II. PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ TNDN Ở CƠNG TY TNHH THAØNH AN
1. Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình và kết quả kinh doanh trong kỳ kế tốn của doanh nghiệp, chi tiết theo hoạt động kinh doanh chính và hoạt động khác.
1.2. Cơ sở số liệu và phương pháp lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh:
*Cơ cấu số liệu:
-Căn cứ vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh kỳ trước.
-Căn cứ vào sổ kế tốn trong ký của các tài khoản từ loại 5 đến loại 9. *Phương pháp lập:
-Chỉ tiêu “Doanh thu bán hàng hĩa và cung cấp dịch vụ” (mã số: 01): Chỉ tiêu này phản ánh số phát sinh về doanh thu bán hàng và cung cấp nội bộ trong kỳ tính thuế. Số liệu của chỉ tiêu này lấy từ lũy kế số phát sinh Cĩ của TK 511 và TK 512: 25.588.929.897 đồng
-Chỉ tiêu “Các khoản giảm trừ doanh thu” (mã số: 03):đơn vị khơng cĩ nên khơng ghi.
-Chỉ tiêu “Doanh thu hoạt động tài chính” (mã số :08): 3.653.045 , lấy từ lũy kế số phát sinh Nợ của TK 515, đối ứng với bên Cĩ của TK 911 trong kì báo cáo trên sổ cái.
-Chỉ tiêu “chi phí sản xuất, kinh doanh hàng hĩa. Dịch vụ” (mã số 09): 23.976.505.967
-Chỉ tiêu : “giá vốn hàng bán” ( mã số :10):22.869.068.492, lấy từ lũy kế số phát sinh bên Cĩ của TK 632, đối ứng với bên Nợ của TK 911 trong kì báo cáo trên sổ cái.
-Chỉ tiêu “ chi phí quản lí doanh nghiệp “( mã số :12):1.107.437.475 lấy từ tổng cộng số phát sinh Cĩ của TK 642, đối ứng với bên Nợ của TK 911 trong kì báo cáo trên sổ cái.
-Chỉ tiêu “Chi phí tài chính” ( mã số :13): 1.426.584.326,lấy từ lũy kế số phát sinh Cĩ của TK 635, đối ứng bên Nợ của TK 911 trên sổ cái.
Trong đĩ : chi phí lãi tiền vay dùng cho sản xuất kinh doanh : 1.426.584.326, trên số liệu lấy từ sổ kế tốn chi tiết TK 635.
-Chỉ tiêu : “lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh” ( mã số 15): 189.492.379 Mã số [15]= Mã số [1] – Mã số [3] + Mã số [8]- Mã số [9]- Mã số [13].
-Chỉ tiêu “Chi phí khác” (mã số 17):58.326.184, số liệu này căn cứ vào số phát sinh bên Cĩ của TK 811. đối ứng với bên Nợ của TK 911 trên sổ cái.
-Chỉ tiêu “lợi nhuân khác” (mã số 18):-58/.326.184
-Chỉ tiêu :Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế TNDN” (mã số 19): 131.166.195
Cụ thể, bảng báo cáo kết quả kinh doanh được lập như sau:
KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH
Dành cho người thuế thuộc các ngành sản xuất, thương mại, dịch vụ Kèm theo tờ khai quyết tốn thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2007
Người nơp thuế: Cơng ty TNHH Thành An Mã số thuế: 430033974
Đơn vị tính: Đồng Việt Nam
TT Chỉ tiêu Mãsố Số tiền
(1) (2) (3) (4)
Kết quả kinh doanh ghi nhận báo cáo tài chính 1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Trong đĩ: Doanh thu bán hàng hĩa dịch vụ xuất khẩu 0102 25.588.929.89724.100.356.214 2 Các khoản giảm trừ doanh thu ([03]=[04]+[05]+[06]+[07]) 03 0
A Chiết khấu thương mại 04 0
B Giảm giá hàng bán 05 0
C Giá trị hàng hĩa bị trả lại 0
D Thuế TTĐB, thuế xuất khẩu, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp phải nộp.
