2. Kế tốn chi phí xây lắp
2.2.3. Hạch tốn chi phí sản xuất chung
* Chứng từ sử dụng: Trong q trình hạch tốn chi phí sản xuất chung, xí nghiệp xây lắp I sử dụng một số chứng t ừ sau:
- Bảng thanh toán lương của nhân viên quản lý - Bảng chi tiết khấu hao TSCĐ…
* TK sử dụng: XNXL I sử dụng TK 627 "Chi phí sản xuất chung" để tập hợp, ngồi ra cịn có các tài khoản thanh toán như TK 111, TK 331 và các TK khác.
- Kết cấu TK 627
Bên Nợ: Tập hợp chi phí sản xuất chung trong kỳ Bên Có: Các khoản ghi giảm chi phí
Kết chuyển chi phí sản xuất chung vào TK 154
TK 627 cuối kỳ khơng có số dư và được tập hợp theo từng yếu tố chi phí, sau đó phân bổ cho từng cơng trình, hạng mục cơng trình với tiêu thức thích hợp đó là chi phí nhân cơng trực tiếp.
TK 627 có 6 TK cấp 2
TK 6271: Chi phí nhân viên quản lý TK 6272: Chi phí vật liệu quản lý TK 6273: Chi phí CC - DC quản lý
TK 6274: Chi phí khấu hao TSCĐ, máy thi cơng TK 6277: Chi phí dịch vụ mua ngồi
TK 6278: Chi phí bằng tiền khác. * Phương pháp hạch tốn cụ thể
Chi phí sản xuất chung của hoạt động xây lắp là những chi phí liên quan tới việc tổ chức phục vụ và quản lý thi công của các độ thi công xây lắp và ở các công trường xây dựng: ở XNXL I chi phí sản xuất chung là khoản mục chi phí tổng hợp bao gồm nhiều nội dung chi phí khác nhau và đều có mối quan hệ gián tiếp với các đối tượng xây lắp. Các khoản chi phí thực tế phát sinh căn cứ vào các chứng từ gốc như hoá đơn,
bảng thanh toán lương, bảng chi tiết khấu hao TSCĐ để ghi vào bảng kê chứng từ, từ đó làm cơ sở để ghi vào chứng từ ghi sổ.
- Chi phí nhân viên quan lý gồm tiền lương phải trả cho nhân viên quản lý và các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ của cơng nhân trực tiếp xây lắp và nhân viên quản lý, hàng tháng kế toán căn cứ vào bảng chấm cơgn từ các phịng ban để tính lương cho các bộ phận gián tiếp, sau đó kế tốn sẽ lập bảng thanh tốn lương cho các bộ phận quản lý gián tiếp cơng trình và các khoản trích theo lương của cơng nhân trực tiếp sản xuất và nhân viên quản lý.
- Chi phí vật liệu, CC - DC quản lý là những chi phí khơng cấu thành nên sản phẩm xây lắp nhưng trong q trình thi cơng phải chi ra khoản chi phí này, kế tốn định khoản.
Nợ TK 627,6273 Có TK 152, 153
- Chi phí khấu hao TSCĐ chi phí máy thi công
Phương pháp khấu hao TSCĐ ở đơn vị là phương pháp khấu hao bình quân (phương pháp khấu hao đường thẳng). Mức khấu hao được trích mỗi kỳ đó với các TSCĐ sử dụng cho việc thi cơng cơng trình để tính giá thành sản phẩm theo cơng thức
Mức khấu hao =
Các loại chi phí máy móc thiế bị như máy thi công, công pha, gián giáo, ván khn… đều được hạch tốn vào chi phí sản xuất chung. Do máy móc thiết bị dùng cho thi cơng các cơng trình khơng đủ nên xí nghiệp phải th ngồi, tiền th máy móc thiết bị kể cả tiền cơng của cơng nhân điều khiển đều hạch tốn và TK 6274
- Chi phí dịch vụ mua ngồi gồm các khoản như chi phí điện nước, cước phí điện thoại… phục vụ cho thi cơng cơng trình và các khoản chi phí bằng tiền khác như chi phí lãi vay, chi phí tiếp khách…
Căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao, hoá đơn mua hàng… kế toán ghi vào bảng kê chứng từ, sau đó ghi vào chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết TK 627 rồi ghi vào sổ cái TK 627 để cuối kỳ kết chuyển sang TK 154 tính giá thành sản phẩm xây lắp ghi.
