GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC BỘ PHẬN BÁN HÀNG BỘ PHẬN KHO BÃI BỘ PHẬN VẬN CHUYỂN http://www.kinhtehoc.net
CHƯƠNG 4
PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VÀ PHÂN
TÍCH CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA XÍ NGHIỆP KINH DOANH VẬT LIỆU
XÂY DỰNG
4.1. Phân tích khái quát hiệu quả hoạt động kinh doanh của xí nghiệp kinh
doanh vật liệu xây dựng qua 3 năm 2006, 2007, 2008
Thông qua báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của xí nghiệp trong 3 năm (2006-2008) ta có thể so sánh hiệu quả giữa các năm và đánh giá chung tình hình hoạt động kinh doanh của xí nghiệp kinh doanh vật liệu xây dựng của Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên Vật liệu xây dựng Vĩnh Long
GVHD:Nguyễn Thúy Hằng Luận văn tốt nghiệp
SVTH: Đồng Thị Ngọc Quyên
42
Bảng 1: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA XÍ NGHIỆP KD VẬT LIỆU XÂY DỰNG
ĐVT: Triệu đồng
(Nguồn: Báo cáo tài chính của xí nghiệp)
Chỉ tiêu Năm Chênh lệch 2007/2006 Chênh lệch 2008/2007 2006 2007 2008 Giá trị % Giá trị % 1. DTT về bán hàng và cung cấp dịch vụ 53.658,384 57.729,888 47.981,693 4.071,504 7,59 -9.748,195 -16,89 2. Giá vốn hàng bán 53.269,357 56.743,391 45.332,787 3.474,035 6,52 -11.410,604 -20,11 3. LN gộp về bán hàng và CC dịch vụ 389,028 986,496 2.648,906 597,469 153,58 1.662,410 168,52 4. DT hoạt động tài chính 329,630 210,642 130,510 -118,987 -36,10 -80,132 -38,04 5. Chi phí tài chính 199,980 172,842 161,850 -27,138 -13,57 -10,991 -6,36 Trong đó: Lãi vay 199,980 172,842 161,850 -27,138 -13,57 -10,991 -6,36 6. Chi phí bán hàng 80,908 110,066 99,086 29,158 36,04 -10,981 -9,98 7. Chi phí quản lý doanh
nghiệp 720,481 941,970 1.143,562 221,489 30,74 201,592 21,40 8. Lợi nhuận từ hoạt động
kinh doanh -282,774 -27,719 1.374,918 255,055 -90,20 1.402,637 - 5060,11 9. Thu nhập khác 426,520 537,591 278,352 111.070 26,04 -259,239 -48,22 10. Chi phí khác 0 0 0 0 0,00 0 0,00 11. Lợi nhuận khác 426,520 537,591 278,352 111,070 26,04 -259.239 -48,22 12. Tổng lợi nhuận trước
thuế 143,746 509,851 1.653,267 366,105 254,69 1.143,419 224,27 13. Thuế thu nhập
phải nộp 0 0 330,654 0 0,00 330,654
14. Lợi nhuận sau thuế 143,746 509,851 1.322,616 366,105 254,69 812,765 159,41
- Năm 2007: Hoạt động kinh doanh của xí nghiệp đã tăng mạnh so với năm
2006, cụ thể là 366,105 triệu đồng tương đương 254,69%, tình hình lợi nhuận
kinh doanh của xí nghiệp đã tăng đáng kể. Mặc dù, năm 2007 là năm ngành kinh doanh vật liệu xây dựng gặp nhiều khó khăn do giá các loại vật liệu xây dựng biến động bất thường làm cho nhiều doanh nghiệp trong ngành phải điêu đứng
nhưng riêng xí nghiệp thì doanh thu và lợi nhuận vẫn tăng cao, nguyên nhân là do Ban Giám đốc của Công ty đã có phương pháp nhạy bén, linh hoạt và rất hiệu quả trong kinh doanh trong việc thay đổi phương thức bán hàng cho các đại lý
cũng và các cá nhân mua hàng nhỏ lẻ. Chính những điều này đã là cho xí nghiệp
đứng vững trong thời gian khó khăn đó. Ngồi ra, cịn có những lý do khác đưa đến việc tăng doanh thu và lợi nhuận của xí nghiệp, đó là do xí nghiệp trong thời
gian này đã gia tăng các mặt hàng có giá trị tăng cao, đa dạng hóa chủng loại
hàng hóa. Mặt khác, xí nghiệp khơng những giữ vững thị trường cũ mà cịn tìm
được một số thị trường tiêu thụ mới trong và ngoài tỉnh. Nguồn sản phNm đầu
vào đã được ổn định và xí nghiệp sử dụng chi phí một cách có hiệu quả. Do đó,
lợi nhuận của xí nghiệp đã tăng cao hơn vào năm 2007.
