Sơ đồ 1.12 Kế toán tổng hợp TK821 – Chi phí thuế TNDN
Diễn giải:
(1) Thuế TNDN tạm phải nộp.
(2) Kết chuyển chi phí thuế TNDN (TK821 có số phát sinh Nợ < số phát sinh Có). (3) Ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành.
(4) Kết chuyển chi phí thuế TNDN (TK821 có số phát sinh Nợ > số phát sinh Có).
1.5 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 1.5.1 Khái niệm 1.5.1 Khái niệm
Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh và hoạt động khác của doanh nghiệp sau một thời kỳ nhất định được biểu hiện bằng số tiền lãi hay lỗ.
1.5.6 Chứng từ kế toán
Phiếu kết chuyển.
Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
1.5.7 Tài khoản sử dụng TK 3334 TK 911 TK 3334 TK 911 TK 821 (1) (2) (3) (4)
Kế toán sử dụng tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”. Tài khoản 911 khơng có số dư cuối kỳ.
Nội dung và kết cấu tài khoàn 911
TK911
-Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ.
-Chi phí bán hàng, quản lý doanh nghiệp. -Chi phí tài chính và các khoản chi phí hoạt động khác.
-Kết chuyển lãi.
-Doanh thu thuần về sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ.
-Doanh thu hoạt động tài chính và các khoản thu nhập khác.
-Kết chuyển thực lỗ trong kỳ.
1.5.8 Phương pháp hạch toán
Sơ đồ 1.13 Kế toán tổng hợp TK911 – Xác định kết quả kinh doanh
Diễn giải:
(1) Kết chuyển giá vốn hàng bán phát sinh trong kỳ.
(2) Kết chuyển chi phí tài chính và chi phí khác phát sinh trong kỳ. TK 632 TK 635,811 TK641,642 TK 821 TK 511,512 TK 515,711 TK 911 (1) TK 421 (2) (3) (4) (5) (6) (7) TK 421 (8)
(4) Kết chuyển chi phí thuế TNDN phát sinh trong kỳ. (5) Cuối kỳ kết chuyển lãi.
(6) Kết chuyển doanh thu bán hàng thuần phát sinh trong kỳ.
(7) Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác phát sinh trong kỳ. (8) Cuối kỳ kết chuyển lỗ.
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP DOANH THU , CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY
2.1 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH TM DV DL LYS 2.1.1 Lịch sử hình thành 2.1.1 Lịch sử hình thành
2.1.1.1 Khái qt về thơng tin công ty
Tên công ty : Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Du lịch L.Y.S. Tên giao dịch: L.Y.S Trading Service and Travel Co.,LTd.
Tên viết tắt: L.Y.S.CO.,LTD.
Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 4102018816. Mã số thuế: 0303121317 – Chi cục thuế Quận 1.
Trụ sở chính: 173 Đinh Tiên Hoàng, Phường Đa Kao, Quận 1, TPHCM. Điện thoại: 84-8-3 8207659 Fax: 84-8-3 8204243
Email: lystravel@hcm.fpt.vn Website: www.lystravelvn.com Tài khoản ký quỹ số: 7606389
Tại ngân hàng: Thương Mại Cổ Phần Á Châu. Ngành nghề kinh doanh: Lữ hành quốc tế và nội địa. Vốn điều lệ: 10.000.000.000 đồng.
Danh sách thành viên góp vốn:
Bảng 2.1. DANH SÁCH THÀNH VIÊN GÓP VỐN
STT Họ và tên Địa chỉ Giá trị phần góp vốn (VNĐ)
Tỷ lệ góp
vốn (%) Số CMND 1 Lê Thị Thúy 17/5 Đỗ Quang
Đẩu, P.Phạm Ngũ Lão, Q1, TPHCM 7.000.000.000 70 212025712 2 Nguyễn Thanh Trúc 17/5 Đỗ Quang Đẩu, P.Phạm Ngũ Lão, Q1, TPHCM 3.000.000.000 30 022415241
Người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp: Chức danh: Chủ tịch hội đồng thành viên
Họ và tên: Lê Thị Thúy Nam/Nữ: Nữ
2.1.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển
Vào những tháng cuối năm 2003, khi thị trường du lịch, lữ hành trong nước chưa thục sự phát triển như hiện nay. Với sự giúp đỡ của Mr. Lim Kwang Mong – Giám đốc của Lion World Travel, một nhân vật kỳ cựu trong làng du lịch Singapore.
