- Phơng pháp 2.
b- Phơng pháp lập dự tốn chi phí sản xuất của doanh nghiệp.
+/ Tình hình chung của Xí nghiệp Sàng tuyển và Cảng
Năm 2009 Xí nghiệp Sàng tuyển và Cảng thực hiện sản xuất theo kế hoạch là khoảng 2.500.000 tấn than sạch.
+/ Công tác sản xuất và kinh doanh
Để đảm bảo tiết kiệm chi phí và đảm bảo lợi nhuận Xí nghiệp Sàng tuyển và Cảng năm 2009 mà Cơng ty giao. Xí nghiệp đã tích cực sản xuất giảm chi phí để đạt đợc hiệu quả SXKD.
3.5- Phơng pháp hạch toán vật t, hàng hoá, tài sản cố định, chi phí sản xuất và giá thành, kế hoạch tiêu thụ sản phẩm và xác định kết quả hoạt động sản xuất giá thành, kế hoạch tiêu thụ sản phẩm và xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kế tốn nguồn vốn, các quỹ xí nghiệp.
3.5.1- Phơng pháp hạch toán vật t, hàng hoá
- Hiện nay Xí nghiệp đang thực hiện kế tốn hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, tình thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ, tính giá vật liệu xuất kho theo phơng pháp bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ, kế toán chi tiết vật t theo ph- ơng pháp sổ số d.
- Căn cứ vào kế hoạch và tiến độ sản xuất của Xí nghiệp, phịng vật t tiến hành mua vật t phục vụ cho nhu cầu sản xuất. Vật t mua về sau khi đã đợc kiểm tra chất l- ợng, số lợng, quy cách... nếu đúng nh trong hợp đồng, phòng vật t sẽ viết phiếu nhập kho theo số lợng và giá thực tế của nguyên vật liệu
Giá thực tế của vật t nhập kho =
Giá mua ghi trên HĐ (ch- a có thuế VAT) +
Chi phí vận chuyển bốc dỡ +
Phí, lệ phí
- Phiếu nhập kho đợc viết thành 3 liên : một liên gốc lu tại phòng vật t, một liên giao cho thủ kho đẻ ghi vào thẻ kho (sau đó chuyển lên phịng kế tốn), một liên giao cho cán bộ thu mua vật t kèm theo hoá đơn để làm căn cứ thanh toán.
- Căn cứ vào kế hoạch và tiến độ sản xuất đã đợc giao của từng công trờng, phân xởng mà cán bộ vật t viết phiếu vật t cho từng công trờng, phân xởng. Theo lệnh của quản đốc, nhân viên kinh tế căn cứ yêu cầu thực tế sản xuất của công trờng sẽ về phòng vật t nhận phiếu xuất kho vật t (đã có ký duyệt của ngời lập phiếu và trởng phịng vật t), sau đó lên kho để xin lĩnh vật t.
- Phiếu xuất kho đợc viết thành 3 liên: một liên lu tại phòng vật t, một liên đợc đa cho thủ kho (nhận từ nhân viên kinh tế khi cấp phát vật t) để ghi thẻ kho sau đó sẽ chuyển lên phịng kế tốn để tính gía trị thực tế của ngun vật liệu, cơng cụ, dụng cụ xuất kho nh sau:
Trị giá thực tế của NVL xuất kho =
Sản lợng thực tế x
Đơn giá bình quân của NVL nhập kho
- Định kỳ, từ 3 đến 5 ngày kế toán vật t tiến hành thu phiếu nhập kho, phiếu xuất kho từ thủ kho, kiểm tra việc ghi chép của thủ kho đồng thời ký nhận vào thẻ kho và phiếu giao nhận chứng từ. Kế toán vật t kiểm tra và tổng hợp lại giá trị theo từng nhóm, từng loại vật t để ghi vào cột “số tiền”. Sau đó lấy số liệu này ghi vào bảng luỹ kế nhập và bảng luỹ kế xuất vật t. Cuối tháng, từ số liệu trên 2 bảng này đợc tập hợp lên “Bảng kê nhập xuất tồn”.
- Các phiếu xuất kho sau khi đã tính tốn, kiểm tra, đợc phân chia, tổng hợp theo từng đối tợng sử dụng của từng loại vật liệu “ Bảng tổng hợp xuất vật t theo đối tợng sử dụng”.
- Phiếu xuất kho và số liệu trên Bảng tổng hợp xuất vật t theo đối tợng sử dụng là căn cứ để lập bảng phân bổ số 2.
- Số liệu trên bảng phân bổ số 2, cùng số liệu trên NKCT số 5 _ Phần ghi Có TK331 sẽ đợc phản ánh trên sổ chi phí sản xuất kinh doanh TK621: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
- Cuối tháng căn cứ vào bảng phân bổ số 2 để lập Bảng kê số 4. Số liệu tổng hợp của Bảng kê sơ 4 sau khi khóa sổ vào cuối tháng đợc dùng để ghi vào NKCT số 7 và Sổ cái TK 621.
Kế tốn TSCĐ: Theo dõi tình hình tăng giảm, khấu hao TSCĐ và thực trạng của các TSCĐ trong Xí nghiệp đồng thời theo dõi các khoản vay dài hạn và hoạt động XDCB.