- Năm 2008: Từ bảng số liệu trên ta thấy rằng hiệu quả kinh doanh của xí
nghiệp tăng vượt bậc so với năm 2007, cụ thể là tăng 812,765 triệu đồng, tương
đương 159,41%. Mặt dù doanh thu bán hàng của năm 2008 giám so với năm
2007 nhưng do xí nghiệp đã chủ động về giá cả của nguồn nguyên liệu đầu vào làm cho giá vốn hàng bán giảm dẫn đến lợi nhuận tăng. Ngồi ra, cịn do xí
nghiệp đã sử dụng hợp lí những loại chi phí như chi phí bán hàng, chi phí quản lý, sử dụng vốn tự có một cách có hiệu quả, khơng vay thêm vốn bên ngồi nên dẫn đến chi phí lãi vay giảm xuống.
Mặt khác, trong năm 2008 thị trường vật liệu xây dựng Vĩnh Long bắt đầu
sôi động trở lại nhờ giá cả vật liệu xây dựng giảm xuống, bên cạnh các cơng
trình, dự án xây dựng cơ sở hạ tầng của Nhà nước thì nhu cầu xây đựng dân dụng cũng gia tăng đáng kể nên xí nghiệp cũng từ đó cũng từ đó gia tăng được nguồn
cung cho các đại lý và cho những cá nhân mua hàng nhỏ lẻ trên địa bàn. Góp
Để thấy rõ hơn tình hình kinh doanh của xí nghiệp qua ba năm, ta phân tích từng yếu tố doanh thu, chi phí, lợi nhuận và sự ảnh hưởng của các yếu tố này
đối với hiệu quả hoạt động kinh doanh của xí nghiệp.
GVHD:Nguyễn Thúy Hằng Luận văn tốt nghiệp
SVTH: Đồng Thị Ngọc Qun
45
4.2. Phân tích tình hình hoạt động kinh doanh tại xí nghiệp 4.2.1. Phân tích tình hình doanh thu chung của xí nghiệp 4.2.1. Phân tích tình hình doanh thu chung của xí nghiệp
Bảng 2:TÌNH HÌNH DOANH THU CHUNG CỦA XÍ NGHIỆP (2006- 2008)
ĐVT: Triệu đồng
Chỉ tiêu
Năm Chênh lệch2007/2006 Chênh lệch 2008/2007 2006 2007 2008 Giá trị % Giá trị % 1. DTT về bán hàng và cung cấp dịch vụ 53.658,384 57.729,888 47.981,693 4.071,504 7,59 -9.748,195 -16,89 - Xi măng 38.589,451 39.845,857 33.252,984 1.256,406 3,26 -6.592,873 -16,55 - Sắt 11.918,713 12.098,675 10.150,274 179,963 1,51 -1.948,402 -16,10 - Mặt hàng khác 3.150,220 5.785,355 4.758,435 2.635,135 83,65 -1.206,920 -20,86
2. Doanh thu từ hoạt
động tài chính 329,630 210,642 130,510 -118,987 -36,10 -80,132 -38,04
3. Thu nhập khác 426,520 537,591 278,352 111,070 26,04 -259,239 -48,22 Tổng cộng 54.414,534 58.478,121 48.390,555 4.063,587 7,00 -10.087,566 -17,00
54,414.534 58,478.12148,390.555 0.000 10,000.000 20,000.000 30,000.000 40,000.000 50,000.000 60,000.000 NĂM 2006 2007 2008 TỔNG DOANH THU Triệu đồng doanh thu
Biểu đồ 1: Tình hình doanh thu chung của xí nghiệp qua 3 năm 2006- 2008
Tiêu thụ là quá trình thực hiện giá trị và giá trị sử dụng của sản phNm hàng hố. Trong q trình tiêu thụ, sản phNm chuyển từ hình thái hiện vật sang hình thái tiền tệ và kết thúc một vòng luân chuyển vốn được thể hiện thơng qua chỉ
tiêu doanh thu. Do đó, trong kinh doanh các nhà quản lý luôn quan tâm đến việc tăng doanh thu, đặc biệt là tăng doanh thu bán hàng và cung ứng dịch vụ vì đây là doanh thu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng doanh thu của doanh nghiệp, là nguồn vốn quan trọng để doanh nghiệp tái sản xuất, trang trãi các chi phí. Tuy nhiên, để làm được điều đó các nhà quản lý cần phải phân tích tình hình biến động của
doanh thu theo mặt hàng việc làm này sẽ giúp cho các nhà quản lý có cái nhìn tồn diện hơn về tình hình doanh thu của doanh nghiệp, biết được mặt hàng nào có doanh thu cao, mặt hàng nào có nhu cầu cao trên thị trường, mặt hàng nào có nguy cơ cạnh tranh để từ đó đưa ra kế hoạch kinh doanh phù hợp đem lại hiệu
quả cao nhất cho doanh nghiệp.
