+Chỉ tiêu “Thuế GTGT phải nộp trong kỳ”.
• Mã số [40] =mã số [39] – mã số [23] – mã số [11] = 22.531.582 – 216.006.071 – 535.503.087 = (728.977.576).
• Mã số [41] = mã số [39] – mã số [23] – mã số [11] = (728.977.576).
Mã số [41]: Đơn vị chưa khấu trừ hết thuế GTGT đầu vào và số thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ này: 728.977.576 đồng.
+Chỉ tiêu “Thuế GTGT đề nghị hồn kỳ này”: khơng ghi.
+Chỉ tiêu “Thuế GTGT cịn được khấu trừ chuyển sang kỳ sau”. • Mã số [43] = mã số [41] – mã số [42] = (728.977.576).
Cụ thể tờ khai thuế GTGT trong tháng 12/2007 của Cơng ty TNHH Thành An được lập như sau:
CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT)
Kỳ tính thuế: Tháng 12 năm 2007
(02) Người nộp thuế: CƠNG TY TNHH THAØNH AN (03) Mã số thuế: 4300339714
(04) Địa chỉ: Lý Thường Kiệt , P.Nghĩa Chánh
(05) Quận, huyện: TP.Quảng Ngãi (06) Tỉnh, thành: Quảng Ngãi
(07) Điện thoại: 055.3211235 (08) Fax: 830754 (09) E-mail:
Đơn vị tính: Đồng Việt Nam
TT CHỈ TIÊU Giá trị hàng hĩa,dịch vụ (chưa cĩ
thuế GTGT) Thuế GTGT
A Khơng cĩ hoạt động mua, bán phát sinh trong kỳ (Đánh dấu X) [10]
B Thuế giá trị gia tăng cịn được khấu trư kỳ trước chuyển sang [11]535.503.087
C Kê khai thuế phái nộp Nhà nước I Hàng hĩa dịch vụ (HHDV) mua vào
1 HHDV mua vào trong kỳ (12)=(14)+(16); (13)+(15)+(17) [12] 2.469.158.735 [13]216.006.071 a Hàng hĩa dịch vụ mua vào trong nước [14] 2.469.158.735 [15]216.006.071
b Hàng hĩa nhập khẩu [16] [17]
2 Điều chỉnh thuế GTGT đã được khấu trừ từ trước
a + Điều chỉnh tăng [18] [19]
b + Điều chỉnh giảm [20] [21]
3 Tổng số thuế GTGT của HHDV mua vào (22)=(13)+(19)-(21) [22]216.006.071
4 Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này [23]216.006.071
II Hàng hĩa dịch vụ bán ra
1 Hàng hĩa dịch vụ bán ra trong kỳ: (24)=(24)+(27); (25)=(28) [24] 2.778.896.622 [25] 22.531.582 1.1 Hàng hĩa dịch vụ bán ra khơng chịu thuế GTGT [26]
1.2 Hàng hĩa dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT: (27)=(29)+(30)+(32);
(28)=(31)+(33) [27] 2.778.896.622 [28] 22.531.582
a + Hàng hĩa dịch vụ thuế suất % [29] 2.553.580.800
+ Hàng hĩa dịch vụ thuế suất 5% [30] [31]
+ Hàng hĩa dịch vụ thuế suất 10% [32] 225.315.822 [33] 22.531.582 2 Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV bán ra kỳ trước
a + Điều chỉnh tăng [34] [35]
+ Điều chỉnh giảm [36] [37]
3 Tổng DT và thuế GTGT của HHDV bán ra: (38)=(24)+(34)-(36);
(39)=(25)+35)-(37) [38] 2.778.896.622 [39] 22.531.582
III Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp trong kỳ
1 Thuế GTGT phải nộp trong kỳ (40)=(39)-(23)-(11) [40]
2 Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ này (41)=(39)-(23)-(11) [41]728.977.576
2.1 Thuế GTGT đề nghị hồn kỳ này [42] Mẫu số: 01/GTGT (Ban hành kèm theo Thơng tư số 60/2007TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính)
2.2 Thuế GTGT cịn được khấu trừ chuyển kỳ sau (43)=(41)-(42) [43]728.977.576
Tơi xin cam đoan số liệu kê khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số đã kê khai.