Ngày 14/11/2003, LYS Travel chính thức tham gia đội ngũ các nhà cung c ấp dịch vụ lữ hành tại TPHCM.
Trong năm 2003, họ được Tổng cục du lịch cấp tiếp Giấy phép lữ hành quốc tế.
Cùng với sự phát triển không ngừng về nhu cầu du lịch nước ngoài của người Việt Nam trong năm 2008, LYS Travel đã nhận được thái độ nể trọng của một số doanh nghiệp.
Tuy nhiên trong năm 2009 và 2010, kinh doanh của công ty bắt đầu đi xuống, công ty đã mất rất nhiều khách hàng.
Đầu tháng 9/2010, công ty bắt đầu tiến hành cải cách tình hình kinh doanh của cơng ty với một hình ảnh hồn tồn mới. Cơng ty tiến hành tái cơ cấu sản phẩm, tung ra thị trường nhiều tour du lịch trong và ngoài nước, sử dụng các nhà cung cấp dịch vụ cao cấp hơn và giá cả cạnh tranh hơn.
2.1.1.3 Chức năng và nhiệm vụ
Công ty chuyên cung cấp các dịch vụ về du lịch lữ hành:
Dịch vụ phòng khách sạn.
Dịch vụ visa.
Dịch vụ tổ chức event.
Thiết kế tours theo yêu cầu.
Với phương châm làm việc “Nhiệt tình, tận tâm và chu đáo”, cơng ty ln đặt sự hài lịng của khách hàng lên hàng đầu, từng bước xây dựng cho cơng ty một hình ảnh hồn tồn mới, một cách không nhanh, không chậm nhưng thật chắc và hiệu quả.
GIÁM ĐỐC PHỊNG NHÂN SỰ PHỊNG TÀI CHÍNH KẾ TỐN PHỊNG QUẢN LÝ PHỊNG IT PHỊNG KINH DOANH PHÓ GIÁM ĐỐC TOUR VÉ LẺ VÉ MÁY BAY TOUR OUTBOUND SALE KHÁCH ĐOÀN
Sơ đồ 2.1. TỔ CHỨC BỘ MÁY CỦA CÔNG TY
Giám đốc:
Lãnh đạo trực tiếp, điều hành chung toàn bộ hoạt động của công ty.
Xây dựng giá trị cơng ty và các chính sách giám sát cơng ty nhằm đảm bảo rằng việc kinh doanh được thực hiện một cách có hiệu quả, có đạo đức và ngay thẳng.
Đảm bảo công ty tuân thủ với tất cả các quy định của pháp luật, đầy đủ và kịp thời.
Xây dựng các mục tiêu chiến lược dài hạn cho cơng ty. Phó giám đốc:
Là người hỗ trợ, giúp việc cho giám đốc.
Chỉ đạo, kiểm tra, đơn đốc các phịng chức năng thực hiện nhiệm vụ được giao và chương trình cơng tác của cơng ty.
Phịng quản lý:
Quản lý các bộ phận:
Tour outbound (du lịch quốc tế). Tour vé lẻ.
Sale khách đoàn.
Trách nhiệm xúc tiến khâu tổ chức để cho chương trình tour trở thành sản phẩm cụ thể.
Tổ chức và sắp đặt các dịch vụ trong chương trình tour đã thỏa thuận/ hợp đồng giữa công ty và khách hàng.
