Chú thích:
(1): Hàng quý tạm nộp vào Nhà Nước.
(2): Thuế thu nhập hoãn lại phải trả trong năm > số thuế thu nhập hỗn lại hồn nhập trong năm.
(3): Chênh lệch tài sản thuế hoãn lại phát sinh trong năm < tài sản thuế.
1.5 Kế toán xác định kết quả kinh doanh1.5.1 Nội dung và nguyên tắc hạch toán 1.5.1 Nội dung và nguyên tắc hạch toán
Kết quả hoạt động kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu với giá thành tồn bộ của sản phẩm, hàng hố, dịch vụ đã tiêu thụ và nộp theo quy định của pháp
Khi xác định kết quả hoạt động kinh doanh hoạt động kinh doanh cần tôn trọng các nguyên tắc sau đây:
- Chứng từ và tài khoản sử dụng Kết quả hoạt động kinh doanh phải được hạch toán chi tiết theo từng sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã thực hiện của bộ phận sản xuất khác nhau trong doanh nghiệp.
- Phải đảm bảo mối quan hệ tương xứng giữa doanh thu với các chi phí được trừ. Những chi phí phát sinh trong kỳ này nhưng có liên quan đến doanh thu được hưởng ở kỳ sau thì phải chuyển sang chi phí hoạt động của kỳ sau, khi nào thu dự kiến đã thực hiện được thì chi phí có liên quan mới được trừ để tính KQKD.
- Khơng được tính chi vào chi phí của hoạt động kinh doanh các khoản sau: - Chí phí hoạt động tài chính và các chi phí bất thường.
- Các khoản thiệt hại được nhà nước trợ cấp hoặc cho phép giảm vốn và các khoản thiệt hại được bên gây ra thiệt hại và công ty bảo hiểm bồi thường.
- Chi phí cơng tác nước ngoài vượt định mức do Nhà Nước quy định.
- Các khoản chi do các nguồn khác đài thọ như: chi sự nghiệp, chi cho nhà ăn tập thể, chi phí hoạt động của các tổ chức Đảng đoàn thể,….
1.5.2 Chứng từ và tài khoản sử dụng
❖ Chứng từ sử dụng
- Chứng từ gốc phản ánh các khoản doanh thu, chi phí như hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng thông thường, bảng phân bổ tiền lương và BHXH, bảng phân bổ nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ…
- Bảng tính kết quả HĐKD, kết quả hoạt động khác
- Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo Nợ, giấy báo Có của ngân hàng. - Các chứng từ tự lập khác.
- Phiếu kết chuyển
❖ Tài khoản sử dụng
TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” TK 911 khơng có số dư cuối kỳ.
(1) (6) TK 641,642,635 (2) TK 711 TK 811 (7) (3) TK 821 TK 821 (4) (8) TK 421 TK 421 (5) (9) 1.5.3 Sơ đồ hạch toán TK 632 TK 911 TK 511,515
Sơ đồ 1.10: Kế tốn xác định kết quả kinh doanh Chú thích:
(1): Kết chuyển giá vốn sản phẩm, hàng hóa dịch vụ đã tiêu thụ. (2): Kết chuyển chi phí hoạt động trong kỳ.
(3): Kết chuyển chi phí khác.
(4): Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí TNDN hỗn lại. (5): Kết chuyển lãi.
(6): Kết chuyển doanh thu hoạt động trong kỳ. (7): Kết chuyển thu nhập khác.
(8): Kết chuyển khoản giảm chi phí thuế TNDN hỗn lại. (9): Kết chuyển lỗ.
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM
ANH ĐỨC
2.1.Giới thiệu chung về Công ty cổ phần dược phẩm Anh Đức2.1.1. Giới thiệu về quá trình hình thành và phát triển cơng ty 2.1.1. Giới thiệu về q trình hình thành và phát triển cơng ty
-Tên cơng ty: Cơng ty cổ phần dược phẩm Anh Đức
-Tên thương mại của công ty: Anh Đức Pharmaceutical Product Jount Stock Company.
-Tên viết tắt: Anh Đức Pharm JSC
-Địa chỉ: 733 Lê Hồng Phong, P.12, Q.10 - Điện thoại: (08) 62646138/39
- Fax : (08) 62816862
-Website: www.anhducphara.com.vn - Mã số thuế: 0306014105
-Tài khoản công ty: 10221151416106 tại Ngân hàng Techcombank - CN Đơng Sài Gịn, TP. Hồ Chí Minh.