06 0
3 Doanh thu hoạt động tài chính 07 0
4 Chi phí sản xuất, kinh doanh hàng hĩa, dịch vụ ([09]=[10]+[11]+[12] 08 3.653.045
A Giá vốn hàng bán 09 23.976.505.967
B Chi phí bán hàng 10 22.869.068.492
C Chi phí quản lý doanh nghiệp 11
12
1.107.437.475 5 Chi phí tài chính
Trong đĩ: Chi phí lãi tiền vay dùng cho SXKD 1314 1.426.584.3261.426.584.326 6 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh ([15]=[01]-[03]+[08]-[09]-
[13]) 15 189.492.379
7 Thu nhập khác 16 0
10 Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế thu nhập doanh nghiệp
([19]=[15]+[18] 19 131.166.195
Quảng Ngãi, ngày tháng 12 năm 2007
NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc
ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ
Ký tên, đĩng dấu (ghi rõ họ tên vàc chức vụ)
2.Tờ khai quyết tĩan thuế TNDN:
*Căn cứ tính:Căn cứ vào kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh. *Cách lập: Ghi đầy đủ các chỉ tiêu trên bảng kê:
-Chỉ tiêu “Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế TNDN” (mã số A1): 131.166.195., số liệu này lấy từ tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế TNDN trong bảng kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
-Chỉ tiêu “Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế TNDN” (mã so B1): 58.326.184, lấy từ chi phí khác trong bảng Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
-Chỉ tiêu “tổng thu nhập chịu thuế TNDN chưa trù chuyên lỗ” (mã số B23): Mã số[B23] = Mã số [A1] + Mã số [B1]- Mã số [B17]=189.492.379
-Chỉ tiêu “Tổng thu nhập chịu thuế TNDN” (Mã số B29): Mã số[B29]=Mã số [B30]+ Mã số [B31]=189.492.379
-Chỉ tiêu “Thuế TNDN từ hoạt động sản xuất kinh doanh tính theo thuế suất phổ thơng” (mã số C2).
Mã số [C2] = mã số [B30] x 28% = 53.057.866
-Chỉ tiêu “thuế TNDN phát sinh phải nộp trong kỳ tính thuế” (mã số C10).
Mã số [10] = Mã số [C1] + mã số [C6] = 53.057.966
CỘNG HOAØ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phỳc
TỜ KHAI QUYẾT TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP [1] Kỳ tính thuế : Tháng 12 năm 2007
[2] Người nộp thuế: CƠNG TY TNHH THAØNH AN
[3] Mã số thuế: 4300339714
[4] Địa chỉ trụ sở: Lý Thường Kiệt, phường Nghĩa Chánh
[5] Quận/Huyện: TP Quảng Ngãi [6] Tỉnh, thành phố : Quảng Ngãi [7] Điện thoại: 055 - 211235 [8] Fax: 055.830754 [09] E-mail:
Đơn vị tính: Việt Nam đồng
TT Chỉ tiêu Mã
số Số tiền
1 2 3 4
A Kết quả kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài chính 131.166.195
I Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế thu nhập doanh nghiệp A1 131.166.195
B Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 3.630.353.868 1 Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp B1 58.326.184
1.1 Các khoản điều chỉnh tổng doanh thu B2 0
1.2 Chi phí của phần doanh thu điều chỉnh giảm B3 0
1.3 Thuế thu nhập đã nộp cho phần thu nhập nhận được ở nước ngồi B4 0
1.4 Chi phí khấu hao TSCĐ khơng đúng quy định B5 0
1.5 Chi phí lãi tiền vay vượt mức khống chế theo quy định B6 0
1.6 Chi phí khơng cĩ hố đơn, chứng từ theo chế độ quy định B7 58.326.184 1.7 Các khoản thuế bị truy thu và tiền phạt về vi phạm hành chính đã tính vào chi
phí
B8 1.8 Chi phí khơng liên quan đến doanh thu, thu nhập chịu thuế thu nhập doanh
nghiệp
