- Đối với sổ kế tốn đĩng thành quyển :
3.1.1.2. Nhiệm vụ :
- Thu thập, xử lí thơng tin số liệu kế tốn theo đối tượng và nội dung cơng việc kế tốn, theo chuẩn mực và chế độ kế tốn.
- Kiểm tra giám sát các khoản thu, chi tài chính, các nghiệp vụ thu, nộp, thanh tốn.
- Kiểm tra việc quản lí sử dụng tài sản và nguồn kinh phí hình thành tài sản. - Phát hiện và ngăn ngừa các hành vi, vi phạm pháp luật về tài chính kế tốn.
- Phân tích thơng tin, số liệu kế tốn. Tham mưu đề xuất các giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị và quy định kinh tế, tài chính của đơn vị.
- Cung cấp thơng tin, số liệu kế tốn theo quy định của pháp luật. 3.1.1.3. Ý nghĩa của việc phân tích tài chính:
- Việc tổ chức kế tốn sẽ giúp cho đơn vị thấy rõ hoạt động tài chính, xác định
đầy đủ và chính xác các nguyên nhân ảnh hưởng để từ đĩ cĩ những giải pháp hữu
hiệu nhằm ổn định tình hình tài chính;
- Hoạt động tài chính là nội dung chủ yếu của đơn vị, báo cáo tài chính phản ánh
kết quả và tình hình hoạt động thu, chi bằng các chỉ tiêu kinh tế. Nhưng báo cáo
này do kế tốn làm định kỳ, nhằm mục đích cung cấp thơng tin về kết quả và
tình hình tài chính đơn vị. Do đĩ các hoạt động của đơn vị đều ảnh hưởng đến
tài chính của đơn vị. Ngược lại, tình hình tài chính tốt hay xấu đều cĩ tác động
thúc đẩy hoặc kìềm hãm đối với đơn vị;
- Vì vậy tổ chức kế tốn là mối quan tâm của ban giám đốc và phịng kế hoạch
tài chính Bảo Hiểm Xã Hội Tỉnh Trà Vinh. qua tổ chức kế tốn mới nắm được
tình hình tài chính, mới đánh giá đầy đủ, chính xác tình hình phân phối, sử dụng
và quản lý kinh phí, hơn thế nữa việc tổ chức kế tốn của đơn vị là giúp cho đơn
Tĩm lại, tổ chức kế tốn là cơng cụ khơng thể thiếu nhằm phục vụ cho cơng tác
tài chính của đơn vị: đánh giá tình hình thực hiện các chế độ chính sách về tài chính
của nhà nước nĩi chung của hệ thống Bảo Hiểm Xã Hội nĩi riêng.
3.1.2. Hình thức kế tốn đơn vị áp dụng:
Hình thức kế tốn áp dụng là Nhật ký Sổ cái. Đặc trưng cơ bản của hình thức
kế tốn Nhật ký-Sổ cái là các nghiệp kinh tế, tài chính phát sinh được ghi
chép kết hợp theo trình tự thời gian và được phân loại hệ thống hĩa theo nội
dung kinh tế (theo tài khoản kế tốn) trên cùng một quyển sổ kế tốn tổng
hợp là nhật ký sổ cái và trong cùng một qúa trình ghi chép.