Cơng ty CP Dược Phẩm Anh Đức được thành lập theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 4902000355 do sở Kế hoạch và Đầu tư TP.HCM cấp ngày 18/08/2008.
Hình thức sở hữu vốn của cơng ty là tư nhân góp vốn với số vốn điều lệ là 12.000.000.000 (Mười hai tỷ đồng).
Công ty Cổ Phần Dược Phẩm Anh Đức là một công ty cổ phần kinh doanh các mặt hàng dược phẩm, bao gồm thuốc dạng tiêm chích và dạng viên. Năm 2009, công ty bắt đầu tham gia đấu thầu vào các bệnh viện có quy mơ lớn, thực hiện đưa thuốc vào sử dụng và được sự khen ngợi của các bệnh viện và trung tâm y tế, được sự đồng tình đánh giá cao của các Sở ban ngành thuộc lĩnh vực kinh doanh Dược phẩm.
Với 32 nhân viên nhưng cùng những nổ lực không ngừng vươn lên, đến nay quy mô và địa bàn hoạt động ngày càng rộng trải dài trên tồn thành phố với uy tín và chất lượng ngày được chắc chắn.
Nhìn lại thời gian từ ngày thành lập đến nay, công ty Anh Đức đã đạt được những thành tựu tương đối. Thành công của công ty không chỉ thể hiện qua những
GIÁM ĐỐC
- Trƣởng phòng NS
- Nhân viên văn phòng - Thủ kho
- Phụ kho
- Nhân viên giao hàng - Nhân viên lái xe
Phòng TC - HC
Phòng kinh doanh Phịng kế tốn tài chính
PHĨ GIÁM
con số về doanh thu hay lợi nhuận mà còn là sự đảm bảo cung cấp dược phẩm đầy đủ và kịp thời nhất cho các bệnh viện và nhà thuốc, ổn định đời sống nhân viên, góp phần thay đổi bộ mặt kinh tế xã hội.
2.1.2. Bộ máy tổ chức của công ty
Bộ máy quản lý của Công ty được tổ chức theo mơ hình trực tuyến - chức năng. Đứng đầu là giám đốc với chức năng quản lý, điều hành chung các hoạt động kinh doanh của Công ty.
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ bộ máy tổ chức Công Ty Cổ Phần Dược Phẩm Anh Đức
(Nguồn: Phòng kế tốn cơng ty Anh Đức)
2.1.2.1 Ban giám đốc
Giám đốc: Phụ trách chung, trực tiếp nắm bắt tình hình tài chính, đề ra các kế hoạch, giao nhiệm vụ cho cấp dưới và trực tiếp kiểm tra việc thực hiện. Giám đốc trực tiếp quản lý các phòng ban chức năng: phịng tài chính kế tốn, phịng kinh doanh, phòng nhân sự. Đồng thời giám đốc trực tiếp chỉ đạo phó giám đốc phụ trách kinh doanh.
Phó giám đốc: Có nhiệm vụ lập kế hoạch kinh doanh hàng tháng, quý, năm và
- PGĐ kinh doanh - Trƣởng phòng KD - Nhân viên trình dƣợc - Kế tốn trƣởng - Kế tốn tổng hợp - Kế tốn bán hàng và
theo dõi cơng nợ - Thủ quỹ
2.1.2.2 Phịng kế tốn tài chính
Là phịng ban có vị trí rất quan trọng. Kết quả hoạt động của phòng này là các số liệu làm cơ sở giúp ban giám đốc đưa ra mọi quyết định về quản lý và KD.
Nhiệm vụ của phòng kế tốn tài chính: - Hạch tốn kế tốn.
- Phối hợp với phòng KD tổ chức thực hiện hoạt động thu nợ cho cơng ty. - Quản lý, giám sát tình hình tăng giảm khối lượng tài sản của công ty. - Tiến hành thực hiện khấu hao cho các tài sản cố định.
- Phân bổ chi phí một cách hợp lý.
- Tiến hành hạch tốn tiền lương và các khoản trích theo lương cho công nhân viên công ty.
- Xác định hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp sau mỗi kỳ kinh doanh và mỗi năm tài chính thơng qua hệ thống các báo cáo tài chính.
- Thực hiện các nghĩa vụ thuế của cơng ty đối với Nhà Nước.
2.1.2.3 Phòng kinh doanh
Ảnh hưởng trực tiếp đến sự tồn tại và phát triển của công ty. Đây là phòng chủ yếu tiến hành thực hiện các chiến lược của công ty, đồng thời cũng là nơi tạo ra thu nhập cho công ty.
Nhiệm vụ của phòng kinh doanh:
- Xác định nhu cầu và sự biến đổi nhu cầu của thị trường.
