ĐVT: Ngàn đồng Chỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008 Chênh lệch
06/07
Chênh lệch 07/08
1. Lợi nhuận sau thuế 65.415 54.289 128.164 (11.126) 73.875
2. Doanh thu thuần 16.776.513 20.976.752 17.533.378 4.200.239 (3.443.374)
3. Vốn chủ sở hữu 1.892.941 1.943.955 1.977.927 51.014 33.972
4. Tổng tài sản 1.909.868 3.507.532 2.516.079 1.597.664 (991.453) Suất sinh lợi của tài sản
(ROA) (%) 3,4 1,5 5,1 (1,9) 3,6
Suất sinh lợi của vốn
chủ sở hữu (ROE) (%) 3,5 2,8 6,5 (0,7) 3,7
Suất sinh lợi của doanh
thu(ROS) (%) 0,4 0,3 0,7 (0,1) 0,4
Nguồn: Phịng kế tốn cơng ty MTB Thành Phố Cần Thơ
Hình 6: Biễu đồ biễu diễn các tỷ số sinh lợi của công ty qua 3 năm 0.00 0.02 0.04 0.06 0.08
Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008
(%)
suất sinh lợi của tài sản
suất sinh lợi vốn chủ sở hữu
suất sinh lợi của doanh thu
Suất sinh lợi của vốn chủ sở hữu (ROE).
Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu cho biết cứ 100 đồng vốn chủ sở hữu tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận. Qua bảng phân tích ta thấy phần lớn vốn kinh doanh của cơng ty là vốn tự có chứ khơng phải đi vay để hoạt động kinh doanh vì vậy khả năng thanh tốn của cơng ty là rất cao và rủi ro tài chính là rất thấp, Năm 2006 suất sinh lợi của vốn chủ sở hữu của công ty là 3,5% , năm 2007 là 2,8% giảm 0,7% so với năm 2006, tức cứ 100 đồng vốn chủ sở hữu đem về cho công ty 3,5 đồng lợi nhuận năm 2006 và 2,8 đồng lợi nhuận năm 2007 giảm 0,7
Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH MTB Thành Phố Cần Thơ
đồng so với năm 2006, là do vốn chủ sở hữu công ty tăng 51.014 ngàn đồng so với năm 2006, trong khi đó lợi nhuận giảm 11.126 ngàn đồng. Sang năm 2008 suất sinh lợi của vốn chủ sở hữu là 6,5% tăng 3,7% so với năm 2007, tức 100 đồng vốn chủ sở hữu đem về cho công ty 6,5 đồng lợi nhuận tăng 3,7 đồng so với năm 2007.
Suất sinh lợi của doanh thu (ROS).
Tỷ suất sinh lợi của doanh thu thể hiện cứ 100 đồng doanh thu tạo ra bao nhiêu lợi nhuận, năm 2006 tỷ suất sinh lợi của doanh thu đạt 0.4%, sang năm 2007 là 0,3% giảm 0,1% so với năm 2006, tức cứ 100 đồng doanh thu đem lại cho công ty 0,4 đồng lợi nhuận năm 2006 và 0,3 đồng năm 2007 giảm 0,1 đồng so với năm 2006, nguyên nhân do do tốc độ giảm của lợi nhuận cao hơn tốc độ tăng của doanh thu, bên cạnh đó do doanh thu có tăng nhưng do chi phí chiếm tỷ trọng khá lớn nên làm lợi nhuận giảm đáng kể. Sang năm 2008 tỷ suất sinh lợi của doanh thu đạt 0,7% tăng 0.4% so với năm 2007, tức 100 đồng doanh thu đem lại cho công ty 0,7 đồng lợi nhuận tăng 0,4 đồng so với năm 2007, nguyên nhân do doanh thu năm 2008 giảm nhưng do bù đáp bởi nguồn thu nhập khác tăng nên làm lợi nhuận sau thuế tăng lên.
4.5. PHÂN TÍCH CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY. ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY.
4.5.1. Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu.