Thiết lập và cập nhật hệ thống các nhà cung cấp dịch vụ bao gồm: phương tiện vận
chuyển, cơ sở lưu trú, ăn uống, tham quan, vui chơi giải trí và các dịch vụ khác đáp ứng với yêu cầu của khách hàng và phù hợp tiêu chuẩn tour đã thiết kế.
Chọn lựa và thiết lập mối quan hệ hợp tác và thân thiện với các nhà cung cấp dịch vụ.
Thiết lập và củng cố hệ thống hướng dẫn viên du lịch đảm bảo các yêu cầu về chuyên môn nghiệp vụ, tác phong và quan điểm của công ty.
Thiết kế các tour.
Đề xuất kế hoạch xây dựng hệ thống cung cấp dịch vụ hiệu quả, tin cậy; phát triển
thị trường khách lẻ; tour khách lẻ định kỳ…hoặc các kế hoạch khả thi khác nhằm
mang lại lợi ích cho cơng ty.
Phịng kinh doanh:
Nghiên cứu tiếp thị và thơng tin, tìm hiểu khách hàng.
Lập hồ sơ thị trường và dự báo doanh thu.
Khảo sát hành vi ứng xử của khách hàng tiềm năng.
Phân khúc thị trường, xác định mục tiêu, định vị thương hiệu.
Phát triển sản phẩm, hoàn thiện sản phẩm với các thuộc tính mà thị trường mong muốn.
Quản trị sản phẩm (chu kỳ sống của sản phẩm): ra đời, phát triển, bão hịa, suy thối và đơi khi là hồi sinh.
Phịng nhân sự:
Lập bảng báo cáo hàng tháng về tình hình biến động nhân sự.
Chịu trách nhiệm theo dõi, quản lý nhân sự, tổ chức tuyển dụng, bố trí lao động đảm bảo nhân lực, sa thải nhân viên và đào tạo nhân viên mới.
Chịu trách nhiệm soạn thảo và lưu trữ các loại giấy tờ, hồ sơ, văn bản, hợp đồng của công ty và những thơng tin có lien quan đến cơng ty. Tiếp nhận và theo dõi các công văn, chỉ thị, quyết định…
Tổ chức triển khai thực hiện nội quy lao động của công ty, theo dõi quản lý lao động, đề xuất khen thưởng. Thực hiện các quy định nhằm đảm bảo quyền lợi và nghĩa vụ đối với người lao động như lương, thưởng, trợ cấp, phúc lợi…
Phối hợp với phòng kế toán thực hiện về cơng tác thanh tốn tiền lương, tiền thưởng và các mặt chế độ chính sách cho người lao động và đóng bảo hiểm xã hội thành phố theo đúng quy định của Nhà nước và của cơng ty.
Phịng tài chính kế tốn:
Chịu trách nhiệm tồn bộ thu chi tài chính của cơng ty, đảm bảo đầy đủ chi phí cho các hoạt động và lập phiếu thu chi cho tất cả những chi phí phát sinh.
Chịu trách nhiệm ghi chép, phản ánh chính xác, kịp thời, đầy đủ tình hình hiện có, lập chứng từ về sự vận động của các loại tài sản trong cơng ty, thực hiện các chính sách chế độ theo đúng quy định của nhà nước.
Lập báo cáo kế toán hàng tháng, hàng quý, hàng năm để trình Ban giám đốc.
Phối hợp với phòng nhân sự thực hiện trả lương, thưởng cho nhân viên theo đúng chế độ, đúng thời hạn.
Theo dõi q trình chuyển tiền thanh tốn của khách hàng qua hệ thống ngân hàng, chịu trách nhiệm quyết tốn cơng nợ với khách hàng. Mở sổ sách, lưu trữ các chứng từ có liên quan đến việc giao nhận.
Phòng IT:
Tham mưu cho ban giám đốc về lĩnh vực công nghệ thông tin của tồn cơng ty.