- Tiếp xúc trực tiếp với khách hàng, cung ứng sản phẩm cho thị trường. - Thực hiện các kế hoạch ngắn hạn và dài hạn.
- Xây dựng hệ thống bán hàng của công ty từ thành phố đến các tỉnh
- Tiếp nhận và theo dõi tiến độ các hợp đồng, xử lý các thơng tin liên quan tới hợp đồng,...
2.1.2.4 Phịng tổ chức hành chính
Chức năng: chịu trách nhiệm tổ chức quản lý: Quản lý nhân sự
Công tác văn thư Quản lý văn phịng
Thủ quỹ kiêm kế tốn tiền lƣơng Kế tốn tổng hợp
Kế tốn bán hàng & theo dõi cơng nợ
Kế toán trƣởng
2.1.3. Cơ cấu tổ chức kế toán tại cơng ty2.1.3.1.Sơ đồ tổ chức phịng kế tốn 2.1.3.1.Sơ đồ tổ chức phịng kế tốn
Sơ đồ 2.2: Bộ máy tổ chức phịng kế tốn
(Nguồn: Phịng kế tốn cơng ty Anh Đức)
2.1.3.2. Chức năng và nhiệm vụ phịng kế tốn Kế tốn trưởng Kế tốn trưởng
Đây là vị trí cao nhất và nhiều trách nhiệm nhất bộ máy kế toán. Kế toán trưởng đảm nhận những chức năng sau:
Giám đốc về tài chính của doanh nghiệp, đồng thời là kiểm sốt viên của Nhà Nước tại doanh nghiệp. Nói như vậy vì người kế toán trưởng phải nắm và hiểu được các luật thuế, luật doanh nghiệp, luật sản xuất kinh doanh, luật lao động,...để từ đó áp dụng cho doanh nghiệp, đảm bảo tuân thủ đúng luật định, tránh vi phạm và làm sai, có thể gây ảnh hưởng đến cơng ty
Kế toán trưởng tổ chức sắp xếp bộ máy kế toán. Đây là người đứng đầu, ra mệnh lệnh và chỉ huy công việc chung.
Chịu trách nhiệm về tổ chức thực hiện các quá trình kinh doanh: mua, bán, tính tốn phí sao cho hợp lý và hợp chế độ.
Cùng giám đốc ký kết các hợp đồng kinh tế.
Tổ chức lưu trữ chứng từ sổ sách theo đúng chế độ hiện hành và lưu khoa học Kế tốn tổng hợp
Cơng việc đơn giản và ít trách nhiệm hơn so với kế toán trưởng nhưng trên tất cả các bộ phận cịn lại. Kế tốn tổng hợp thực hiện các chức năng và nhiệm vụ sau:
Ghi chép, định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Tổng hợp các số liệu ghi vào sổ.
Theo dõi tình hình thực hiện chế độ bào hiểm xã hội. Quyết toán thu, chi theo chế độ quy định của ngành, Bộ lao động thương binh và xã hội.
Kế tốn bán hàng và theo dõi cơng nợ
Cập nhật giá cả thường xuyên, đối chiếu hàng tồn kho để bán hàng kịp thời và đúng theo đơn hàng mà phịng kinh doanh chuyển qua.
Tiếp nhận hóa đơn. Cùng với thủ kho theo dõi sát số lượng tồn và thời gian sử dụng của hàng, nhằm đảm bảo đủ tiêu chuẩn theo quy định của thuốc.
Lưu hóa đơn chứng từ bán hàng, mua hàng từ các đơn vị khác và mở sổ chi tiết thanh toán với người mua, người bán. Từ sổ chi tiết, kế toán sẽ vào sổ cái.
Tổng hợp phiếu thu, phiếu chi. Theo dõi tình hình thu nợ và trả nợ của công ty. Cuối quý làm bảng đối chiếu công nợ gửi đến các khách hàng.
Thủ quỹ
Căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi (theo quy đinh của công ty) để thu và chi tiền. Lưu giữ chứng từ vào sổ quỹ cẩn thận, cập nhật nhanh chóng kịp thời.
Kiểm tra tồn quỹ trên sổ sách và trên thực tế để báo cáo tồn quỹ hàng ngày cho kế toán trưởng.
Lấy chứng từ ở ngân hàng thông qua nộp, rút tiền mặt tại ngân hàng Phát lương cho cán bộ nhân viên đồng thời hạch toán lương.
