- Đối với sổ kế tốn đĩng thành quyển :
3.2. BÁOCÁO CƠNG VIỆC THỰC HIỆN TẠI ĐƠN VỊ:
3.2.1. Cơng việc quan sát tại đơn vị:
Qua thời gian thực tập tìm hiểu kế tốn Bảo hiểm Xã Hội tỉnh Trà Vinh em tự nhận thấy :
Qua thời gian thực tập và tìm hiểu về kế tốn BHXH tại BHXH Trà Vinh em nhận thấy:
Cơng tác tổ chức kế tốn là phù hợp với tình hình họat động và cơ chế quản lý của đơn vị.
Việc sử dụng hệ thống tài khoản là đúng theo quy định của bộ tài chính, thực hiện đúng các khoản trích nộp theo quy định của nhà nước.
Trong quá trình kế tốn thì mỗi tài khoản được mở một sổ chi tiết. Đối tượng cĩ quan hệ thanh tốn thường xuyên (như tiền mặt, tiền gửi) sẽ được theo dõi trên trang sổ riêng. Các đối tượng thanh tốn khơng thường xuyên sẽ được theo dõi chung trên một trang sổ.
Cách tập hợp định khoản thu chi trợ cấp BHXH cơ bản là giống với phần lý thuyết đã học. Nhưng đa số các tài khoản sử dụng tại đơn vị cĩ số hiệu tài khoản khác với các số hiệu tài khoản đã học (như TK 311 ơ kế tốn doanh nghiệp là tài khoản vay ngắn hạn, cịn ở BHXH là tài khoản các khoản phải thu). Ở kế tốn doanh nghiệp thì ta phải tập hợp các khoản chi phí: chi phí nhân cơng trực tiếp (TK 622), chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (TK 621). Nhưng ở kế tốn BHXH thì ta phải tập hợp các khoản phải thu BHXH, BHYT và cá khoản chi trợ cấp (tài khoản sử dụng 571, 573, 574, 661, 664, 671,..
Bảo hiểm xã hội Trà Vinh đã thực hiện tốt cơng tác kế tốn theo quy định ban hành kèm theo quyết định 902/QĐ – BHXH ngày 26/06/207 của Tổng giám đốc Bảo hiểm xã hội Việt Nam và quyết định số 1333/QĐ – BHXH ngày 221/02/2008 về quản lý tài chính đối với ngành và cơng văn hướng dẫn số 2644/ BHXH – KHTC ngày 12/08/2008 của BHXH Việt Nam về việc hạch tốn thu chi BHYT tự nguyện. Hiện tại đơn vị đã cĩ phần mềm hổ trợ cho cơng tác kế tốn, giúp cơng việc kế tốn của đơn vị đạt hiệu quả tốt nhất.
3.2.2. Nội dung cơng việc thực hiện tại dơn vị:
3.2.2.1. Phản ánh một số nghiệp vụ kế tốn phát sinh của đơn vị trong tháng 10/2008: trong tháng 10/2008:
- Do thời gian thực tập tại đơn vị ngắn nên báo cáo thực tập khơng thể nêu đầy đủ các nghiệp vụ kế tốn phát sinh cũng như quy trình kế tốn đang hiện tại cơ quan Bảo Hiểm Xã Hội Trà Vinh trong một ký báo cáo .Chính vì vậy báo cáo thực tập của em sẽ phản ánh một số nghiệp vụ kế tốn phát sinh chủ yếu tại đơn vị trong tháng 10/2008 cụ thể như sau:
- Số dư tiền mặt đầu tháng 10/2008:10.000.000 đồng - Số dư tiền gửi ngân hang đầu tháng 10/2008:
+Tài khoản chi Bảo Hiểm Xã Hội: 3.000.000 đồng +Tài khoản chi quản lý bộ máy: 820.000.000 đồng - Số dư tài khoản 312: 500.000 đồng .