Xí nghiệp kinh doanh vật liệu xây dựng của Công ty Trách nhiệm hữu hạn một thành viên vật liệu xây dựng Vĩnh Long là một đơn vị chuyên doanh các mặt hàng vật liệu xây dựng được chia thành nhiều nhóm khác nhau: Xi măng, sắt và
nhóm các mặt hàng khác. Nhìn chung số liệu tổng hợp ở bảng 2 cho thấy rằng : - Năm 2007, tổng doanh thu của xí nghiệp tăng 4.063,587 triệu đồng
tương đương 7,0% so với năm 2006. Trong đó, trong đó tăng nhiều nhất là doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng 4.071,504 triệu đồng, nguyên nhân là do
giá vật liệu xây dựng của năm 2007 tăng hơn năm 2006, bên cạnh đó sự gia tăng của khối lượng vật liệu bán ra cũng là nguyên nhân góp phần làm gia tăng doanh thu bán hàng của năm. Ngoài ra các khoản thu nhập khác cũng như tiền cho thuê kho, bến bãi… cũng tăng lên. Không giống như hai yếu tố trên, năm 2007 thu từ hoạt động tài chính giảm (giảm 118,987 triệu đồng) nguyên nhân của khoản giảm xuống này là do thời gian này xí nghiệp bị các đại lý chiếm dụng vốn khá nhiều (doanh nghiệp không áp dụng các phương pháp chiết khấu thanh toán đối với các khách hàng là đại lý, mặt khác do xí nghiệp nhập hàng hóa thường xuyên nên tiền không nằm lâu trong tài khoản ngân hàng dẫn đến khoản thu lãi xuất từ ngân hàng giảm, xong khoản giảm này không đáng kể, ảnh hưởng không lớn đến các
khoản thu nên tổng doanh thu của năm vẫn tăng. Điều này cho thấy xí nghiệp đã có biện pháp thu hút khách hàng có hiệu quả.
- Năm 2008, Tổng doanh thu của năm 2008 giảm 10.087,566 triệu đồng tương đương 17,0% so với năm 2007 trong đó doanh thu bán hàng và cung cấp
dịch vụ giảm mạnh nhất 9.748,195 triệu đồng tương đương 16,89% so với năm
2006 nguyên nhân là do giá vật liệu xây dựng giảm mạnh so với năm trước (mỗi bao xi măng Hà Tiên giá giảm từ 15 đến 20%, giá 1kg sắt phi 8 giảm từ 20 đến
30%) đó là nguyên nhân chính làm cho doanh thu của năm giảm sút trong khi
khối lượng hàng hóa bán ra vẫn tăng. Từ đó cho thấy khâu tiêu thụ của xí nghiệp vẫn hoạt động có hiệu quả.
4.2.1.1. Biến động doanh thu mặt hàng xi măng
Tình hình doanh thu tiêu thụ của mặt hàng xi măng của xí nghiệp qua 3 năm được thể hiện trong bảng số liệu sau.