1.9 Chi tiền lương, tiền cơng của chủ doanh nghiệp tư nhân, thành viên hợp danh chủ hộ cá thể, cá nhân kinh doanh và tiền thù lao trả cho sáng lập viên, thành viên hội đồng quản trị của cơng ty cổ phần, cơng ty TNHH khơng trực tiếp tham gia điềuu hành sản xuất kinh doanh
B10 0
1.1 Các khoản trích trước vào chi phí mà thực tế khơng chi B11 0
1.11 Chi phí tiền ăn giữa ca vượt mức quy định B12 0
1.12 Chi phí quản lý kinh doanh do Cơng ty ở nước ngồi phân bổ vượt mức quy định
B13 0
1.13 Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đối do đánh giá lại các khỏan mục tiền tệ cĩ nguồn gốc ngọai tệ tại thời điểm cuối năm tài chính
B14 0
1.14 Chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, tiếp tân, khánh tiết, chi phí giao dịch đối ngoại, chi hoa hồng mơi giới, chi phí hội nghị và các loại chi phí khác vượt mức quy định
B15 0
1.15 Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác B16 0 2 Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp
(B17=B18+B19+B20+B21+B22)
B17 0
2.1 Lợi nhuận từ hoạt động thuộc diện khơng chịu thuế thu nhập doanh nghiệp B18 0
2.2 Giảm trừ các khoản doanh thu đã tính thuế năm trước B19 0
2.3 Chi phí của phần doanh thu điều chỉnh tăng B20 0
2.4 Lãi chênh lệch tỷ giá hối đối do đánh giá lại các khoản nợ phải thu, nợ phải trả mà thời gian nợ từ 12 tháng trở xuống cĩ nguồn gốc ngoại tệ tại thời điểm cuối năm tài chính
B21 0
2.5 Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác B22 0
3 Tổng thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp chưa trừ chuyển lỗ (B23=A1+B1-B17)
B23 189.492.379 3.1 Thu nhập từ hoạt động SXKD (trừ thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất,
chuyển quyền thuê đất)
B24 189.492.379 3.2 Thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất B25 0
4 Lỗ từ các năm trước chuyển sang (B26=B27+B28) B26 0
4.1 Thu nhập từ hoạt động SXKD (trừ thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất
B27 0
4.2 Thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chyển quyền thuê đất B28 0 5 Tổng thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (đã trừ chuyển lỗ)
(B29=B30+B31)
B29 189.492.379 5.1 Thu nhập từ hoạt động SXKD (trừ thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, B30 189.492.379
C Xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế
1 Thuế TNDN từ hoạt động SXKD (C1 = C2-C3-C4-C5) C1 53.057.866
1.1 Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất phổ thơng (C2=B30x28%)
C2 53.057.866 1.2. Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất khác mức thuế suất 28% C3 0 1.3 Thuế thu nhập doanh nghiệp được miễn, giảm trong kỳ tính thuế C4 0 1.4 Số thuế thu nhập đã nộp ở nước ngồi trừ trong kỳ tính thuế C5 0
2 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất (C6=C7+C8-C9)
C6 0
2.1 Thuế TNDN đối với thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất (C7 = B31 x 28%)
C7 0
2.2 Thuế thu nhập bổ sung từ thu nhập chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất
C8 0
2.3 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất đã nộp ở tỉnh/thành phố ngồi nơi đĩng trụ sở chính
C9 0
3 Thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh phải nộp trong kỳ tính thuế (C10=C1+C6)
C10 53.057.866
Tơi xin cam đoan các số liệu điền vào tờ khai này là chính xác, đầy đủ và rõ ràng và xin chịu hồn tồn trách nhiệm trước pháp luật về số liệu đã kê khai. NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc
ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ
PHẦN III.
