- Bổ sung các chỉ tiêu trong Bảng CĐKT hợp nhất (Mẫu số B01 DN/HN)
b. Bút toán điều chỉnh cần thiết và lập bảng tổng hợp các chỉ tiêu hợp nhất ngày 1/1/
ngày 1/1/20x6
• Bút tốn điều chỉnh (đơn vị tính: nghìn đồng)
Bút tốn a: ghi sổ phản ánh phần chênh lệch giữa giá hợp lý và giá ghi sổ tài sản và nợ phải trả của công ty con S:
Nợ Hàng tồn kho 100.000 Nợ TSCĐ hữu hình 700.000
Có Chênh lệch đánh giá lại tài sản 800.000
Bút toán b: ghi sổ phản ánh việc loại trừ khoản đầu tư vào công ty con với vốn chủ sở hữu của cơng ty con, phản ánh phần lợi ích của cổ đông thiểu số và lợi thế thương mại tại thời điểm hợp nhất:
Nợ Vốn đầu tư của chủ sở hữu 4.000.000 Nợ Thặng dư vốn cổ phần 1.000.000 Nợ Lợi nhuận chưa phân phối 900.000 Nợ Chênh lệch đánh giá lại tài sản 800.000 Nợ Lợi thế thương mại 4.170.000
Có Đầu tư vào cơng ty con 10.200.000 Có Lợi ích cổ đông thiểu số 670.000
• Bảng tổng hợp các chỉ tiêu hợp nhất ngày 1/1/20x6
Bảng tổng hợp các chỉ tiêu hợp nhất Tại thời điểm hợp nhất ngày 1/1/20x6
Đơn vị: nghìn đồng
Chỉ tiêu Cơng ty P Cơng ty S Tổng cộng
Điều chỉnh Số liệu hợp nhất
Nợ Có
Tiền 1.500.000+++ 200.000 1.700.000 1.700.000
Phải thu của khách hàng 700.000 300.000 1.000.000 1.000.000
Hàng tồn kho 900.000 500.000 1.400.000 a. 100.000 1.500.000
Tài sản ngắn hạn khác 1.800.000 1.200.000 3.000.000 3.000.000
TSCĐ hữu hình - Nguyên
giá 20..000.000 8.000.000 28.000.000 a.700.000 28.700.000
Giá trị hao mòn lũy kế
Đầu tư vào công ty công
ty con 10.200.000+++ 10.200.000 b.10.200.000
Lợi thế thương mại __________ ________ ________ b.4.170.000 4.170.000
Tổng tài sản 30.100.000 8.200.000 38.300.000 33.070.000
Vay và nợ vay ngắn hạn 2.000.000 900.000 2.900.000 2.900.000
Các khoản phải trả khác 3.800.000 1.400.000 5.200.000 5.200.000
Vốn đầu tư của chủ sở
hữu 11.000.000+++ 4.000.000 15.000.000 b.4.000.000 11.000.000
Thặng dư vốn cổ phần 9.000.000+++ 1.000.000 10.000.000 b.1.000.000 9.000.000 Lợi nhuận chưa phân
phối 4.300.000 900.000 5.200.000 b. 900.000 4.300.000
Chênh lệch đánh giá lại
tài sản b. 800.000 a. 800.000
Lợi ích cổ đơng thiểu số ________ _______ ________ b. 670.000 670.000
Tổng nguồn vốn 30.100.000 8.200.000 38.300.000 _________ __________
33.070.000
Cộng điều chỉnh 11.670.000 11.670.000
+++ Những khoản mục này thay đổi so với chính nó lúc trước khi hợp nhất. Hai (02) bút toán dẫn đến sự thay đổi này được phản ánh trên số sách kế tốn của cơng ty P như sau:
(đơn vị tính; nghìn đồng)
Bút toán 1: ghi sổ phản ánh khoản đầu tư vào công ty con S tăng lên bằng tiền mặt
Nợ Đầu tư vào công ty con 5.200.000
Có Tiền mặt 5.200.000
Bút toán 2: ghi sổ phản ánh khoản đầu tư vào công ty con S tăng lên do phát hành cổ phiếu.
Nợ Đầu tư vào công ty con 5.000.000
Có Vốn đầu tư của chủ sở hữu 1.000.000 Có Thặng dư vốn cổ phần 4.000.000