GVHD:Nguyễn Thúy Hằng Luận văn tốt nghiệp
SVTH: Đồng Thị Ngọc Quyên
48
Bảng 3: TÌNH HÌNH TIÊU THỤ CỦA MẶT HÀNG XI MĂNG QUA 3 NĂM 2006- 2008
ĐVT: Triệu đồng
Năm
Xi măng Nghi Sơn Xi măng Hà Tiên 2 Xi măng khác
Tổng Khối lựợng (tấn) Doanh thu (triệu đồng) Khối lựợng (tấn) Doanh thu (triệu đồng) Khối lựợng (tấn) Doanh thu (triệu đồng) 2006 11,654 15,435.780 27,312 19,294.725 1,594 3,858.945 38,589.451 2007 11,060 15,938.343 25,890 19,922.928 4,035 3,984.586 39,845.857 2008 13,864 13,301.194 30,224 16,626.492 2,785 3,325.298 33,252.984 Chênh lệch 2007/2006 giá trị 502.562 628.203 125.641 1,256.406 % 3.256 3.256 3.256 3.256 Chênh lệch 2008/2007 giá trị -2,637.149 -3,296.436 -659.287 -6,592.873 % -16.546 -16.546 -16.546 -16.546
(Nguồn: Báo cáo tài chính của xí nghiệp)
38,589.451 39,845.857 33,252.984 28,000.000 30,000.000 32,000.000 34,000.000 36,000.000 38,000.000 40,000.000 2006 2007 2008 NĂM Triệu đồng
doanh thu xi măng
Biểu đồ 2: Biến động doanh thu của mặt hàng xi măng qua 3 năm 2006- 2008
Quan sát ở biểu đồ 2 ta thấy được rằng doanh thu của mặt hàng xi măng
năm 2007 tăng hơn năm 2006. Năm 2007, doanh thu đạt 39.845,857 triệu đồng tăng 3,256% so với năm 2006. Năm 2008, doanh thu đạt 33.252,984 triệu đồng
giảm 16,546% so với năm 2007. Nguyên nhân làm cho doanh thu mặt hàng này có sự tăng giảm như trên là do:
Trong năm 2007 giá cả của các mặt hàng vật liệu xây dựng tăng vọt trong
đó có mặt hàng xi măng. Cụ thể là năm 2006 giá xi măng Nghi Sơn là 1.325 triệu đồng/tấn sang năm 2007 thì giá đã tăng lên mức 1.441 triệu đồng/tấn (tăng 0,117
triệu đồng/tấn), tương tự giá của xi măng Hà tiên cũng tăng lên trong năm 2007 (năm 2006 giá 0,706 triệu đồng/tấn sang năm 2007 tăng lên 0,774 triệu đồng/tấn), khối lượng bán ra trong năm 2007 của tất cả các mặt hàng xi măng nói
chung của năm 2007 cũng tăng so với năm 2006 nhưng tăng không đáng kể. Từ
đó cho thấy doanh thu của xi măng năm 2007 tăng mạnh so với năm 2006
nguyên nhân chủ yếu là do giá tăng. Năm 2008 doanh thu tiêu thụ mặt hàng xi măng của xí nghiệp giảm mạnh cụ thể là giảm 6.592,873 triệu đồng nguyên nhân là do năm 2008 giá của các mặt hàng xi măng có xu hướng giảm mạnh (năm 2008 giá xi măng Nghi Sơn là 0,959 triệu đồng/tấn giảm 0,482 triệu đồng/tấn, xi măng Hà tiên giá 0,550 triệu đồng/tấn giảm 0,219 triệu đồng/tấn so với năm
tăng điều này cho thấy trong năm 2008 doanh thu mặt hàng xi măng giảm mạnh nguyên nhân là do giá bán giảm.
