I. NHỮNG VẤN ĐÈ CHUNG VỀ CƠNG TY TNHH THAØNH AN
3. Tờ khai thuế GTGT
*Nguyên tắc lập:
-Số tiền ghi trên tờ khai làm trịn đến đơn vị tiền là đồng Việt Nam. Khơng ghi số thập phân trên tờ kê khai thuế GTGT.
-Đối với các chỉ tiêu khơng cĩ số liệu phát sinh trong kỳ tính thuế thì bỏ trống khơng ghi. Nếu các chỉ tiêu cĩ kết quả tính nhỏ hơn 0 thì phần số ghi vào tờ khai được trong ngoặc (…...). Các chỉ tiêu điều chỉnh trên tờ khai phải cĩ bảng giải trình đính kèm.
*Căn cứ lập:
Hàng tháng, cơ sở kinh doanh căn cứ vào số liệu tổng hợp trên các “bảng kê hĩa đơn, chứng từ hàng hĩa, dịch vụ mua vào” và “bảng kê hĩa đơn, chứng từ hàng hĩa, dịch vụ bán ra” để ghi vào các chỉ tiêu tương ứng.
*Cách lập:
Cơ sở kinh doanh phải ghi đầy đủ các thơng tin cơ bản của kỳ kê khai thuế (tháng………... năm ...) và các thơng tin đã đăng ký thuế với cơ quan thuế và các số từ mã số {02} đến mã số {09}.
Nếu cĩ sự thay đổi thơng tin từ mã số {02} đến mã số {09}, cơ sở kinh doanh phải đăng ký bổ sung với cơ quan thuế theo quy định hiện hành và kê khai thoe các thơng tin đã đăng ký bổ sung với cơ quan thuế.
-Chỉ tiêu A: Khơng phát sinh hoạt đơng mua, bán trong kỳ:
Nếu trong kỳ cơ sở kinh doanh khơng phát sinh các hoạt động mua, bán hàng hĩa, dịch vụ thì cơ sở kinh doanh vẫn phải lập tờ khai và gửi đến cơ quan thuế. Trên tờ khai, cơ sở kinh doanh đánh dấu “X” vào ơ mã số {10}.
Cơng ty TNHH Thành An trong tháng 12/2007 khơng phát sinh các nghiệp vụ, mua bán hàng hĩa, dịch vụ nên ơ mã số {10} để trống.
-Chỉ tiêu B: Thuế GTGT cịn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang:
Số thuế GTGT cịn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang được ghi vào ơ mã số {11} của tờ khai thuế GTGT kỳ này là số thuế đã ghi trên ơ mã số {43} của tờ kê khai thuế GTGT kỳ trước. Trong tháng 11/2007 Cơng ty chưa khấu trừ hết thuế GTGT nên tháng này Cơng ty được khấu trừ thuế với số tiền: 535503087 đồng.
I.Hàng háo, dịch vụ (HHDV) mua vào:
+Chỉ tiêu “Hàng hĩa, dịch vụ mua vào trong kỳ”: Chỉ tiêu này trên tờ khai bao gồm các ơ phản ánh HHDV nhập khẩu.
*Mã số {12}: Số liệu ghi vào mã số này là tổng số giá trị HHDV mua vào trong kỳ chưa cĩ thuế GTGT, bao gồm giá trị HHDV mua vào trong nước và nhập khẩu.
Mã số {12}=Mã số {14}+Mã số {16}= 2.469.158.735.
*Mã số [13]: Số hiệu ghi vào ơ mã số này là tổng số thuế GTGT của HHDV mua vào trong kỳ bao gồm GTGT của HHDV mua vào trong nước và số thuế GTGT đã nộp ở khâu nhập khẩu.
* Mã số [13] = Mã số [15] + mã số [17] = 216.006.071
+Chỉ tiêu “HHDV mua vào trong nước” : Chỉ tiêu này gồm cĩ các ơ:
• Mã số [14]: Số liệu ghi ơ mã số này là tổng số giá trị HHDV mua vào trong nước (Chưa cĩ thuế) theo chứng từ mua HHDV mua vào: 2.469.158.735, lấy ở dịng tổng cộng của cột giá trị HHDV mua vào ở trong bảng kê hĩa đơn, chứng từ HHDV mua vào và bảng kê hĩa đơn, chứng từ mua hàng cĩ hĩa đơn bán hàng; hĩa đơn thu mua hàng nơng lâm, thủy sản.
• Mã số [15]: Số liệu ghi vào ơ mã số này là tổng số thuế GTGT trên các hĩa đơn GTGT: 216.006.071, lấy ở dịng tổng cộng của cột thuế GTGT HHDV mua vào ở bảng kê hĩa đơn, chứng từ HHDV mua vào.
+Chỉ tiêu “Háng hĩa, dịch vụ nhập khẩu”: chỉ tiêu này đơn khị khơng cĩ nên khơng ghi.
+Chỉ tiêu “Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV mua vào trong các kỳ trước”: chỉ tiêu này đơn vị khơng cĩ nên khơng ghi.
+Chỉ tiêu “Tổng số thuế GTGT của HHDV mua vào”: Chỉ tiêu này xác định tổng số thuế GTGT của HHDV mua vào, bao gồm cả thuế GTGT của HHDV mua vào trong kỳ và số thuế GTGT điều chỉnh của HHDV mua vào các kỳ trước.
• Mã số [22]: Số liệu ghi vào ơ mã số này phản ánh tổng số thuế GTGT của HHDV mua vào, bao gồm cả số thuế GTGT của HHDV mua vào trong kỳ và các khoản điều chỉnh tăng (giảm) thuế GTGT của HHDV mua vào các
Mã số [22] = mã số [13] + mã số [19]- mã số [21] = 216.006.071 +Chỉ tiêu “Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này”
Số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này là số thuế GTGT của HHDV mua vào dùng cho sản xuất, kinh doanh HHDV chịu thuế GTGT.
• Mã số [23]: Số liệu ghi vào ơ mã số này phản ánh tổng số thuế GTGT được khấu trừ: 216.006.071.