Căn cứ để ghi vào sổ Nhật ký-Sổ cái là các chứng từ kế tốn hoặc bảng tổng
hợp chứng từ gốc cùng lọai;
Hình thức kế tốn Nhật ký-Sổ cái gồm các loại sổ kế tốn chủ yếu sau:
Sổ Nhật ký-Sổ cái;
3.1.3. Đối tượng kế tốn được áp dụng tại đơn vị:
3.1.3.1. Đối tượng kế tốn thu bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm y tế (BHYT) bắt buộc: tế (BHYT) bắt buộc:
Đối tượng kế tốn thu BHXH, BHYT bắt buộc là phạm vi; giới hạn nhất định để tập hợp những khoản thu, để xác định đối tượng tập hợp, các khoản thu BHXH, BHYT bắt buộc thường dựa vào những căn cứ như: đối tượng, phạm vi, loại hình, đặc điểm…
Đối tượng áp dụng: Người lao động đồng thời tham gia BHXH, BHYT là cơng dân Việt Nam gồm: CBCCVC theo quy định của pháp luật về CBCC; người lao động làm việc theo hợp đồng lao động cĩ thời hạn từ đủ 3 tháng trở lên và hợp đồng khơng xác định thời hạn theo quy định của pháp luật về lao động. Người lao động chỉ tham gia BHXH là cơng dân Việt Nam: Sĩ quan, quân nhân chuyên nghiệp quân đội nhân dân; Sĩ quan, hạ sĩ quan nghiệp vụ, Sĩ quan, hạ sĩ quanchuyên mơn kỷ thuật cơng an nhân dân….; Người lao động đã tham gia BHXH bắt buộc chưa nhận trợ cấp BHXH 1 lần trước khi đi làm việc cĩ thời hạn ở nước ngồi theo quy định của pháp luật.
Mức đĩng BHXH hàng tháng bằng 20% mức tiền luơng tiền cơng tháng, trong đĩ người lao động đĩng 5%; Người sử dụng lao động đĩng 15%
Mức đĩng BHYT hàng tháng bằng 3% mức tiền luơng tiền cơng tháng, trong đĩ người lao động đĩng 1%; Người sử dụng lao động đĩng 2%.
Căn cứ đĩng BHXH, BHYT:
* Người lao động thuộc đối tượng thực hiện chế độ tiền lương do Nhà Nước quy định:
Tiền lương tiền cơng tháng đĩng BHXH là tiền lương theo ngạch bậc, cấp bậc quân hàm và các khoản phụ cấp chức vụ, phụ cấp thâm niên, vượt khung (nếu cĩ), tính theo mức lương tối thiểu chung tại thời điểm.
dụng lao động thì mức tiền lương tiền cơng đĩng BHXH, BHYT là tiền lương tiền cơng ghi trong hợp đồng, nhưng khơng thấp hơn mức lương tối thiểu chung tại thời điểm đĩng.
* Người lao động cĩ tiền lương tiền cơng ghi trong hợp đồng lao động bằng ngoại tệ thì tiền lương tiền cơng tháng đĩng BHXH, BHYT được tính bằng đồng Việt Nam, được chuyển đổi sang Việt Nam đồng theo tỷ gía giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên Ngân hàng do Ngân hàng Nhà Nước Việt Nam cơng bố tại thời điểm ngày 02 tháng 01 cho 6 tháng đầu năm và ngày 01 tháng 7 cho 6 tháng cuối năm.
3.1.3.2. Đối tượng kế tốn thu BHYT tự nguyện:
Mọi cơng dân Việt Nam (trừ những người đã tham gia BHYT bắt buộc và trẻ em dưới 6 tuổi) đều được tham gia BHYT tự nguyện.
Mức đĩng BHYT tự nguyện được xác định theo khu vực thành thị và nơng thơn:
* Khu vực thành thị: gồm các phường thuộc thành phố, thị xã và các thị trấn. * Khục vực nơng thơn: gồm các vùng cịn lại.
Mức đĩng cụ thể như sau:
* Đối với học sinh, sinh viên đang theo học tại các cơ sở giáo dục, đào tạo thuộc hệ thống giáo dục quốc dân (gọi chung là trường học), cĩ tên trong danh sách học sinh, sinh viên và tham gia BHYT tại trường học:
- Khu vực thành thị: 120.000 đồng/ người/ năm. - Khu vực nơng thơn: 100.000 đồng/ người/ năm.
Địa bàn nơi trường học đĩng trụ sở tại thành thị, hay nơng thơn, là căn cứ để xác định mức đĩng BHYT của học sinh sinh viên đang theo học tại trường đĩ.
* Đối tượng nhân dân: Mức đĩng như sau:
- Khu vực thành thị: 320.000 đồng/ người/ năm. - Khu vực nơng thơn: 240.000 đồng/ người/ năm.