Trong tháng cĩ phát sinh các nghiệp vụ kế tốn chủ yếu như sau : - Ngày 2/10
a. Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt : 30.000.000 đ
b.Chi thợ cấp nghỉ việc 1 lần bằng tiền mặt cho Nguyễn Thanh Trúc với số tiền là : 5.200.000 đ
c. Chi thanh tốn cước phí gửi cơng văn , mua dụng cụ văn phịng : 250.000 đ
d. Nhận được giấy báo cĩ của ngân hàng : - BHXH Việt Nam cấp:
+ Kinh phí chi BHXH T 10/08 : 3.500.000.000 đ + Kinh phí QLBM : 200.000.000 đ
- Liên đồn lao động nộp BHXH tháng 05/08 : 12.000.000 đ. - Ngày 3/10:
c. Chi mực máy in, máy photo Phịng TCHC : 500.000 đ
d. Chi trợ cấp nghĩ việc 1 lần bằng tiền mặt cho Lê Minh Tâm với số tiền là : 12.000.000 đ
e. Nhận được giấy báo cĩ của ngân hàng :
- Kho bạc nhà nước nộp BHXH tháng 10/08 : 27.000.000 đ - VP cục thuế tỉnh nộp BHXH tháng 9+10/08 : 65.000.000 đ
f. Chi thanh tốn tiền khám chữa bệnh trực tiếp cho Trương Thành Duy thuộc đối tượng bắt buộc với số tiền la : 1.500.000 đ.
- Ngày 9/10 :
a. Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt : 50.000.000 đ b. Chi tạm ứng đổ xăng đi cơng tác với số tiền là : 5.000.000 đ c. Chi thanh tốn tiền phụ cấp cơng tác phí đi cơng tác : 300.000 đ
d. Chi thanh tốn tiền điện sinh hoạt cơ quan bằng chuyển khoản: 2.000.000 đ
e. Chi trợ cấp TNLĐ bằng tiền mặt cho Sơn Thanh Hiền với số tiền là:17.000.000 đồng.
- Ngày 14/10:
a. Cấp kinh phí QLBM tháng 10/08 cho BHXH huyện ,TX với số tiền là: 120.000.000 đ
b. Nhận được giấy báo cĩ của ngân hàng:
- Tịa án nhân dân Trà Vinh nộp BHXH tháng 10/08: 16.000.000 đ - Trường Đại học Trà vinh nộp tiền mua BHYT –SV với số tiền là: 30.000.000 đ
c. Bảo hiểm xã hộI huyện Càng long chuyển tiền thu về BHXH Tỉnh với số tiền là : 100.000.000 đ.
d. Chuyển trả trợ cấp ốm đau ,thai sản , NDS cho các đơn vị sử dụng lao đợng bằng chuyển khoản với số tiền là : 90.000.000 đ
Chi thanh tốn tiền khám chửa bệnh trực tiếp cho Nguyễn Hồng Minh thuộc đối tượng tự nguyện với số tiền là : 500.000 đ.
- Ngày 26/10:
a.Chi thanh tốn tiền xăng xe với số tiền : 1.000.000 đ, phí cầu đường : 75.000 đ, rửa xe : 25.000 đ
b.Chi thanh tốn tiền sửa máy vi tính với số tiền là : 450.000 đ , tiếp khách đơn vị sử dụng lao động: 300.000 đ
c. Chuyển khoản trả tiền điện thoại : 1.500.000 đ ; mua tạp chí BHXH : 1.000.000 đ , hợp đồng mua tài sản :27.000.000 đ
d. Nhận được giấy báo cĩ của ngân hàng: - Thu lãi TGNH tháng 10/08 : 14.000.000 đ
e. Trường Đại học Trà Vinh nộp BHXH tháng 10/08 : 120.000.000đ. - Ngày 30/5:
a. Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt : 100.000.000 đ
b. Chi thanh tốn tiền lương cho CBCC VP BHXH Trà Vinh tháng 10/08 : 75.000.000 đ
3.2.2.2. Định khoản các nghiệp vụ phát sinh và lên bảng tổng hợp thu-chi tiền mặt và tiền gửi như sau:
a. Định khoản cá nghiệp vụ phát sinh:
- Ngày 2/5:
a. Nợ TK 111 30.000.000 Cĩ TK 112 30.000.000