Quảng Ngãi, ngày tháng năm 2008
NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc
ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ
Ký tên, đĩng dấu (ghi rõ họ tên và chức vụ)
CHƯƠNG II: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP I. KHÁI NIỆM, ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ TNDN:
1. Khái niệm:
Thuế TNDN là loại thuế trực thu, đánh trên thu nhập chịu thuế của các hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ.
2. Đối tượng nộp thuế TNDN:
Tất cả các tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hĩa, dịch vụ cĩ thu nhập phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp.
II. PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ TNDN Ở CƠNG TY TNHH THAØNH AN:* Cơng thức tính: * Cơng thức tính:
Thuế TNDN phải nộp = thu nhập chịu thuế cả năm X thuế suất thuế TNDN Thu nhập chịu thuế là khoản thu nhập cịn lại của doanh nghiệp sau khi đã trừ đi các khoản chi phí hợp lý.
Thu nhập chịu thuế trong kỳ = Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế trong kỳ – Chi phí sản xuất kinh doanh hợp lý trong kỳ + Thu nhập chịu thuế khác trong kỳ.
- Thuế suất thuế TNDN theo quy định hiện hành là: 28 %.
* Các văn bản được đơn vị áp dụng:
- Nghị định số 24/2007/NĐ- CP NGAØY 14/2/2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế TNDN.
- Thơng tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài Chính.
- Thơng tư số 134/2007/TT-BTC ngày 23/11/2007 hướng dẫn thi hành Nghị định chi tiết thi hành Nghị định số 24/2007/NĐ-CP ngày 14/02/2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành luật thuế TNDN.
III.CÁC BÁO CÁO THUẾ TNDN:
1. Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh:1.1. Khái niệm: 1.1. Khái niệm:
Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình và kết quả kinh doanh trong kỳ kế tốn của doanh nghiệp, chi tiết theo hoạt động kinh doanh chính và hoạt động khác.
1.2. Cơ sở số liệu và phương pháp lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh:
*Cơ cấu số liệu:
-Căn cứ vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh kỳ trước.
-Căn cứ vào sổ kế tốn trong ký của các tài khoản từ loại 5 đến loại 9. *Phương pháp lập:
-Chỉ tiêu “Doanh thu bán hàng hĩa và cung cấp dịch vụ” (mã số: 01): Chỉ tiêu này phản ánh số phát sinh về doanh thu bán hàng và cung cấp nội bộ trong kỳ tính thuế. Số liệu của chỉ tiêu này lấy từ lũy kế số phát sinh Cĩ của TK 511 và TK 512: 25.588.929.897 đồng
-Chỉ tiêu “Các khoản giảm trừ doanh thu” (mã số: 03):đơn vị khơng cĩ nên khơng ghi.
-Chỉ tiêu “Doanh thu hoạt động tài chính” (mã số :08): 3.653.045 , lấy từ lũy kế số phát sinh Nợ của TK 515, đối ứng với bên Cĩ của TK 911 trong kì báo cáo trên sổ cái.
-Chỉ tiêu “chi phí sản xuất, kinh doanh hàng hĩa. Dịch vụ” (mã số 09): 23.976.505.967
-Chỉ tiêu : “giá vốn hàng bán” ( mã số :10):22.869.068.492, lấy từ lũy kế số phát sinh bên Cĩ của TK 632, đối ứng với bên Nợ của TK 911 trong kì báo cáo trên sổ cái.
-Chỉ tiêu “ chi phí quản lí doanh nghiệp “( mã số :12):1.107.437.475 lấy từ tổng cộng số phát sinh Cĩ của TK 642, đối ứng với bên Nợ của TK 911 trong kì báo cáo trên sổ cái.
-Chỉ tiêu “Chi phí tài chính” ( mã số :13): 1.426.584.326,lấy từ lũy kế số phát sinh Cĩ của TK 635, đối ứng bên Nợ của TK 911 trên sổ cái.