Nợ TK 6277, 6278
Bảng 2.16: Bảng kê chứng từ Đội Cơng trình 6 Bảng kê chứng từ Từ ngày 1/9/2003 đến ngày 31/12/2003 Nhà 3 tầng Bộ Thuỷ sản Ngày Chứng từ
Diễn giải số tiền TK
Nợ
TK Có 8/9 077110 Vật liệu điện - 6 Hàng Cháo 2.318.300 6277 1111
29/9 195165 100 Thanh Xuân 409.091 6274 1111
30/9 BLT9 Trả lương nhân viên quản lý 3.900.000 6271 1111
30/9 PPCN BHXH, lãi vay… 1.409.760 6277 1111
8/10 031224 Lê Thị Đăc 15 Bà Trưng 776.000 6277 1111 14/10 104288 Bưu điện Quan Nhân 45.450 6277 1111
20/1 0
807875 104 Quan Nhân 630.000 6277 1111
31/10 BLT10 Chi trả lương nhân viên qlý đội
3.900.000 6271 1111
21/11 095014 198 Tây Sơn 727.500 6277 1111
23/11 090242 Số 8 Nguyễn Khuyến 1.833.300 6277 1111 29/11 076310 Cơng ty phụ tùng Hồ Phát 500.000 6277 1111 30/11 BTL11 Chi trả lương NVQL đội 3.900000 6271 1111
7/12 104299 104 Quan Nhân 45.455 6277 1111
21/12 355766 104 Quan Nhân 45.455 6277 1111
27/12 BPCPN 104 Quan Nhân 13.200 6277 1111
31/12 464112 Thuê ép cọc bê tông cốt thép 78.078.000 6277 1111 31/12 BTL12 Chi trả lương NVQL đội 3.900.000 6271 1111
31/12 XNBB Lãi vay BHXH 15.767.800 6278 1111 Tổng cộng 118.472.54 3 Ngày 31/12/2003 Kế toán trưởng (Đã ký)
Bảng 2.17. Bảng phân bổ chi phí sản xuất chung Bảng phân bổ chi phí sản xuất chung
Tháng 12/2003
A. Tổng chi phí sản xuất chung phân bổ trong kỳ là 180.051.451 B. Tiêu thức phân bổ (chi phí nhân cơng trực tiếp)
C. Tỷ lệ phân bổ
Đối tượng phân bổ Chi phí nhân cơng trực tiếp
Chi phí sản xuất chung phân bổ Cơng trình nhà máy đóng tàu Hải Dương 82.201.541
Cơng trình nhà 3 tầng Bộ Thuỷ sản 97.849.910
Cộng 180.051.451
Lập ngày 31/12/2003
Người lập bảng Kế toán trưởng
Bảng 2.18: Chứng từ ghi sổ TK 627 Đơn vị: XNXL I Chứng từ ghi sổ Đội: CT6 Số: Ngày 31/12/2003
Chứng từ Trích yếu Số liệu TK Số tiền (đồng) Ghi chú
Số Ngày Nợ Có Nợ Có 31/12 Chi trả chi phí dịch vụ mua ngồi 627 111 805.14 5 805.14 5 Cộng 805.14 5 805.14 5 Kèm theo 1 chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên)
(Ký, ghi rõ họ tên)
Bảng 2.19: Chứng từ ghi sổ kết chuyển chi phí sản xuất chung
Đơn vị: XNXL I
Chứng từ ghi sổ
Đội: CT6 Số:
Chứng từ Trích yếu Số liệu TK Số tiền (đồng) Ghi chú
Số Ngày Nợ Có Nợ Có
31/12 Kết chuyển vào chi phí sản xuất kinh doanh dở dang cuối kỳ 154 627 805.14 5 805.14 5 Cộng 805.14 5 805.14 5 Kèm theo 1 chứng từ gốc Người lập (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên)
Bảng 2.20: Sổ chi tiết tài khoản 627
Sổ chi tiết tài khoản 627 Chi phí sản xuất chung
Từ 1/12/1/2003 đến 31/12/2003
Ngày Số liệu CT
Diễn giải TKĐƯ Số tiền
Nợ Có
Số dư đầu kỳ
7/12 104299 104 Quan Nhân 111 45.455
21/12 355766 104 Quan Nhân 111 45.455
27/12 BPCPN 104 Quan Nhân 111 13.200
31/12 464112 Thuế ép cọc bê tông cốt thép