Cĩ 111 5.200.000 c. Nợ TK 661 250.000 Cĩ TK 111 250..000 d. Nợ TK 112 500.000.000 Cĩ TK 352 300.000.000 Cĩ TK 461 200.000.000 e. Nợ TK 111 12.000.000 Cĩ TK 571 12.000.000 - Ngày 3/5: a. Nợ TK 354 2.500.000.000 Cĩ TK 112 2.500.000.000 b. Nợ TK 661 550.000 Cĩ TK 111 550.000 c. Nợ TK 661 500.000 Cĩ TK 111 500.000 d. Nợ TK 671 12.000.000 Cĩ TK 111 12.000.000 e. Nợ TK 112 92.000.000 Cĩ TK 571 92.000.000 f. Nợ TK 671 1.500.000 Cĩ TK 111 1.500.000 - Ngày 9/5: a. Nợ TK 111 50.000.000 Cĩ TK 112 50.000.000 b. Nợ TK 312 5.000.000 Cĩ TK 111 5.000.000 c. Nợ TK 661 300.000 Cĩ TK 111 300.000 d. Nợ TK 661 10.000.000
Cĩ TK 112 10.000.000 e. Nợ TK 671 17.000.000 Cĩ TK 111 17.000.000 - Ngày 14/5: a. Nợ TK 341 120.000.000 Cĩ TK 112 120.000.000 b.Nợ TK 112 46.000.000 Cĩ TK 571 46.000.000 c. Nợ TK 111 100.000.000 Cĩ TK 353 100.000.000 d. Nợ TK 671 90.000.000 Cĩ TK112 90.000.000 e. Nợ TK 674 660.000 Cĩ TK 111 500.000 - Ngày 26/5: a. Nợ TK 661 1.300.000 Cĩ TK 111 1.300..000 b. Nợ TK 661 800.000 Cĩ TK 111 800.000 c. Nợ TK 661 29.500.000 Cĩ TK 112 29.500.000 d. Nợ TK 112 4.000.000 Cĩ TK 512 4.000.000 e. Nợ TK 111 120.000.000 Cĩ TK 571 120.000.000 - Ngày 30/5: a. Nợ TK 111 100.000.000 Cĩ TK 112 100.000.000 b. Nợ TK 334 75.000.000 Cĩ TK 111 75.000.000 b.Lên bảng tổng hợp thu-chi tiền mặt và tiền gửi:
Bảng 3.2.1: BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC LOẠI I
Tháng 10 năm 2008. Số: 159
Diễn giải Ghi nợ tài khoản 111
Tổng số tiền Số hiệu Ngày tháng 112 353 571 2/10 9/10 14/10 26/10 30/10
Thu tiền gửi và BHXH. Rút tiền gửi. Càng long nộp BHXH. Trường ĐHTV nộp BHXH. Rút tiền gửi. 42 50 100 120 100 30 50 100 100 12 120 Tổng cộng 412 180 132 132
Bảng 3.2.2: BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC LOẠI II
Tháng 10 năm 2008 Số: 160
Loại chứng từ gốc: CHI TIỀN MẶT ĐVT: triệu đồng
Chứng từ
Diễn giải
Ghi nợ tài khoản 111 Tổng số tiền Số hiệu Ngày tháng 312 332 334 661 671 674 2/10 3/10 9/10 14/10 26/10 30/10 Chi nghỉ việc, mua dụng cụ văn phịng. Thanh tốn tiền thanh tốn tiên văn phịng phẩm,nghỉ việc,tiền khám bệnh. Chi tạm ứng,cơng tác phí,điện sinh hoạt,trợ cấp TNLD. Thanh tốn tiền khám chữa bệnh. Chi tiền xăng, sửa chữa máy tính. Chi lương và bảo hiểm 5,45 2.75 7 0,5 2,1 75 5 0,25 1.05 0,3 2,1 5,2 13.5 17 Tổng cộng 119.9 5 3,7 5.2 30.5
3.2.2.3. Phân tích, so sánh tình hình thu chi BHXH, BHYT tại Bảo hiểm xã hội tỉnh Trà Vinh năm 2007 và 2008 qua bảng số liệu sau: tỉnh Trà Vinh năm 2007 và 2008 qua bảng số liệu sau:
Bảng 3.2: Bảng số liệu năm 2007 và 2008 ĐVT: triệu đồng
Phân tích:
- Xét về tình hình thu BHXH, BHYT: tình hình thu BHXH, BHYT năm 2008 tăng 66.770 đạt 145,3% (tăng 45,3%) so với năm 2007. Việc thu BHXH, BHYT tăng do các nguyên nhân cơ bản sau:
+Do tăng lương tối thiểu: từ mức lương 450.000đ/tháng tăng lên 540.000đ/tháng.