- Phần tăng TSCĐ
Căn cứ vào hồ sơ đầu t xây dựng theo các cơng trình hay hạng mục cơng trình hoặc các quyết định điều chuyển TSCĐ của cấp trên để kế toán hạch toán TSCĐ.
Căn cứ vào NKCT TK 241 đối chiếu với chứng từ ( VD nh hố đơn GTGT) bên có TK 2411, 2412, để ghi tăng TSCĐ, bên nợ TK 211
Căn cứ vào quyết định 206 của Bộ tài chính để áp năm sử dụng cho cùng loại TSCĐ cho mục đích và phân bổ khấu hao cho các đơn vị quản lý và sử dụng TSCĐ đó theo bảng trích và phân bổ khấu hao. Cuối kỳ báo cáo vào sổ trích khấu hao của từng TSCĐ đã tính hao mịn và xác định giá trị cịn lại cho TSCĐ đó.
* Phần giảm TSCĐ
Căn cứ vào các chứng từ thanh lý, nhợng bán hoặc quyết định điều chuyển TSCĐ của cấp trên để ghi giảm TSCĐ theo đúng nguyên giá, giá trị còn lại và hao mịn TSCĐ đó lên NKCT số 9.
Cuối năm căn cứ vào số liệu kiểm kê TSCĐ thực tế để xử lý đối với những TSCĐ thừa hoặc thiếu so với sổ sách kế toán.
3.5.3- Phơng pháp hạch toán kế toán tiền lơng
Hàng ngày, tại các công trờng, phân xởng các cán bộ nhân viên kinh tế có trách nhiệm theo dõi và ghi chép số lao động có mặt, vắng mặt, nghỉ phép... vào bảng chấm công. Bảng chấm công đợc lập theo đúng mẫu quy định của nhà nớc đợc treo công khai tại nơi làm việc để mọi ngời có thể theo dõi ngày cơng (và lập bảng chia lơng sản phẩm) đợc cập nhật hàng ngày.
Theo quy định của Xí nghiệp từ ngày 01 đến ngày 05 hàng tháng nhân viên kinh tế của các công trờng, phân xởng gửi bảng chấm công và bảng chia lơng sản phẩm lên phòng lao động tiền lơng để xét duyệt, sau đó chuyển bảng thanh tốn lơng sang phịng kế tốn.
Từ ngày 08 đến ngày 10 hàng tháng, phòng LĐTL, căn cứ vào phiéu nghiệm thu sản phẩm, để thanh toán tiền lơng cho từng cơng trờng, phân xởng sau đó chuyển sang phịng kế tốn, kế tốn trởng duyệt rồi chuyển sang bộ phận kế tốn lơng. Từ đó kế toán lơng căn cứ vào bảng chia lơng sản phẩm của Xí nghiệp, phân xởng để cập nhật tổng số lơng sản phẩm của từng ngời vào bảng thanh toán lơng và chuyển bảng thanh toán lơng ra ngân hàng trả lơng cho CNV qua thẻ ATM
xuất kinh doanh TK622 . Căn cứ vào Bảng phân bổ số 1, kế toán lập Bảng kế số 4. Từ bảng kê số 4, kế toán tiền lơng lập NKCT số 7 và sổ cái TK62
3.5.4- Phơng pháp hạch toán chi phí sản xuất và giá thành
- Xí nghiệp Sàng tuyển và Cảng với nghành nghề kinh doanh chính là kinh doanh và chế biến than. Do đó, chi phí sản xuất của Xí nghiệp khơng có chi phí ngun liệu chính cấu tạo nên thực thể sản phẩm, mà chỉ nhận mua than nguyên khái của các đơn vị về gia cơng chế biến đem đi tiêu thụ.
- Xí nghiệp Sàng tuyển và Cảng là một đơn vị hạch toán phụ thuộc. Các hoạt động sản xuất kinh doanh của Xí nghiệp đều phụ thuộc vào Cơng ty TNHH một thành viên than ng Bí.
- Hàng năm Xí nghiệp đợc Cơng ty than ng Bí TKV giao kế hoạch sản xuất kinh doanh và khốn chi phí theo các chỉ tiêu cụ thể. Căn cứ vào kế hoạch đợc giao Xí nghiệp sẽ tiến hành lập kế hoạch tổ chức thực hiện cho từng công trờng, phân xởng trong tồn Xí nghiệp theo tháng, quý, năm. Xí nghiệp chỉ đợc phép chi tiêu trong phạm vi tổng chi phí và giá thành đã đợc duyệt.
- Đối tợng tập hợp chi phí sản xuất của Xí nghiệp Sàng tuyển và Cảng là phân x- ởng. Phơng pháp tập hợp chi phí sản xuất là phơng pháp tập hợp trực tiếp, chi phí phát sinh ở phân xởng nào thì tập hợp riêng cho từng phân xởng đó. Cuối tháng kế tốn tổng hợp tồn bộ chi phí phát sinh của từng phân xởng thành chi phí tồn bộ của tồn Xí nghiệp, kế tốn sử dụng TK 154 và phản ánh trên bảng kế số 4. Cơ sở số liệu để ghi vào Bảng kê số 4 là các nhật ký chứng từ bảng kê, các bảng phân bổ và NKCT liên quan. Cuối tháng số liệu đợc ghi vào NKCT số 7 và sổ Cái TK154.
3.5.5- Phơng pháp hạch toán kế toán tiêu thụ sản phẩm và xác định kết quả
sản xuất kinh doanh