Trong đĩ : chi phí lãi tiền vay dùng cho sản xuất kinh doanh : 1.426.584.326, trên số liệu lấy từ sổ kế tốn chi tiết TK 635.
-Chỉ tiêu : “lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh” ( mã số 15): 189.492.379 Mã số [15]= Mã số [1] – Mã số [3] + Mã số [8]- Mã số [9]- Mã số [13].
-Chỉ tiêu “Chi phí khác” (mã số 17):58.326.184, số liệu này căn cứ vào số phát sinh bên Cĩ của TK 811. đối ứng với bên Nợ của TK 911 trên sổ cái.
-Chỉ tiêu “lợi nhuân khác” (mã số 18):-58/.326.184
-Chỉ tiêu :Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế TNDN” (mã số 19): 131.166.195
Cụ thể, bảng báo cáo kết quả kinh doanh được lập như sau:
KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH
Dành cho người thuế thuộc các ngành sản xuất, thương mại, dịch vụ Kèm theo tờ khai quyết tốn thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2007
Người nơp thuế: Cơng ty TNHH Thành An Mã số thuế: 430033974
Đơn vị tính: Đồng Việt Nam
TT Chỉ tiêu Mãsố Số tiền
(1) (2) (3) (4)
Kết quả kinh doanh ghi nhận báo cáo tài chính 1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Trong đĩ: Doanh thu bán hàng hĩa dịch vụ xuất khẩu 0102 25.588.929.89724.100.356.214 2 Các khoản giảm trừ doanh thu ([03]=[04]+[05]+[06]+[07]) 03 0
A Chiết khấu thương mại 04 0
B Giảm giá hàng bán 05 0
C Giá trị hàng hĩa bị trả lại 0
D Thuế TTĐB, thuế xuất khẩu, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp phải nộp.
06 0
3 Doanh thu hoạt động tài chính 07 0
4 Chi phí sản xuất, kinh doanh hàng hĩa, dịch vụ ([09]=[10]+[11]+[12] 08 3.653.045
A Giá vốn hàng bán 09 23.976.505.967
B Chi phí bán hàng 10 22.869.068.492
C Chi phí quản lý doanh nghiệp 11
12
1.107.437.475 5 Chi phí tài chính
Trong đĩ: Chi phí lãi tiền vay dùng cho SXKD 1314 1.426.584.3261.426.584.326 6 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh ([15]=[01]-[03]+[08]-[09]-
[13]) 15 189.492.379
7 Thu nhập khác 16 0
10 Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế thu nhập doanh nghiệp
([19]=[15]+[18] 19 131.166.195
Quảng Ngãi, ngày tháng 12 năm 2007
NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc
ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ
Ký tên, đĩng dấu (ghi rõ họ tên vàc chức vụ)
2.Tờ khai quyết tĩan thuế TNDN:
*Căn cứ tính:Căn cứ vào kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh. *Cách lập: Ghi đầy đủ các chỉ tiêu trên bảng kê:
-Chỉ tiêu “Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế TNDN” (mã số A1): 131.166.195., số liệu này lấy từ tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế TNDN trong bảng kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
-Chỉ tiêu “Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế TNDN” (mã so B1): 58.326.184, lấy từ chi phí khác trong bảng Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
-Chỉ tiêu “tổng thu nhập chịu thuế TNDN chưa trù chuyên lỗ” (mã số B23): Mã số[B23] = Mã số [A1] + Mã số [B1]- Mã số [B17]=189.492.379
-Chỉ tiêu “Tổng thu nhập chịu thuế TNDN” (Mã số B29): Mã số[B29]=Mã số [B30]+ Mã số [B31]=189.492.379
-Chỉ tiêu “Thuế TNDN từ hoạt động sản xuất kinh doanh tính theo thuế suất phổ thơng” (mã số C2).
Mã số [C2] = mã số [B30] x 28% = 53.057.866
-Chỉ tiêu “thuế TNDN phát sinh phải nộp trong kỳ tính thuế” (mã số C10).