Trong nền kinh tế thị trường cạnh tranh như hiện nay, làm thế nào để tăng doanh số công ty luôn là mối quan tâm hàng đầu của nhà quản lí, vì vậy phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu giúp cho chúng ta có chiến lược thích hợp hơn trong việc gia tăng doanh thu góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty, mà doanh thu phụ thuộc vào hai yếu tố là giá bán và khối lượng tiêu thụ, do đó để biết được hai nhân tố này ảnh hưởng như thế nào đến doanh thu bán hàng của cơng ty, chúng ta phân tích sự biến động của giá và khối lượng của bốn nhóm hàng thuốc bảo vệ thực vật được coi là chủ lực của công ty: thuốc phịng trừ nấm bệnh, thuốc kích thích tăng trưởng, thuốc trừ sâu, thuốc diệt cỏ.
Bảng 14: PHÂN TÍCH SỰ ẢNH HƯỞNG CỦA NHÂN TỐ LƯỢNG VÀ GIÁ ĐẾN DOANH THU
ĐVT: Ngàn đồng
Nguồn: Phịng kế tốn cơng ty MTB Thành Phố Cần Thơ
Hàng hóa Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008
Số lượng Giá bán Số lượng Giá bán Số lượng Giá bán
Thuốc phòng trừ nấm
bệnh (chai) 63.072 85,11 74.971 86,83 57.383 95,09
Thuốc kích thích tăng
trưởng (chai) 776.910 5,32 901.148 6,80 549.962 8,26
Thuốc trừ sâu (chai) 146.521 24,35 157.645 26,07 123.843 28,84
Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH MTB Thành Phố Cần Thơ
Gọi:
a: Ảnh hưởng của nhân tố số lượng tiêu thụ đến doanh thu. b: Ảnh hưởng của nhân tố giá bán đến doanh thu.
Đối với Thuốc phòng trừ nấm bệnh
- Năm 2007 so với năm 2006 + Ảnh hưởng nhân tố lượng:
a = 85,11 (57.383 - 63.072) = 1.021.724 ngàn đồng + Ảnh hưởng nhân tố giá:
b = 74.971 (86,83- 85,11) = 128.950 ngàn đồng
Tổng hợp mức độ ảnh hưởng của hai nhân tố đến doanh thu: 1.021.724 + 128.950 = 1.141.674 ngàn đồng
Qua phân tích ta thấy trong năm 2007 số lượng tiêu thụ tăng làm tăng doanh thu một lượng là 1.021.724 ngàn đồng, giá bán tăng làm tăng doanh thu một lượng là 128.950 ngàn đồng.
- Năm 2008 so với năm 2007 + Ảnh hưởng nhân tố lượng:
a = 86,83 (74.971- 74.971) = -1.527.166 ngàn đồng + Ảnh hưởng nhân tố giá:
b = 57.383 (95,09- 86,83) = 473.984 ngàn đồng
Tổng hợp mức độ ảnh hưởng của hai nhân tố đến doanh thu: -1.527.166 + 473.984 = -1.053.182 ngàn đồng
Qua phân tích ta thấy trong năm 2008 số lượng tiêu thụ giảm làm giảm doanh thu một lượng là -1.527.166 ngàn đồng, giá bán tăng làm tăng doanh thu một lượng là 473.984 ngàn đồng.
Kết luận: Trong năm 2007 số lượng tiêu thụ tăng và giá bán tăng làm doanh thu tăng một lượng là 1.141.674 ngàn đồng, giá bán tăng là do giá đầu vào từ nhà cung ứng tăng, nguyên nhân là trong năm 2007 tình hình nguyên vật liệu hóa chất cho thuốc bảo vệ thực vật khơng ngừng tăng, bên cạnh đó do thời tiết thay đổi thất thường vì vậy phịng trừ sâu bệnh luôn là vấn đề hàng đầu của hầu hết
nhà nông, nên làm cho số lượng tiêu thụ tăng. Sang năm 2008 tình hình lạm phát ngày một gia tăng, giá vốn hàng bán tăng rất mình, chủ yếu từ nhà cung ứng hàng, bên cạnh đó tình hình nơng sản xuất khẩu hạn chế làm cho ngành hàng thuốc bảo vệ thực vật tiêu thụ giảm, góp phần làm cho doanh số 2008 giảm - 1.053.182 ngàn đồng.
Đối với thuốc kích thích tăng trưởng
- Năm 2007 so với năm 2006 + Ảnh hưởng nhân tố lượng:
a = 5,32 (901.148- 776.910) = 660.946 ngàn đồng + Ảnh hưởng nhân tố giá:
b = 901.148 (6,80- 5,32) = 1.333.699 ngàn đồng
Tổng hợp mức độ ảnh hưởng của hai nhân tố đến doanh thu: 660.946 + 1.333.699 = 1.994.645 ngàn đồng
Qua phân tích ta thấy trong năm 2007 số lượng tiêu thụ tăng làm tăng doanh thu một lượng là 660.946 ngàn đồng, giá bán tăng làm tăng doanh thu một lượng là 1.333.699 ngàn đồng.