Đối tượng nhân dân tham gia BHYT tự nguyện cư trú tại địa bàn khu vực thành thị thì áp dụng mức đĩng phí BHYT tự nguyện của khu vực thành thị; cư trú tại địa bàn khu vực nơng thơn thì áp dụng mức đĩng phí BHYT tự nguyện của khu vực nơng thơn.
3.1.4. Một số tài khỏan kế tốn đơn vị thường sử dụng: 3.1.4.1. Chi từ quỹ BHXH. 3.1.4.1. Chi từ quỹ BHXH.
* Chi BHXH bắt buộc:
Tài khoản sử dụng 671
Tài khoản này sử dụng ở BHXH Việt Nam, BHXH tỉnh, huyện để phản ánh số thực chi lương hưu và trợ cấp BHXH cho các đối tượng do qũy BHXH bắt buộc đảm bảo trên địa bàn huyện, tỉnh và cả nước.
Tại BHXH tỉnh Trà Vinh.
- Các khoản chi lương hưu và trợ cấp do BHXH thành phố trực tiếp chi, kế tốn ghi: Nợ TK 671-Chi BHXH bắt buộc.
Cĩ TK 111-Tiền mặt
Cĩ TK 112-Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc
- Căn cứ vào thơng báo quyết tốn chi các chế độ BHXH tại đơn vị sử dụng lao động (SDLĐ) do BHXH tỉnh quản lý trong qúy, kế tốn tổng hợp số chi các chế độ BHXH vào các qũy thành phần:
- Quyết tốn chi ốm đau (ƠĐ), thai sản (TS), nghỉ dưỡng sức phục hồi sức khỏe ( DSPHSK ) sau nghỉ ƠĐ, TS, ghi:
Nợ TK 671 ( 671.1) -Chi BHXH bắt buộc
Cĩ TK 343 ( 343.2)-Thanh tốn về chi BHXH, BHYT
- Quyết tốn chi nghỉ DSPHSK, sau khi điều trị thương tật, bệnh tật do TNLĐ-BNN, kế tốn ghi: Nợ TK 671 ( 671.2) -Chi BHXH bắt buộc
- Khi báo cáo chi lương hưu và trợ cấp của BHXH các huyện được duyệt chính thức tiến hành tổng hợp số chi lương hưu và trợ cấp trên địa bàn, ghi:
Nợ TK 671 ( 6712.1, 6712.2, 6712.3) -Chi BHXH bắt buộc. C ĩ TK 354-Thanh tốn về chi BHXH giữ tỉnh với huyện.
- Khi thực thu được số trùng cấp chi sai cho các đối tượng trong cùng niên độ kế tốn, ghi:
Nợ TK 111- Tiền mặt
Nợ TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc.
Cĩ TK 671 ( 6712.1, 6712.2, 6712.3) -Chi BHXH bắt buộc.
- Cuối năm nếu báo cáo chi lương hưu và trợ cấp BHXH chưa được duyệt, kế tốn chuyển từ TK 6672-Năm nay sang TK 6671-Năm trước, ghi:
Nợ TK 6711 ( 6712.1, 6712.2, 6712.3) -Năm trước. Cĩ TK 6712 ( 6712.1, 6712.2, 6712.3) -Năm nay.
- Khi nhận được thơng báo duyệt y quyết tốn chính thức của BHXH Việt Nam, kế tốn sẽ kết chuyển số chi lương hưu và trợ cấp được duyệt thanh tốn với số kinh phí đã nhận của BHXH Việt Nam, ghi:
Nợ TK 352-Thanh tốn về chi BHXH giữ TW với TP Cĩ TK 671-Chi BHXH bắt buộc.
- Số chi sai bị xuất tốn phải thu hồi, ghi: Nợ TK 311 (3118)-Các khoản phải thu Cĩ TK 671-Chi BHXH bắt buộc - Khi thu được tiền, ghi:
Nợ TK 111- Tiền mặt
Nợ TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc. Cĩ TK 311 ( 3118)-Các khoản phải thu
Tài khoản sử dụng 673
Tài khoản này sử dụng ở BHXH Việt Nam, BHXH tỉnh, huyện để phản ánh số thực chi KCB cho các đối tượng bắt buộc phải tham gia BHYT trên địa bàn huyện, tỉnh và cả nước.