Mã số [10] = Mã số [C1] + mã số [C6] = 53.057.966
CỘNG HOAØ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phỳc
TỜ KHAI QUYẾT TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP [1] Kỳ tính thuế : Tháng 12 năm 2007
[2] Người nộp thuế: CƠNG TY TNHH THAØNH AN
[3] Mã số thuế: 4300339714
[4] Địa chỉ trụ sở: Lý Thường Kiệt, phường Nghĩa Chánh
[5] Quận/Huyện: TP Quảng Ngãi [6] Tỉnh, thành phố : Quảng Ngãi [7] Điện thoại: 055 - 211235 [8] Fax: 055.830754 [09] E-mail:
Đơn vị tính: Việt Nam đồng
TT Chỉ tiêu Mã
số Số tiền
1 2 3 4
A Kết quả kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài chính 131.166.195
I Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế thu nhập doanh nghiệp A1 131.166.195
B Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 3.630.353.868 1 Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp B1 58.326.184
1.1 Các khoản điều chỉnh tổng doanh thu B2 0
1.2 Chi phí của phần doanh thu điều chỉnh giảm B3 0
1.3 Thuế thu nhập đã nộp cho phần thu nhập nhận được ở nước ngồi B4 0
1.4 Chi phí khấu hao TSCĐ khơng đúng quy định B5 0
1.5 Chi phí lãi tiền vay vượt mức khống chế theo quy định B6 0
1.6 Chi phí khơng cĩ hố đơn, chứng từ theo chế độ quy định B7 58.326.184 1.7 Các khoản thuế bị truy thu và tiền phạt về vi phạm hành chính đã tính vào chi
phí
B8 1.8 Chi phí khơng liên quan đến doanh thu, thu nhập chịu thuế thu nhập doanh
nghiệp
1.9 Chi tiền lương, tiền cơng của chủ doanh nghiệp tư nhân, thành viên hợp danh chủ hộ cá thể, cá nhân kinh doanh và tiền thù lao trả cho sáng lập viên, thành viên hội đồng quản trị của cơng ty cổ phần, cơng ty TNHH khơng trực tiếp tham gia điềuu hành sản xuất kinh doanh
B10 0
1.1 Các khoản trích trước vào chi phí mà thực tế khơng chi B11 0
1.11 Chi phí tiền ăn giữa ca vượt mức quy định B12 0
1.12 Chi phí quản lý kinh doanh do Cơng ty ở nước ngồi phân bổ vượt mức quy định
B13 0
1.13 Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đối do đánh giá lại các khỏan mục tiền tệ cĩ nguồn gốc ngọai tệ tại thời điểm cuối năm tài chính
B14 0
1.14 Chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, tiếp tân, khánh tiết, chi phí giao dịch đối ngoại, chi hoa hồng mơi giới, chi phí hội nghị và các loại chi phí khác vượt mức quy định
B15 0
1.15 Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác B16 0 2 Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp
(B17=B18+B19+B20+B21+B22)
B17 0
2.1 Lợi nhuận từ hoạt động thuộc diện khơng chịu thuế thu nhập doanh nghiệp B18 0
2.2 Giảm trừ các khoản doanh thu đã tính thuế năm trước B19 0
2.3 Chi phí của phần doanh thu điều chỉnh tăng B20 0
2.4 Lãi chênh lệch tỷ giá hối đối do đánh giá lại các khoản nợ phải thu, nợ phải trả mà thời gian nợ từ 12 tháng trở xuống cĩ nguồn gốc ngoại tệ tại thời điểm cuối năm tài chính
B21 0
2.5 Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác B22 0
3 Tổng thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp chưa trừ chuyển lỗ (B23=A1+B1-B17)
B23 189.492.379 3.1 Thu nhập từ hoạt động SXKD (trừ thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất,
chuyển quyền thuê đất)
B24 189.492.379 3.2 Thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất B25 0
4 Lỗ từ các năm trước chuyển sang (B26=B27+B28) B26 0
4.1 Thu nhập từ hoạt động SXKD (trừ thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất
B27 0