4.2.1.2. Biến động doanh thu mặt hàng sắt
Bảng 4: TÌNH HÌNH TIÊU THỤ CỦA MẶT HÀNG SẮT QUA 3 NĂM 2006- 2008 ĐVT: Triệu đồng Năm Chỉ tiêu Khối lượng (tấn) Giá bán (triệu đồng) Doanh thu (triệu đồng) 2006 10.513 1,134 11.918,713 2007 8.056 1,502 12.098,676 2008 8.945 1,135 10.150,274 Chênh lệch 2007/2006 Giá trị -2.457 0,368 179,963 % -23,371 32,47 1,51 Chênh lệch 2008/2007 Giá trị 889 -0,367 -1.948,402 % 11,04 -24,44 -16,10
(Nguồn: Báo cáo của xí nghiệp)
11,918.713 12,098.676 10,150.274 9,000.000 9,500.000 10,000.000 10,500.000 11,000.000 11,500.000 12,000.000 12,500.000 2006 2007 2008 NĂM Triệu đồng
Doanh thu của sắt
Biểu đồ 3: Biến động doanh thu mặt hàng sắt qua 3 năm 2006- 2008
Quan sát trên biểu đồ 3 và bảng 4 ta thấy doanh thu mặt hàng sắt năm
2007 cũng tăng so với năm 2006 cụ thể là tăng 179,963 triệu đồng tương đương 1,51% so với năm 2006 nguyên nhân là do giá cả của các loại sắt biến động, năm 2007 trung bình 1 tấn sắt giá 1,502 triệu đồng tăng 0,368 triệu đồng so với năm 2006, khối lượng bán ra là 8.056 tấn giảm 2.457 tấn so với năm 2006. Doanh thu
tăng mà khối lượng bán ra giảm điều này cho thấy rõ rằng doanh thu tăng là do sự gia tăng của giá cả. Năm 2008 giá bán ra 1 tấn sắt tại xí nghiệp là 1,135 triệu
đồng giảm 0,367 triệu đồng/tấn so với năm trước, khối lượng bán ra của năm là 8.945 tấn giảm mất 889 tấn so với năm 2007 làm cho doanh thu của năm 2008 giảm 1.948,402 triệu đồng tương đương 16,1%. Từ nhận xét trên cho thấy doanh thu năm 2008 của mặt hàng sắt giảm so với năm 2007 là do giá và khối lượng bán ra giảm.
4.2.1.3. Biến động doanh thu của nhóm các mặt hàng khác
3150.22 5785.355 5785.355 0 2000 4000 6000 2006 2007 2008 NĂM Triệu đồng Doanh thu
Biểu đồ 4: Biến động doanh thu của nhóm các mặt hàng khác tại xí nghiệp qua 3 năm 2006- 2008
Ngoài các mặt hàng chủ lực như xi măng và sắt thì xí nghiệp còn kinh doanh một số mặt hàng khác thuộc lĩnh vực vật liệu xây dựng như: cát, đá, tol,
ngói,…do những mặt hàng này chiếm tỷ trọng không lớn trong tổng doanh thu nên trong q trình phân tích được gộp chung lại thành nhóm các mặt hàng khác Trong năm 2007 nhóm nặt hàng này đạt doanh thu 5.785,355 triệu đồng tăng
2.635,135 triệu đồng tương đương 83,65% so với năm 2006. Năm 2008 doanh
thu của nhóm hàng này đạt 4.758,435 triệu đồng giảm 1.206,920 triệu đồng
tương đương 20,86% so với năm 2007.
Nhìn chung doanh thu tiêu thụ của các mặt hàng trong 3 năm qua có nhiều diến động tăng giảm nhưng nguyên nhân của sự tăng giảm đó là do sự biến động của giá. Giá tăng làm cho doanh thu tăng, giá giảm làm doanh thu giảm.
GVHD:Nguyễn Thúy Hằng Luận văn tốt nghiệp
SVTH: Đồng Thị Ngọc Quyên
52
4.2.2. Phân tích chi phí kinh doanh của xí nghiệp
Bảng 5: TÌNH HÌNH CHI PHÍ CHUNG CỦA XÍ NGHIỆP (2006-2008)
ĐVT: Triệu đồng
Chỉ tiêu
Năm Chênh lệch 2007/2006 Chênh lệch 2008/2007 2006 2007 2008 Giá trị % Giá trị % 1. Giá vốn hàng bán 53.269,357 56.743,391 45.332,787 3.474,035 6,52 -11.410,604 -20,11 2. Chi phí từ hoạt động tài chính 199,980 172,842 161,850 -27,138 -13,57 -10,991 -6,36 3. CPBH và CP QLDN 801,390 1.052,037 1.242,648 250,647 0,47 190,611 18,12 4.Chi phí từ hoạt động khác 0 0 0 0 0,00 0 0,00 Tổng cộng 54.270,726 57.968,270 46.737,285 3.697,544 7,00 -11.230,984 -19,37
(Nguồn: báo cáo tài chính của xí nghiệp)
54,270.726 57,968.270 46,737.285 0.000 10,000.000 20,000.000 30,000.000 40,000.000 50,000.000 60,000.000 TỔNG CHI PHÍ 2006 2007 2008 NĂM Triệu đồng chi phí
Biểu đồ 5: Tình hình chi phí chung của xí nghiệp qua 3 năm 2006- 2008
Nhìn chung chi phí của năm 2007 tăng so với năm 2006, cụ thể là giá vốn