Chi phí dịch vụ mua ngồi
TK 133
Chi phí
bằng tiền khác
1.4.3. Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp.
1.4.3.1. Khái niệm.
Chi phí quản lý doanh nghiệp là tồn bộ chi phí liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành của doanh nghệp, nhƣ: chi phí tiền lƣơng bộ phận quản lý, chi phí khấu hao TSCĐ văn phịng, chi phí mua đồ dùng phục vụ cho văn phịng, dịch vụ mua ngồi, các loại thuế, phí, lệ phí và mộ số chi phí khác,…
SVTH: NGUYỄN NGỌC HUYỀN TRÂM Trang 24
1.4.3.2. Chứng từ sử dụng.
- Phiếu xuất kho.
- Bảng phân bổ tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng. - Bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định.
- Hóa đơn mua văn phịng phẩm. - …
1.4.3.3. Tài khoản sử dụng.
Kế toán sử dụng TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” để hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp. TK 642 gồm có 8 tài khoản cấp 2 nhƣ sau:
TK 6421 “ Chi phí nhân viên quản lý” TK 6422 “ Chi phí vật liệu quản lý” TK 6423 “ Chi phí đồ dùng văn phòng” TK 6424 “ Chi phí khấu hao TSCĐ” TK 6425 “ Thuế, phí, lệ phí”
TK 6426 “ Chi phí dự phịng”
TK 6427 “ Chi phí dịch vụ mua ngồi” TK 6428 “ Chi phí bằng tiền khác” Nội dung và kết cấu của TK 642:
TK 642
- Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ.
- Số dự phịng phải thu khó địi. - Số dự phịng phải trả.
- Số dự phòng trợ cấp mất việc làm.
- Hồn nhập dự phịng phải thu khó địi.
- Hồn nhập dự phịng phải trả. - Kết chuyển toàn bộ chi phí quản lý doanh nghiệp sang tài khoản 911.
SVTH: NGUYỄN NGỌC HUYỀN TRÂM Trang 25
1.4.3.4. Hạch tốn Chi phí quản lý doanh nghiệp.
Sơ đồ 1.11. Hạch tốn Chi phí quản lý doanh nghiệp.
TK 334, TK 338 TK 642 TK 111, TK 112, TK 138
Chi phí lƣơng nhân viên Ghi giảm chi phí BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ quản lý doanh nghiệp
TK 152, TK 153 TK 335
Chi phí vật liệu, dụng cụ Giảm chi phí loại phân bổ một lần vƣợt định mức
TK 142, TK 242 TK 142, TK 242
Chi phí vật liệu, dụng cụ Chi phí quản lý loại phân bổ nhiều lần chuyển sang kỳ sau
TK 139, TK 214 TK 139
Dự phòng phải thu khó địi Hồn nhập dự phịng Chi phí khấu hao TSCĐ phải thu khó địi
TK 111, TK 112, TK 331 TK 911
Chi phí dịch vụ mua ngoài Kết chuyển chi phí quản lý
TK 133
Chi phí
SVTH: NGUYỄN NGỌC HUYỀN TRÂM Trang 26
1.4.4. Kế tốn chi phí hoạt động tài chính.
1.4.4.1. Khái niệm.
Chi phí hoạt động tài chính là các khoản chi phí phát sinh trong q trình hoạt động về vốn của doanh nghiệp, bao gồm:
Chi phí cho vay và đi vay. Chi phí đầu tƣ tài chính.
Dự phịng giảm giá đầu tƣ chứng khốn. Lỗ do chuyển nhƣợng chứng khoán ngắn hạn. Chi phí góp vốn kinh doanh.
Chi phí mua bán ngoại tệ.
Dự phòng giảm giá đầu tƣ chứng khoán. Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái.
Chênh lệch lỗ do bán ngoại tệ. Chênh lệch lỗ chuyển nhƣợng vốn. Các chi phí hoạt động tài chính khác.
1.4.4.2. Chứng từ sử dụng.
- Phiếu chi. - Giấy báo nợ. - Hợp đồng vay. - Ủy nhiệm chi. - Phiếu tính lãi.
1.4.4.3. Tài khoản sử dụng.
Kế toán sử dụng TK 635 “Chi phí tài chính” để hạch tốn chi phí hoạt động tài chính.
SVTH: NGUYỄN NGỌC HUYỀN TRÂM Trang 27
TK 635
- Chi phí của hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ.
- Các khoản lỗ thanh lý các khoản đầu tƣ ngắn hạn.
- Các khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ phát sinh thực tế trong kỳ và chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số dƣ cuối kỳ của các khoản phải thu dài dạn và phải trả dài hạn có gốc ngoại tệ.
- Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ. - Dự phòng giảm giá đầu tƣ chứng khốn.
- Chi phí đất chuyển nhƣợng, cho thuê cơ sở hạ tầng đã đƣợc xác định tiêu thụ.
- Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tƣ chứng khốn.
- Kết chuyển tồn bộ chi phí tài chính sang tài khoản 911.
SVTH: NGUYỄN NGỌC HUYỀN TRÂM Trang 28
1.4.4.4. Hạch tốn Chi phí hoạt động tài chính.
Sơ đồ 1.12. Hạch tốn Chi phí hoạt động tài chính.
TK 121, TK 211 TK 635 TK 129, TK 229
Lỗ chuyển nhƣợng Dự phịng giảm giá chứng khốn đầu tƣ chứng khoán
TK 111, TK 112, TK 141 TK 911
Chi phí giao dịch bán chứng Kết chuyển chi phí khốn, góp vốn liên doanh tài chính
TK 222
Vốn góp liên doanh
khơng thu hồi đƣợc