KẾT LUẬN, KIẾN NGHỊ 1. Nhận xét chung về Cơng ty TNHH Thành An:
Vị trị đĩng trụ sở của Cơng ty nằm cạnh trục đường giao thơng chính nên thuận lợi cho việc tập kết vật tư và vận chuyển tiêu thụ sản phẩm. Đội ngũ nhân viên của Cơng ty cịn rất trẻ nên rất nhiệt tình, năng động, sáng tạo. Ban lãnh đạo Cơng ty luơn chú trọng bồi dưỡng tay nghề cho nhân viên để bắt kịp với xu thế hội nhập Quốc tế (đặc biệt Việt Nam vừa mới gia nhập tổ chức WTO nên sự cạnh tranh giữa các doanh nghiệp càng trở nên gay gắt và khốc liệt), máy mĩc thiết bị luơn được cải tạo nâng cấp kịp thời, Cơng ty đã đầu tư trang bị nhiều máy mĩc với chất lượng tốt. Cơ cấu tổ chức bộ máy hợp lý, cĩ sự phân cơng nhiên vụ rõ ràng giữa các bộ phận.
2. Nhận xét về hệ thống kế tốn ở Cơng ty:
Cơng tác kế tốn của Cơng ty luơn được coi trọng và ngày càng tiến bộ, để thích ứng với quy mơ hoạt động của Cơng ty, Ban lãnh đạo Cơng ty khơng ngừng nâng cao trình độ chuyên mơn nghiệp vụ của cán bộ kế tốn, đặc biệt là sử dụng phần mềm kế tốn nên khối lượng cơng việc kế tốn của Cơng ty lớn nhưng các số liệu đều được xử lý một cách chính xác, nhanh chĩng, kịp thời cung cấp thơng tin cho các nhà lãnh đạo Cơng ty và các cơ quan cĩ liên quan.
3. Nhận xét về cơng tác lập báo cáo thuế của Cơng ty:
Các báo cáo thuế của Cơng ty được lập đúng quy định, số liệu trên các báo cáo thuế của Cơng ty tương đối chính xác, trung thực, hợp lý.
TAØI LIỆU THAM KHẢO
1. Luật thuế GTGT số 02/1997/QH9 ngày 10/5/1997.
2. Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT số 07/2003/QH 11 ngày 17 tháng 06 năm 2003.
3. Thơng tư số 32/2007/TT-BTC ngày 09/4/2007. Hướng dẫn thi hành nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003, Nghị định số 148/2004/NĐ-CP ngày 23/7/2004 và Nghị định số 156/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2005 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT và luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT.
4. Thơng tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14 tháng 6 năm 2007. Hướng dẫn thi hành một số điều của luật quản lý thuế và hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25 tháng 5 năm 2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của luật quản lý thuế.
5. Nghị định số 24/2007/NĐ-CP ngày 14 tháng 02 năm 2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành luật thuế thu nhập doanh nghiệp.
6. Thơng tư số 134/2007/TT-BTC ngày 23 tháng 11 năm 2007. Hướng dẫn thi hành Nghị định chi tiết thi hành Nghị định số 24/2007/NĐ-CP ngày 14 tháng 02 năm 2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.
NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
Quảng Ngãi, ngày tháng năm 2009
LỜI CẢM ƠN
Trong quá trình học tập và nghiên cứu lý luận tại trường và thời gian thực tập tại Cơng Ty TNHH THAØNH AN chúng tơi đã hồn thành chuyên đề: “Báo cáo thuế”, Để hồn thành chuyên đề này chúng tơi xin chân thành cảm ơn:
- Các thầy cơ giáo khoa kế tốn – Trường ĐH CƠNG NGHIỆP TP.HCM
– Cơ sở đào tạo Miền Trung đã tận tình truyền đạt,hướng dẫn chúng tơi những kiến thức cơ bản trong quá trình đào tạo,đặc biệt là sự hướng dẫn tận tình của cơ giáo: Lê Thị Hồng Yến
- Ban lãnh đạo Cơng Ty TNHH THAØNH AN,các anh chị phịng kế tốn đã tạo điều kiện,nhiệt tình giúp đỡ tơi trong thời gian thực tập.