- Năm 2008 so với năm 2007 + Ảnh hưởng nhân tố lượng:
a = 6,80 (549.962- 901.148) = -2.388.065 ngàn đồng + Ảnh hưởng nhân tố giá:
b = 549.962 (8,26- 6,80) = 802.945 ngàn đồng
Tổng hợp mức độ ảnh hưởng của hai nhân tố đến doanh thu: -2.388.065 + 802.945 = -1.585.120 ngàn đồng
Qua phân tích ta thấy trong năm 2008 số lượng tiêu thụ giảm làm giảm doanh một lượng là -2.388.065 ngàn đồng, gia bán tăng làm doanh thu tăng một lượng là 802.945 ngàn đồng.
Kết luận: Trong năm 2007 giá bán và số lượng tiêu thụ tăng làm doanh thu tăng một lượng là 1.994.645 ngàn đồng, do nông dân ngày nay không những muốn cây trái đạt năng suất cao bên cạnh đó họ cũng mong muốn cây phát triển nhanh, thu hoạch sớm, sản phẩm ngày càng thỏa mãn nhu cầu khách hàng hơn,
Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH MTB Thành Phố Cần Thơ
Sang năm 2008 do giá bán tăng đáng kể, cũng góp phần làm cho số lượng tiêu thụ giảm hẳn so với năm 2007 nên làm cho doanh thu giảm -1.585.120 ngàn đồng.
Đối với thuốc trừ sâu
- Năm 2007 so với năm 2006 + Ảnh hưởng nhân tố lượng:
a = 24,35 (157.645 – 146.521) = 270.869 ngàn đồng + Ảnh hưởng nhân tố giá:
b = 157.645 (26,07- 24,35) = 271.149 ngàn đồng
Tổng hợp mức độ ảnh hưởng của hai nhân tố đến doanh thu: 270.869 + 271.149 = 542.019 ngàn đồng
Qua phân tích ta thấy trong năm 2007 số lượng tiêu thụ tăng làm tăng doanh thu một lượng là 270.869 ngàn đồng, giá bán tăng làm tăng doanh thu một lượng là 271.149 ngàn đồng.
- Năm 2008 so với năm 2007 + Ảnh hưởng nhân tố lượng:
a = 26,07 (123.843- 157.645) = -881.218 ngàn đồng + Ảnh hưởng nhân tố giá:
b = 123.843 (28,84- 26,07) = 343.045 ngàn đồng
Tổng hợp mức độ ảnh hưởng của hai nhân tố đến doanh thu: -881.218 + 343.045 = -538.173 ngàn đồng
Qua phân tích ta thấy trong năm 2008 số lượng tiêu thụ giảm làm giảm doanh một lượng là -881.218 ngàn đồng, giá bán tăng làm doanh thu tăng một lượng là 343.045 ngàn đồng.
Kết luận: Trong năm 2007 giá bán và số lượng tiêu thụ tăng làm doanh thu tăng một lượng 542.019 ngàn đồng, do thời tiết thay đổi dịch bệnh trên cây trồng lây lan nhiều nên nhu cầu thuốc trừ sâu tăng bên cạnh đó giá vốn đầu vào cũng tăng, sang năm 2008 do giá bán tăng và đó cũng là nguyên nhân làm cho số lượng tiêu thụ giảm nên làm cho doanh thu giảm -538.173 ngàn đồng.
- Năm 2007 so với năm 2006 + Ảnh hưởng nhân tố lượng:
a = 54,17 (68.266 – 65.416) = 154.385 ngàn đồng + Ảnh hưởng nhân tố giá:
b = 68.266 (55,31- 54,17) = 77.823 ngàn đồng
Tổng hợp mức độ ảnh hưởng của hai nhân tố đến doanh thu: 154.385 + 77.823 = 232.208 ngàn đồng
Qua phân tích ta thấy trong năm 2007 số lượng tiêu thụ tăng làm tăng doanh thu một lượng là 154.385 ngàn đồng, giá bán tăng làm tăng doanh thu một lượng là 77.823 ngàn đồng.