Nghiên cứu, triển khai xây dựng và duy trì hệ thống camera, lưu trữ dữ liệu, website của công ty.
Tiếp nhận yêu cầu xử lý các sự cố trong quá trình sử dụng phần mềm, vận hành máy tính, hệ thống phần cứng.
2.1.2 Tình hình nhân sự 2.1.2.1 Tình hình nhân sự 2.1.2.1 Tình hình nhân sự
Hiện tại, tổng số nhân viên trong công ty là 25 người. Trong đó:
Trưởng phịng: 5 người.
Trợ lý các phòng ban: 5 người.
Hướng dẫn viên du lịch: 4 người.
Nhân viên các phịng ban: 9 người. Trình độ chun mơn:
2.1.2.2 Đánh giá
Nhìn về mặt tổng qt, cơng ty có một cơ cấu lao động khá hợp lý với đội ngũ lao động trẻ đầy tiềm năng.
Đội ngũ lao động có trình độ học vấn cao, hầu hết đều tốt nghiệp đại học, chiếm 72% số lượng nhân viên và được đào tạo chuyên môn về công việc.
Công ty đã sử dụng hết số lượng lao động hiện có của mình, khơng để có hiện tượng dơi dư lao động.
Hằng năm, cơng ty có tổ chức tập huấn, đào tạo cũng như kiểm tra năng lực chuyên môn của các nhân viên, đặc biệt là đội ngũ hướng dẫn viên du lịch bởi họ là bộ mặt của công ty là những người tiếp xúc với khách hàng nhiều nhất, đồng thời để đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của khách hàng và sự cạnh tranh ngày càng gay gắt trên thị trường du lịch hiện nay.
2.1.3 Doanh số
Xuất phát từ những nhu cầu của thị trường, từ khi thành lập, Công ty đã không ngừng đổi mới, cung cấp các dịch vụ du lịch lữ hành cũng như các dịch vụ vé, tổ chức event đa
72% 20%
8%
Biểu đồ 2.1. TRÌNH ĐỘ HỌC VẤN CỦA NHÂN VIÊN
Đại học
Cao đẳng
dạng cho khách hàng. Từ khi thành lập đến năm 2008, Công ty đã gặt hái được nhiều thành công. Tuy nhiên, trong 2 năm 2009 và 2010, tình hình kinh doanh có d ấu hiệu xuống dốc. Đến đầu tháng 9/2010, với phương hướng kinh doanh mới, Công ty đã lấy lại vị thế trên thị trường du lịch. Sau đây là kết quả hoạt động kinh doanh torng 3 năm 2011- 2013.
Bảng 2.2. KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY 2011-2013 Đvt: đồng Chỉ tiêu 2011 2012 2013 Tổng doanh thu 46.180.000.000 52.789.000.000 49.613.000.000 Tổng chi phí 45.680.000.000 52.339.000.000 49.018.000.000 LN trước thuế 500.000.000 450.000.000 595.000.000
Doanh thu năm 2012 đạt 52.789.000.000 đồng, tăng 14,31% so với năm 2011. Nhưng do chi phí khá cao nên lợi nhuận trước thuế của công ty năm 2012 giảm 10% so với cùng kỳ năm trước.
Doanh thu năm 2013 đạt 49.613.000.000 đồng, giảm 6,02% so với năm 2012. Tuy nhiên, lợi nhuận trước thuế năm 2013 đạt 595.000.000 đồng, tăng 32% khá cao so với năm 2012.
2.1.4 Tổ chức phịng kế tốn tài vụ 2.1.4.1 Cơ cấu bộ máy kế toán 2.1.4.1 Cơ cấu bộ máy kế toán
Sơ đồ 2.2. CƠ CẤU BỘ MÁY KẾ TOÁN
KẾ TOÁN TRƯỞNG
KẾ TOÁN TỔNG HỢP
2.1.4.2 Nhiệm vụ
Kế toán trưởng:
Tổ chức điều hành bộ máy kế toán theo quy định của Luật Kế toán và phù hợp với hoạt động của công ty.