+Do khai thác mở rộng thêm đối tượng: theo luật bảo hiểm y tế năm 2008 mở rộng đối tượng tham gia là tất cả các đối tượng theo quy định của chính phủ. Từ trẻ em dưới 6 tuổi, người lao động đến người nước ngồi đang học tập tại Việt Nam được cấp học bổng từ Ngân sách nhà nước Việt Nam,…
- Xét về tình hình thu BHYT tự nguyện: tình hình thu BHYT tự nguyện năm 2008 tăng 6.936 đạt 215,5% (tăng 115,5%) so với năm 2007. Thu BHYT tăng cơ
SH
TK TÊN TÀI KHOẢN KẾ TOÁN
Năm 2007 Năm 2008 Chênh lệch Nợ Nợ Sớ tương đới % 571 Thu BHXH, BHYT 147.393 214.163 45,3% 66.770
574 Thu BHYT tự nguyện 6.007 12.943 115,5% 6.936
661 Chi quản lý bộ máy 6.974 9.017 29.3% 2.043
664 Chi BHXH do NSNN đảm bảo 24.270 29.354 20,9% 5.084
671 Chi BHXH bắt buộc 30.585 48.363 73,2% 22.361
673 Chi BHYT bắt buộc 48.372 52.946 9,45% 4.574
bản là do tăng giá theo thơng tư số 06 và thơng tư số 14 của chính phủ và khai thác vận đợng thêm đới tượng tham gia.
- Về tình hình chi từ NSNN thì năm 2008 tăng 5.084 đạt 120,9% (tăng 20,9%) so với năm 2007. Nguyên nhân tăng chủ yếu là do tăng lương tối thiểu (từ 450.000đ/tháng lên 540.000đ/tháng). Do được hưởng trợ cấp nên người lao động chịi sự ảnh hưởng rất lớn từ sự điều chỉnh của chính phủ.
- Về chi BHXH bắt buộc: năm 2008 chi BHXH bắt buộc tăng 22.361 đạt 173.1% (tăng 73,1%) so với năm 2007. chi BHXH bắt buộc tăng cơ bản do chế độ chi trả trợ cấp nhiều hơn, mở rộng thêm chế độ chi trả gồm 6 chế độ: chế độ ốm đau, chế độ thai sản, chế độ trợ cáp TNLĐ – BNN, chế độ hưu trí, chế độ tử tuất, chế độ nghĩ dưỡng sức.
- Về chi BHYT bắt buộc: năm 2008 chi BHYT bắt buộc tăng 4.574 đạt 109,45% (tăng 9,45%) so với năm 2007. Nguyên nhân tăng chủ yếu là do việc lạm dụng quỹ khám chữa bệnh tăng từ nhiều phía: từ người bệnh, từ cơ sở khám chữa bệnh, từ cán bộ cơng chức của ngành y tế. Họ lợi dụng việc khám chữa bệnh từ quỹ khám chữa bệnh để lấy thuốc về bán..
Kết luận: Tình hình thu chi BHXH, BHYT của đơn vị năm 2008 tăng cao so với năm 2007. Tuy nhiên BHXH trà Vinh Cần tăng cường kiểm tra giám sát các cơ quan khám chữa bệnh đẻ tránh chi sai do việc lạm dụng quỹ khám chữa bệnh gây ra.
3.3. THUẬN LỢI VÀ KHĨ KHĂN TRONG QUÁ TRÌNH ĐI THỰC TẬP:
Mặc dù chương trình học trên lớp thực tập vào kế tốn doanh nghiệp, nhưng qua thời gian thực tập tại cơ quan Bảo Hiểm Xã Hội tỉnh Trà Vinh đã giúp em rất nhiều trong việc củng cố kiến thức đã học trên lớp, đồng thời củng cố thêm kiến thức thực tế và biết thêm nhiều về cơng việc kế tốn Bảo Hiểm Xã Hội .