2.1.4. Hệ thống thơng tin kế tốn trong doanh nghiệp2.1.4.1.Chế độ kế tốn cơng ty đang áp dụng 2.1.4.1.Chế độ kế tốn cơng ty đang áp dụng
❖ Chính sách kế tốn
- Niên độ kế tốn: Niên độ kế tốn của Cơng ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.
- Chế độ kế toán áp dụng: đơn vị áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC tháng 03 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính.
- Phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác: Các nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ được hạch toán theo tỷ giá tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ. Khi kết thúc năm tài chính thì tiền mặt và các khoản cơng nợ là ngoại tệ được đánh giá chênh lệch
lãi lỗ theo tỷ giá ngoại tệ ngân hàng nơi mở tài khoản công bố vào thời điểm kết thúc năm tài chính.
- Đơn vị tiền tệ: Việt Nam đồng (VNĐ). ❖ Phương pháp kế toán
- Tài sản cố định được thể hiện theo nguyên giá trừ đi giá trị hao mòn lũy kế. Nguyên giá tài sản là giá trị hóa đơn và chi phí vận chuyển, lắp đặt.
- Phương pháp khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng tại Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 của Bộ Tài Chính.
- Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ:
+ Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua ngồi có chịu thuế GTGT.
+ Thuế GTGT đầu vào bằng tổng số thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ có chịu thuế.
- Thuế xuất cho doanh thu bán hàng: 5%
- Hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên
Tồn cuối kỳ = Tồn đầu kỳ + Nhập trong kỳ - Xuất trong kỳ
- Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: bình qn gia quyền.
- Hóa đơn sử dụng: hóa đơn GTGT do Công ty đặt in tại chi nhánh Cơng ty In Tài Chính.
❖ Hệ thống tài khoản sử dụng
Hệ thống tài khoản kế toán theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ Tài Chính. Cơng ty đã cụ thể hóa và xây dựng hệ thống tài khoản cấp 1, cấp 2 và hệ thống tài khoản chi tiết để phù hợp với đặc điểm kinh doanh, yêu cầu quản lý và trình độ kế tốn tại cơng ty.
2.1.4.2. Hình thức sổ kế tốn
Sổ kế tốn áp dụng: Sổ nhật ký chung, sổ nhật ký mua hàng, sổ nhật ký bán hàng, sổ quỹ, sổ cái... được ghi theo hình thức nhật ký chung thể hiện qua sơ đồ
Bảng tổng hợp chứng từ kế toán Chứng từ kế toán Chứng từ kế toán phát sinh Sổ chi tiết Nhật ký chung Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Máy vi tính Phần mềm kế tốn
- Báo cáo tài chính
- Báo cáo kế toán quản trị
- Sổ chi tiết - Sổ tổng hợp
Sơ đồ 2.3: Hình thức sổ kế tốn tại Cơng ty cổ phần dược phẩm Anh Đức
Ghi chú:
: Ghi hàng ngày : Đối chiếu kiểm tra
: In sổ sách kế toán, báo cáo tháng, quý, năm
2.1.4.3. Hình thức ghi sổ
Để phục vụ cho cơng tác kế tốn của đơn vị được nhanh chóng, hợp lý và tuân thủ đúng chế độ kế tốn Nhà Nước quy định. Cơng ty đã sử dụng phần mềm kế tốn ASC với hình thức kế tốn trên máy tính, hạn chế tính tốn thủ cơng để tránh sai sót.
Sơ đồ 2.4: Sơ đồ phần mềm kế toán ASCSổ cái Sổ cái
Ghi chú:
Nhập số liệu hàng ngày : In sổ, báo cáo cuối tháng, năm :
Đối chiếu, kiểm tra :
2.1.5. Thuận lợi, khó khăn, 2.1.5.1 Những thuận lợi 2.1.5.1 Những thuận lợi
Chính Phủ, Bộ Y Tế ban hành nhiều chính sách thúc đẩy ngành dược trong nước phát triển, tạo điều kiện kinh doanh, cạnh tranh công bằng.
Đội ngũ nhân viên đa số là những người trẻ trung năng động sáng tạo có trình độ và kỹ năng đi trình dược, đáp ứng được u cầu cơng việc, thích ứng nhanh với những thay đổi nhu cầu của khách hàng cũng như là đối với thị trường. Đây chính là yếu tố quan trọng mang lại lợi nhuận và doanh số cho cơng ty.
2.1.5.2 Những khó khăn
Giá cả thị trường ln biến động, cơng ty lại chưa có khả năng nhập khẩu trực tiếp nên chưa chủ động được nguồn hàng hóa, cũng như giá cả các loại hàng ngoại