- Phơng pháp 2.
2. Các chứng từ sử dụng và thủ tục kế tốn áp dụng tại Xí nghiệp
a. Chứng từ kế tốn tiêu thụ và trình tự luân chuyển chứng từ
Đối với cơng tác tiêu thụ hiện nay Xí nghiệp Sàng tuyển và Cảng sử dụng các chứng từ sau:
+ Hợp đồng bán than: Hợp đồng này do phòng Kế hoạch vật t chịu trách nhiệm lập.
+ Lệnh xuất than
+ Giấy chứng nhận giám định chất lợng, khối lợng than + Hoá đơn GTGT
Là cơ sở để theo dõi số lợng xuất kho của thành phẩm, phiếu này do phịng kế tốn ghi căn cứ vào hợp đồng đã ký giữa hai bên, căn cứ vào giấy giới thiệu của cơ quan bên mua hàng. Ngời mua hàng căn cứ vào hố đơn GTGT sang phịng kế tốn nộp tiền cho thủ quỹ hoặc làm các thủ tục cần thiết, nhận hoá đơn kiêm phiếu xuất kho để nhận hàng. Do đó khi lập hố đơn GTGT kế toán tiêu thụ viết thành 3 liên:
Liên 01: Lu tại gốc
Liên 02: Giao cho khách hàng
Liên 03: Lu chứng từ hàng hoá bán ra
+ Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hố bán ra * Về trình tự luân chuyển chứng từ
+ Xuất bán trực tiếp tại cảng
Khách hàng có nhu cầu mua than đến phịng kế hoạch vật t của Xí nghiệp để ký hợp đồng kinh tế. Khi hợp đồng đã đợc ký giữa hai bên thì phịng tiêu thụ viết lệnh xuất than thành 03 liên: 01 liên kế toán giữ để viết hoá đơn GTGT, 01 liên lu giữ ở phòng kế hoạch vật t, 01 liên khách hàng giữ. Khi khách hàng đến nhận hàng ở Xí nghiệp có các trình tự sau:
Bộ phận thủ kho: Có nhiệm vụ đo đạc khối lợng thực xuất Bộ phận bảo vệ: Có trách nhiệm bảo quản và giám sát hàng
Bộ phận giám định và TT: Theo dõi chất lợng và số lợng hàng bán. Phân xởng Cảng Xí nghiệp tổ chức xuất hàng cho khách hàng Phịng Kế tốn: Giám sát, viết phiếu thu và thu tiền.
* Kế toán kết quả tiêu thụ
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ liên quan đến chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, căn cứ vào các bảng phân bổ: bảng phân bổ tiền lơng và BHXH, bảng phân bổ ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ, bảng tính và phân bổ khấu hao. Kế tốn tiến hành ghi vào sổ chi tiết chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp. Cuối
tháng sử dụng các số liệu tổng cộng để ghi vào bảng kê số 5 chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp. Từ bảng kê số 5- chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp để ghi vào NKCT số 8 - TK641 và TK642. Sau khi đã ghi xong sổ NKCT kế toán tiến hành ghi sổ cái TK 641 và TK 642
Cuối tháng, sau khi đã hạch tốn doanh thu, chi phí bán hàng, chi phí QLDN, giá vốn hàng bán ... Xí nghiệp Sàng tuyển và Cảng hạch tốn kết quả tiêu thụ thơng qua sổ NKCT số 8 - TK 911.
Kết chuyển giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp. Nợ TK 911
Có TK 632 Có TK 641 Có TK 642 Kết chuyển doanh thu
Nợ TK 511
Có TK 911
Sau khi đã xác định đợc kết quả tiêu thụ than, số liệu sẽ đợc kết chuyển sang TK 421 để xác định lợi nhuận của quá trình sản xuất kinh doanh than.
Kết chuyển xác định lãi Kết chuyển xác định lỗ
Nợ TK 911 Nợ TK 421
Có TK 421 Có TK 911
3.5.6- Kiểm kê đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ.
Tại Xí nghiệp Sàng tuyển và Cảng sản phẩm dở dang là than nguyên khai. Cuối tháng nhân viên kế toán tiến hành đánh giá sản phẩm theo cơng thức:
Giá thành bình qn đầu năm và sản xuất trong
= Giá trị SPDDĐ kỳ + Chi phí phát sinh trong kỳ Sản lợng DDĐK + Sản lợng sản xuất trong kỳ
3.5.7- Phơng pháp tính giá thành ở Xí nghiệp Sàng tuyển và Cảng
Là phơng pháp tổng cộng chi phí.
- Phơng pháp trên áp dụng cho doanh nghiệp quá trình sản xuất sản phẩm đợc thực hiện ở nhiều bộ phận sản xuất, nhiều giai đoạn công nghệ, đối tợng tập hợp chi phí sản xuất là các bộ phận và theo giai đoạn công nghệ.
Giá trị SPDDCK = Số lợng SPDDCK x Giá thành bình quân đầu năm và sản xuất trong năm
- Xuất phát từ đặc điểm về tổ chức quy trình cơng nghệ của Xí nghiệp Sàng Tuyển và Cảng là mỗi tổ đội phân xởng lắm giữ một phần việc trong tồn bộ quy trình sản xuất gia cơng than nh đã nêu ở phần trên, mỗi quy trình ở trên thống kê phân xởng có trách nhiệm mở sổ sách, thẻ theo dõi chi phí sản xuất riêng.
- Cuối tháng thống kê phân xởng nộp báo cáo về kế toán viên đối chiếu số liệu với các bảng kê, sổ chi tiết để tổng hợp lên báo cáo chung tồn Xí nghiệp để tổng hợp hạch tốn tồn Xí nghiệp .
- Tại Xí nghiệp Sàng Tuyển và Cảng giá thành than sạch sản xuất trong kỳ đợc xác định nh sau:
Kế tốn tập hợp chi phí và tính giá thành hạch tốn thành phẩm nhập kho. Giá thành than sạch
Sản lợng h.thành
Giá than N.khai Chi phí dở CP mua than Chi CP DD xuất CB trong kỳ d d dang đầu kỳ N. khai trong kỳ cuối cuối kỳ
3.5.8- Phơng pháp tính khấu hao TSCĐ
áp dụng phơng pháp tính khấu hao tuyến tính cố định theo QĐ số: 206 ngày 12/12/2003 ban hành chế độ quản lý sử dụng và trích khấu hao TSCĐ.
Mức trích khấu hao năm của TSCĐ
= Giá trị phải khấu hao ( NGTSCĐ) Số năm sử dụng
Mức trích khấu hao năm của TSCĐ
Giá trị phải khấu hao năm 12 tháng
Cuối tháng, căn cứ vào biên bản bàn giao, các quyết định và lệnh điều động tăng giảm TSCĐ, sổ chi tiết và bảng phân bổ KHTSCĐ tháng trớc để tiến hành tập hợp chi phí KHTSCĐ cho từng đối tợng sử dụng TSCĐ và của tồn Xí nghiệp trên “Bảng tính và phân bổ KHTSCĐ”.