Tại BHXH tỉnh Trà Vinh.
- Các khoản chi BHYT bắt buộc do BHXH tỉnh chi trực tiếp, kế tốn ghi: Nợ TK 673 - Chi BHXH bắt buộc
Cĩ TK 111- Tiền mặt Cĩ TK 112- Tiền gửi
- Khi các cơ sở KCB quyết tốn chi phí KCB cho người bệnh tham gia BHYT bắt buộc, kế tốn ghi:
Nợ TK 673 - Chi BHXH bắt buộc
Cĩ TK 343 ( 3433 )- Thanh tốn về chi BHXH
- Khi báo cáo chi BHYT bắt buộc của các huyện được duyệt chính thức tiến hành tổng hợp số chi BHYT bắt buộc trên địa bàn, kế tốn ghi:
Nợ TK 673 - Chi BHXH bắt buộc
Cĩ TK 354-Thanh tốn về chi BHXH giữa tỉnh với huyện
- Khi thực thu được số trùng cấp chi sai cho các đối tượng trong cùng niên độ kế tốn, kế tốn ghi:
Nợ TK 111- Tiền mặt
Nợ TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc. Cĩ TK 673 -Chi BHYT bắt buộc.
- Cuối năm nếu báo cáo chi KCB bắt buộc chưa được duyệt, kế tốn chuyển từ TK 673.2-Năm nay sang TK 673.1-Năm trước, kế tốn ghi:
Nợ TK 673.1 - Năm trước. Cĩ TK 673.2 - Năm nay.
- Khi nhận được thơng báo duyệt y quyết tốn chính thức của BHXH Việt Nam, kế tốn sẽ kết chuyển số chi BHYT bắt buộc được duyệt thanh tốn với số kinh phí đã nhận của BHXH Việt Nam, kế tốn ghi:
Nợ TK 352-Thanh tốn về chi BHXH giữa TW với tỉnh Cĩ TK 673-Chi BHYT bắt buộc.
- Số chi sai bị xuất tốn phải thu hồi, kế tốn ghi: Nợ TK 311 (3118)-Các khoản phải thu Cĩ TK 673-Chi BHYT bắt buộc * Chi BHYT tự nguyện:
Tài khoản sử dụng 674
Tài khoản này sử dụng ở BHXH Việt Nam, BHXH tỉnh, huyện để phản ánh số thực chi KCB cho các đối tượng bắt buộc phải tham gia BHYT trên địa bàn huyện, tỉnh và cả nước.
Tại BHXH tỉnh Trà Vinh.
- Các khoản chi BHYT bắt buộc do BHXH tỉnh chi trực tiếp, kế tốn ghi: Nợ TK 674 - Chi BHYT tự nguyện
Cĩ TK 111- Tiền mặt
Cĩ TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc
- Khi các cơ sở KCB quyết tốn chi phí KCB cho người bệnh tham gia BHYT tự nguyện, kế tốn ghi:
Nợ TK 674 - Chi BHXH tự nguyện
Cĩ TK 343 ( 3433 )- Thanh tốn về chi BHXH
- Khi báo cáo chi BHYT tự nguyện của các huyện được duyệt chính thức tiến hành tổng hợp số chi BHYT tự nguyện trên địa bàn, kế tốn ghi:
- Khi thực thu được số trùng cấp chi sai cho các đối tượng trong cùng niên độ kế tốn, kế tốn ghi:
Nợ TK 111- Tiền mặt
Nợ TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc. Cĩ TK 674 -Chi BHYT tự nguyện .
- Cuối năm nếu báo cáo chi KCB tự nguyện chưa được duyệt, kế tốn chuyển từ TK 674.2-Năm nay sang TK 674.1-Năm trước, kế tốn ghi:
Nợ TK 674.1 - Năm trước. Cĩ TK 674.2 - Năm nay.