Chuyên đề gồm 3 phần:
+ Phần I : Mơ tả tình hình đặc điểm chung của Cơng Ty TNHH THAØNH AN
+ Phần II : Thực tế báo cáo thuế tại cơng ty.
+ Phần III : Kết luận kiến nghị.
Bước đầu tiếp xúc với thực tế nên cịn nhiều bỡ ngỡ và do kiến thức cịn hạn hẹp nên chuyên đề này khơng thể tránh khỏi những sai sĩt.Rất mong nhận được ý kiến đĩng gĩp của thầy cơ và các anh chị để chuyên đề này được hồn thiện hơn.
Xin chân thành cảm ơn!
Quảng Ngãi,ngày tháng 05 năm 2009
Sinh viên thực hiện TẠ NGỌC CƯỜNG
MỤC LỤC
PHẦN I. MƠ TẢ TÌNH HÌNH ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CƠNG TY TNHH
THAØNH AN ...1
I. NHỮNG VẤN ĐÈ CHUNG VỀ CƠNG TY TNHH THAØNH AN ...1
1.Quá trình hình thành và phát triển ...1
2.Chức năng và nhiệm vụ của Cơng Ty TNHH THAØNH AN ...2
2.1.Chức năng ...2
2.2.Nhiệm vụ ...2
3.Một số chỉ tiêu phản ảnh quá trình phát triển của cơng ty (từ năm 2006 đến năm 2008) ...2
4. Những thuận lợi và khĩ khăn của cơng ty ...3
4.1 Thuận lợi ...3
4.2 Khĩ khăn ...3
5.Phương hướng hoạt động trong thời gian tới ...3
II.ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC SẢN XUẤT VAØ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TẠI CƠNG TY TNHH THAØNH AN ...4
1.Đặc điểm tổ chức sản xuất ...4
1.1 Qui trình cơng nghệ ...4
1.2.Giải thích ...4
2.Đặc điểm tổ chức cơng tác quản lý của cơng ty TNHH THAØNH AN ...5
2.1.Sơ đồ cơ cấu tổ chức quản lý ...5
2.2.Chức năng của các phịng ban ...6
III.ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH THAØNH AN ...7
1.Đặc điểm tổ chức bộ máy kế tốn ...7
2.Sơ đồ tổ chức bộ máy kế tốn ở cơng ty TNHH THAØNH AN ...7
5.Các chính sách áp dụng tại cơng ty TNHH THAØNH AN ...9
PHẦN II. THỰC TẾ CƠNG TÁC LẬP BÁP CÁO THUẾ ...11
CHƯƠNG I: THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ...11
I.PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ GTGT Ở CƠNG TY TNHH THAØNH AN ....11
1. Các văn bản được đơn vị áp dụng ...11
2. Lập các bảng kê ...11
2.1. Bảng kê hĩa đơn, chứng từ hang hĩa, dịch vụ mua vào ...11
2.2.Bảng kê hàng hĩa, dịch vụ mua vào cĩ hĩa đơn bán hàng; hĩa đơn thu mau hàng nơng lâm, thủy sản ...17
2.3.Bảng kê hàng hĩa dịch vụ bán ra ...21
3. Tờ khai thuế GTGT ...25
II. HAØNG HĨA, DỊCH VỤ BÁN RA ...27
III. XÁC ĐỊNH NGHĨA VỤ THUẾ GTGT PHẢI NỘP TRONG KỲ ...27
CHƯƠNG II: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ...30