- Năm 2008 so với năm 2007 + Ảnh hưởng nhân tố lượng:
a = 55,31 (64.721- 68.266) = -196.074 ngàn đồng + Ảnh hưởng nhân tố giá:
b = 64.721 (58,56 - 55,31) = 210.343 ngàn đồng
Tổng hợp mức độ ảnh hưởng của hai nhân tố đến doanh thu: -196.074 + 210.343 = 14.269 ngàn đồng
Qua phân tích ta thấy trong năm 2008 số lượng tiêu thụ giảm làm giảm doanh một lượng là -196.074 ngàn đồng, giá bán tăng làm doanh thu tăng một lượng là 210.343 ngàn đồng.
Kết luận: Trong năm 2007 giá bán và số lượng tiêu thụ tăng làm doanh thu tăng một lượng 232.208 ngàn đồng, do tiết kiệm thời gian và chi phí ngày nay người nơng dân đa phần sử dụng thuốc diệt cỏ nhiều,bên cạnh đó giá vốn đầu vào cũng tăng, sang năm 2008 do giá bán tăng tuy nhiên do số lượng tiêu thụ giảm nên làm cho doanh thu chỉ tăng 14.269 ngàn đồng.
Tóm lại doanh thu tăng hay giảm phụ thuộc vào số lượng tiêu thụ và giá bán mà nguyên nhân xâu xa là do các yếu tố thị trường tác động, thơng qua số lượng tiêu thụ từ đó cơng ty có những biện pháp thích hợp để thúc đẩy q trình tiêu thụ.
Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH MTB Thành Phố Cần Thơ
4.5.2. Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận.
Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến tình hình lợi nhuận là xác định mức độ ảnh hưởng của kết cấu mặt hàng, khối lượng sản phẩm tiêu thụ, giá vốn hàng bán, giá bán, chi phí hoạt động đến lợi nhuận.
Gọi: L1: Lợi nhuận năm 2007 Lk: Lợi nhuân năm 2006
- Năm 2007 so với năm 2006
Đối với thuốc phòng trừ nấm bệnh.
L = L1 – Lk =( -503.178)- (-301.197) = - 201.981 ngàn đồng Phân tích các nhân tố ảnh hưởng:
Ảnh hưởng bởi nhân tố khối lượng tiêu thụ.
Q =Lk x % hoàn thành kế hoạch tiêu thụ - Lk
= (-301.197) x 1.19– (-301.197) = - 56.823 ngàn đồng
Do khối lượng tiêu thụ của thuốc phòng trừ nấm bệnh tăng 11.899 chai, nên làm cho lợi nhuân năm 2007 tăng 56.823 ngàn đồng.
Ảnh hưởng bởi kết cấu khối lượng sản phẩm.
K (Q1i-Qki)x(Pki – Zki-CBhki-CQlki-Tki)- Q = - 56.823- (- 56.823)= 0
Vậy nhân tố kết cấu khối lượng sản phẩm không làm thay đổi lợi nhuận công ty.
Ảnh hưởng bởi nhân tố giá bán đơn vị.
P Q1i (P 1i – Pki) = 74.971 x (86,83- 85,11) = 128.950 ngàn đồng.
Vậy do giá bán đơn vị của thuốc phòng trừ nấm bệnh tăng 1,75 ngàn đồng, nên làm lợi nhuận năm 2007 tăng 128.950 ngàn đồng.
Ảnh hưởng bởi nhân tố giá vốn đơn vị.
Z Q1i (Z 1i – Zki) = 74.971 x (89,04-82,93) = 86.966 ngàn đồng.
Vậy do giá vốn đơn vị của thuốc phòng trừ nấm bệnh tăng 1,16 ngàn đồng nên làm lợi nhuận năm 2007 giảm 86.966 ngàn đồng.