Thực hiện các quy định của pháp luật về kế tốn, tài chính trong đơn vị kế toán. Chịu trách nhiện trực tiếp trước giám đốc công ty về các công việc thuộc phạm vi
trách nhiệm và quyền hạn của Kế toán trưởng. Kế toán tổng hợp:
Hạch tốn thu nhập, chi phí, khấu hao TSCĐ, công nợ, nghiệp vụ khác, thuế GTGT và báo cáo thuế của công ty.
Theo dõi công nợ của công ty, đề xuất lập dự phòng hoặc xử lý cơng nợ phải thu khó địi của cơng ty.
Cung cấp số liệu cho ban giám đốc và các đơn vị chức năng khi có yêu cầu.
Hàng tháng, phối hợp với phòng nhân sự giài quyết lương cho nhân viên.
Lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh cuối kì, lên các báo cáo về tình hình tài chính kế tốn của công ty.
Thủ quỹ:
Là người có trách nhiệm giữ tiền, nhập tiền và xuất tiền khi có sự đồng ý của lãnh đạo.
2.1.4.3 Chính sách kế toán
Kỳ kế toán và đơn vị tiền tệ sử dụng.
Niên độ kế toán: theo quý, năm.
Đơn vị tiền tệ dùng để ghi sổ kế toán: Việt Nam Đồng (VNĐ). Chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng.
Phương pháp khấu hao tài sản cố định: khấu hao theo đường thẳng.
Tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ.
Chế độ kế toán áp dụng theo quyết định số 15/2006 QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính.
Chế độ chứng từ kế toán áp dụng theo quyết định số 15/2006 QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính.
Sổ Nhật ký chung.
Sổ Nhật ký thu tiền.
Sổ Nhật ký chi tiền.
Sổ Nhật ký bán hàng.
Sổ Nhật ký mua hàng.
Hệ thống báo cáo tài chính gồm:
Bảng cân đối kế tốn.
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
Thuyết minh báo cáo tài chính.
2.1.5 Hệ thống thơng tin kế tốn trong doanh nghiệp 2.1.5.1 Hình thức tổ chức cơng tác kế tốn
Tại Công ty TNHH TM DV DL LYS hiện nay đang áp dụng mơ hình tổ chức bộ máy kế tốn tập trung. Tại trụ sở (173 Đinh Tiên Hoàng, Phường Đa Kao, Quận 1, TPHCM) của công ty tổ chức một phịng kế tốn thực hiện việc ghi sổ kế tốn chi tiết, tổng hợp, lập báo cáo tài chính. Tồn bộ cơng việc kế tốn được tập trung ở phịng kế tốn dưới sự chỉ đạo của Kế toán trưởng.
Ưu diểm của hình thức kế tốn này là tạo điều kiện thuận lợi để vận dụng các phương tiện kỹ thuật tính tốn hiện đại, bộ máy kế tốn ít nhân viên nhưng đảm bảo được việc cung cấp thơng tin kế tốn kịp thời cho việc quản lý và chỉ đạo hoạt động kinh doanh của công ty.
2.1.5.2 Hình thức kế tốn áp dụng
Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn trên máy tính, được thiết kế dựa trên hệ thống sổ sách của hình thức kế tốn Nhật ký chung theo quy định của Bộ tài chính, cùng với sự hỗ trợ của phần mềm kế tốn Tony Accounting của Cơng ty phần mềm Tony Solfware.
Với hình thức kế tốn trên máy tính được thiết kế dựa theo hệ thống sổ sách Nhật ký chung. Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ cùng loại, tiến hành xác định tài khoản ghi Nợ, Có để nhập dữ liệu vào máy tính theo