Tuy nhiên trong thời gian qua em cĩ gặp những mặt khĩ khăn và thuận lợi như sau:
3.3.1. Thuận lợi:
Tuy cĩ những khĩ khăn trên nhưng được các cơ chú và anh chị trong đơn vị hướng dẫn, giải thích, chỉ bảo nhiệt tình, đã đã cung cấp tài liệu để em tìm hiểu, biết thêm kiến thức và cũng cố lại kiến thức đã học. Cơ chú đã giúp em tiếp cận được với thực tế: các chứng từ kế tốn, sổ kế tốn, hướng dẫn cách ghi chép sổ sách để em hồn thành tốt kỳ thực tập thực tế của mình
3.3.2. Khĩ khăn:
- Khĩ khăn: là sinh viên kế tốn chuyên ngành kế tốn doanh nghiệp được thực tập tại BHXH tỉnh Trà Vinh, là một đơn vị hành chính sự nghiệp nên em gặp một số khĩ khăn sau:
+ Cĩ nhiều tài khoản khơng giống với chưng trình đã học trên lớp nên khi mới tiếp cận em cịn ngỡ ngàng;
+ Thời gian thực tập chỉ một tháng là quá ngắn để em cĩ thể tiếp cận được hết với cơng việc kế tốn của đơn vị.
- Thuận lợi: tuy cĩ những khĩ khăn trên nhưng được các cơ chú và anh chị trong đơn vị hướng dẫn, giải thích, chỉ bảo nhiệt tình, đã đã cung cấp tài liệu để em tìm hiểu, biết thêm kiến thức và cũng cố lại kiến thức đã học. Cơ chú đã giúp em tiếp cận được với thực tế: các chứng từ kế tốn, sổ kế tốn, hướng dẫn cách ghi chép sổ sách để em hồn thành tốt kỳ thực tập thực tế của mình.
3.4. BÀI HỌC KINH NGHIỆM:
Qua 4 tuần được thực tập tại cơ quan Bảo Hiểm Xã Hội tỉnh Trà Vinh em đã học hỏi được rất nhiều, từ kinh nghiệm đến tư cách làm việc của các cơ các chú ,nhất là tinh thần làm việc tập thể luơn luơn đồn kết của họ, em đã được các cơ chú truyền cho những kinh nghiệm quý báo để sau này bước vào cơng việc dễ dàng hơn. Điều quan trọng nhất em học được là sự nhiệt tình sự làm việc cật lực hăng say khơng hề nề hà cơng việc cho nhau của các cơ chú.
Trong thời gian thực tập em đã đựơc các cơ chú chỉ bảo, em đã nhận biết được các chứng từ làm sổ kế tốn để lên biểu mẫu, sổ sách và các hình thức hạch tốn ở đơn vị.
Em thấy phương thức kế tốn tại đơn vị rất chặt chẽ, từ lưu trữ chứng từ đến sổ sách,….Em cũng đã quan sát và học được trình tự vơ sổ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh để vào các sổ.
Đĩ là những kinh nghiệm quý báu cho cơng việc của em sau này. Mặc dù chương trình học trên lớp thực tập vào kế tốn doanh nghiệp, nhưng qua thời gian thực tập tại cơ quan Bảo Hiểm Xã Hội tỉnh Trà Vinh đã giúp em rất nhiều trong việc củng cố kiếm thức đã học trên lớp,đồng thời củng cố thêm kiến thức thực tế và biết thêm nhiều về cơng việc kế tốn Bảo Hiểm Xã Hội.
3.5. MỤC TIÊU CỦA BẢN THÂN SẮP TỚI:
- Qua thời gian thực tập em cảm thấy cần phải củng cớ lại những kiến thức đã
học;
- Cớ gắng phấn đấu học tập nhiều hơn;
- Mong các thầy cơ trường ĐHTV tạo cho em nhiều cơ hợi tiếp cận thực tế nhiều hơn để em có thể hoàn thiện hơn kiến thức của mình.
3.6.MỘT SỐ KHĨ KHĂN THUẬN LỢI CỦA ĐƠN VỊ:
3.6.1. Mợt sớ khó khăn:
Bên cạnh những kết qủa đã đạt được Bảo hiểm xã hội tỉnh Trà Vinh cũng cịn khơng ít khĩ khăn:
- Cơng tác quản lý thu và khai thác nguồn thu bảo hiểm xã hơi, bảo hiểm y tế cịn hạn chế, trên địa bàn cịn một số doanh nghiệp tư nhân chưa tham gia Bảo