Bảng 15: PHÂN TÍCH CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN LỢI NHUẬN
ĐVT: Ngàn đồng
Hàng hóa
số lượng Giá bán/1 chai Giá vốn/1 chai Chi phí bàn hàng/1 chai Chi phí quản lí/1 chai Chi phí thuế suất/1 chai 2006 2007 2008 2006 2007 2008 2006 2007 2008 2006 2007 2008 2006 2007 2008 2006 2007 2008 Thuốc phòng trừ nấm bệnh 63.072 74.971 57.383 85,11 86,83 95,09 82,93 84,09 91,08 1,51 2,81 6,35 1,19 2,30 4,22 4,26 4,34 4,75 Thuốc kích thích tăng trưởng 776.910 901.148 549.962 5,32 6,80 8,26 4,92 5,57 5,91 0,12 0,32 0,66 0,10 0,19 0,44 0,27 0,34 0,41 Thuốc trừ sâu 146.521 157.645 123.843 24,35 26,07 28,84 22,87 24,05 24,07 0,65 1,34 2,94 0,51 1,10 1,96 1,22 1,30 1,44 Thuốc diệt cỏ 65.416 68.266 64.721 54,17 55,31 58,56 53,11 53,44 53,73 1,46 3,09 5,63 1,15 2,53 3,74 2,71 2,77 2,93
Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH MTB Thành Phố Cần Thơ
Ảnh hưởng bởi nhân tố chi phí bán hàng.
CBH Q1i (C BH1i – CBHki) = 74.971 x (2,81-1,51) = 97.462 ngàn đồng
Vậy do giá vốn đơn vị của thuốc phòng trừ nấm bệnh tăng 1,3 ngàn đồng nên làm lợi nhuận năm 2007 giảm 97.462 ngàn đồng.
Ảnh hưởng bởi chi phí quản lí.
CQL Q1i (C QL1i – CQLki) = 74.971 x (2.30-1,19) = 83.218 ngàn đồng
Vậy do giá vốn đơn vị của thuốc phòng trừ nấm bệnh tăng 1,11 ngàn đồng nên làm lợi nhuận năm 2007 giảm 83.218 ngàn đồng.
Ảnh hưởng bởi nhân tố thuế suất.
T Q1i (T1i – Tki) = 74.971 x (4,34-4,26) = 6.462 ngàn đồng
Vậy do giá vốn đơn vị của thuốc phòng trừ nấm bệnh tăng 0,08 ngàn đồng nên làm lợi nhuận năm 2007 giảm 6.462 ngàn đồng.
Tổng hợp sự ảnh hưởng của tất cả các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận của công ty: L = - 56.823 +128.950 -86.966 -97.462 -83.218 -6.462= - 201.981 ngàn đồng
Đúng bằng đối tượng phân tích
Qua phân tích ta thấy lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh của thuốc phòng trừ nấm bệnh giảm 201.981 ngàn đồng, tuy giá bán và khối lượng tiêu thụ tăng nhưng do tốc độ tăng khơng bằng tốc độ tăng của chi phí, bên cạnh đó ảnh hưởng của nhân tố thuế suất nên làm lợi nhuận giảm.
Đối với thuốc kích thích tăng trưởng.
L = L1 – Lk = 342.283 - (-66.985) = 409.268 ngàn đồng Phân tích các nhân tố ảnh hưởng:
Ảnh hưởng bởi nhân tố khối lượng tiêu thụ.
Q =Lk x % hoàn thành kế hoạch tiêu thụ - Lk
= (-66.985) x 1.16– (-66.985) = - 10.712 ngàn đồng
Do khối lượng tiêu thụ của thuốc kích thích tăng trưởng tăng 124.238 chai, nên làm cho lợi nhuân năm 2007 tăng 10.712 ngàn đồng.
K (Q1i-Qki)x (Pki – Zki-CBhki-CQlki-Tki)- Q = - 10.712 - (-10.712)= 0
Vậy nhân tố kết cấu khối lượng sản phẩm không làm thay đổi lợi nhuận công ty.
Ảnh hưởng bởi nhân tố giá bán đơn vị.
P Q1i (P 1i – Pki) = 901.148 x (6,80- 5,32) = 1.333.699 ngàn đồng.
Vậy do giá bán đơn vị của thuốc kích thích tăng trưởng tăng 1,48 ngàn đồng, nên làm lợi nhuận năm 2007 tăng 1.333.699 ngàn đồng.
Ảnh hưởng bởi nhân tố giá vốn đơn vị.
Z Q1i (Z 1i – Zki) = 901.148 x (5,57- 4,92) = 585.746 ngàn đồng.
Vậy do giá vốn đơn vị của thuốc kích thích tăng trưởng tăng 0,65 ngàn đồng nên làm lợi nhuận năm 2007 giảm 585.746 ngàn đồng.
Ảnh hưởng bởi nhân tố chi phí bán hàng.