4.2 Thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chyển quyền thuê đất B28 0 5 Tổng thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (đã trừ chuyển lỗ)
(B29=B30+B31)
B29 189.492.379 5.1 Thu nhập từ hoạt động SXKD (trừ thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, B30 189.492.379
C Xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế
1 Thuế TNDN từ hoạt động SXKD (C1 = C2-C3-C4-C5) C1 53.057.866
1.1 Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất phổ thơng (C2=B30x28%)
C2 53.057.866 1.2. Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất khác mức thuế suất 28% C3 0 1.3 Thuế thu nhập doanh nghiệp được miễn, giảm trong kỳ tính thuế C4 0 1.4 Số thuế thu nhập đã nộp ở nước ngồi trừ trong kỳ tính thuế C5 0
2 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất (C6=C7+C8-C9)
C6 0
2.1 Thuế TNDN đối với thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất (C7 = B31 x 28%)
C7 0
2.2 Thuế thu nhập bổ sung từ thu nhập chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất
C8 0
2.3 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất đã nộp ở tỉnh/thành phố ngồi nơi đĩng trụ sở chính
C9 0
3 Thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh phải nộp trong kỳ tính thuế (C10=C1+C6)
C10 53.057.866
Tơi xin cam đoan các số liệu điền vào tờ khai này là chính xác, đầy đủ và rõ ràng và xin chịu hồn tồn trách nhiệm trước pháp luật về số liệu đã kê khai. NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc
ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ
PHẦN III.
KẾT LUẬN, KIẾN NGHỊ 1. Nhận xét chung về Cơng ty TNHH Thành An:
Vị trị đĩng trụ sở của Cơng ty nằm cạnh trục đường giao thơng chính nên thuận lợi cho việc tập kết vật tư và vận chuyển tiêu thụ sản phẩm. Đội ngũ nhân viên của Cơng ty cịn rất trẻ nên rất nhiệt tình, năng động, sáng tạo. Ban lãnh đạo Cơng ty luơn chú trọng bồi dưỡng tay nghề cho nhân viên để bắt kịp với xu thế hội nhập Quốc tế (đặc biệt Việt Nam vừa mới gia nhập tổ chức WTO nên sự cạnh tranh giữa các doanh nghiệp càng trở nên gay gắt và khốc liệt), máy mĩc thiết bị luơn được cải tạo nâng cấp kịp thời, Cơng ty đã đầu tư trang bị nhiều máy mĩc với chất lượng tốt. Cơ cấu tổ chức bộ máy hợp lý, cĩ sự phân cơng nhiên vụ rõ ràng giữa các bộ phận.
2. Nhận xét về hệ thống kế tốn ở Cơng ty:
Cơng tác kế tốn của Cơng ty luơn được coi trọng và ngày càng tiến bộ, để thích ứng với quy mơ hoạt động của Cơng ty, Ban lãnh đạo Cơng ty khơng ngừng nâng cao trình độ chuyên mơn nghiệp vụ của cán bộ kế tốn, đặc biệt là sử dụng phần mềm kế tốn nên khối lượng cơng việc kế tốn của Cơng ty lớn nhưng các số liệu đều được xử lý một cách chính xác, nhanh chĩng, kịp thời cung cấp thơng tin cho các nhà lãnh đạo Cơng ty và các cơ quan cĩ liên quan.
3. Nhận xét về cơng tác lập báo cáo thuế của Cơng ty:
Các báo cáo thuế của Cơng ty được lập đúng quy định, số liệu trên các báo cáo thuế của Cơng ty tương đối chính xác, trung thực, hợp lý.
TAØI LIỆU THAM KHẢO
1. Luật thuế GTGT số 02/1997/QH9 ngày 10/5/1997.
2. Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT số 07/2003/QH 11 ngày 17 tháng 06 năm 2003.
3. Thơng tư số 32/2007/TT-BTC ngày 09/4/2007. Hướng dẫn thi hành nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003, Nghị định số 148/2004/NĐ-CP ngày 23/7/2004 và Nghị định số 156/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2005 của Chính phủ quy