- Khi nhận được thơng báo duyệt y quyết tốn chính thức của BHXH Việt Nam, kế tốn sẽ kết chuyển số chi BHYT tự nguyện được duyệt thanh tốn với số kinh phí đã nhận của BHXH Việt Nam, kế tốn ghi:
Nợ TK 352-Thanh tốn về chi BHXH giữ TW với tỉnh Cĩ TK 674-Chi BHYT tự nguyện .
- Số chi sai bị xuất tốn phải thu hồi, kế tốn ghi: Nợ TK 311 (3118)-Các khoản phải thu Cĩ TK 674-Chi BHYT tự nguyện
3.1.4.2.Chi từ Ngân sách Nhà Nước ( NSNN ):
Tài khoản sử dụng 664.
Tài khoản này sử dụng ở BHXH Việt Nam, BHXH tỉnh, huyện để phản ánh số thực chi BHXH do NSNN đảm bảo trên địa bàn huyện, tỉnh và trong cả nước.
Tại BHXH tỉnh Trà Vinh:
- BHXH tỉnh trực tiếp chi trả BHXH bằng kinh phí NS, kế tốn ghi: Nợ TK 664-Chi BHXH do NSNN đảm bảo.
Cĩ TK 111-Tiền mặt.
- Khi báo các chi BHXH cho các đối tượng do NSNN đảm bảo của các huyện được duyệt chính thức sẽ tổng hợp thành số chi BHXH do NSNN đảm bảo trên địa bàn tỉnh, kế tốn ghi:
Nợ TK 664-Chi BHXH do NSNN đảm bảo.
Cĩ TK 354-Thanh tốn về chi BHXH giữa tỉnh với huyện.
- Khi thu được số trùng cấp chi sai BHXH do NSNN đảm bảo cho các đối tượng trong cùng niên độ kế tốn, ghi:
Nợ TK 111- Tiền mặt
Nợ TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc. C ĩ TK 664-Chi BHXH do NSNN đảm bảo.
- Cuối năm nếu báo cáo chi BHXH bằng kinh phí NS chưa được duyệt, kế tốn chuyển từ TK 6642 “Năm nay” sang TK 6642 “Năm trước”, kế tốn ghi:
Nợ TK 6641-Năm trước Cĩ TK 6642-Năm nay.
- Khi báo cáo chi BHXH do NSNN đảm bảo trên địa bàn tỉnh được BHXH Việt Nam duyệt chính thức, kế tốn sẽ kết chuyển:
Nợ TK 352-Thanh tốn về chi BHXH giữa TW với tỉnh. Cĩ TK 664-Chi BHXH do NSNN đảm bảo (6641) - Số chi bị xuất tốn phải thu hồi
Nợ TK 311-Các khoản phải thu ( 3118)
Cĩ TK 664-Chi BHXH do NSNN đảm bảo Khi thu được tiền, kế tốn ghi:
Nợ TK 111- Tiền mặt
Nợ TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc. Cĩ TK 311-Các khoản phải thu ( 3118)
3.2. BÁO CÁO CƠNG VIỆC THỰC HIỆN TẠI ĐƠN VỊ: 3.2.1. Cơng việc quan sát tại đơn vị: 3.2.1. Cơng việc quan sát tại đơn vị:
Qua thời gian thực tập tìm hiểu kế tốn Bảo hiểm Xã Hội tỉnh Trà Vinh em tự nhận thấy :
Qua thời gian thực tập và tìm hiểu về kế tốn BHXH tại BHXH Trà Vinh em nhận thấy:
Cơng tác tổ chức kế tốn là phù hợp với tình hình họat động và cơ chế quản lý của đơn vị.
Việc sử dụng hệ thống tài khoản là đúng theo quy định của bộ tài chính, thực hiện đúng các khoản trích nộp theo quy định của nhà nước.
Trong quá trình kế tốn thì mỗi tài khoản được mở một sổ chi tiết. Đối tượng cĩ quan hệ thanh tốn thường xuyên (như tiền mặt, tiền gửi) sẽ được theo dõi trên trang sổ riêng. Các đối tượng thanh tốn khơng thường xuyên sẽ được theo dõi chung trên một trang sổ.
Cách tập hợp định khoản thu chi trợ cấp BHXH cơ bản là giống với phần lý