2.1.2 .1Tình hình nhân sự
2.1.4.3 Chính sách kế toán
Kỳ kế toán và đơn vị tiền tệ sử dụng.
Niên độ kế toán: theo quý, năm.
Đơn vị tiền tệ dùng để ghi sổ kế toán: Việt Nam Đồng (VNĐ). Chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng.
Phương pháp khấu hao tài sản cố định: khấu hao theo đường thẳng.
Tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ.
Chế độ kế toán áp dụng theo quyết định số 15/2006 QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính.
Chế độ chứng từ kế toán áp dụng theo quyết định số 15/2006 QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính.
Sổ Nhật ký chung.
Sổ Nhật ký thu tiền.
Sổ Nhật ký chi tiền.
Sổ Nhật ký bán hàng.
Sổ Nhật ký mua hàng.
Hệ thống báo cáo tài chính gồm:
Bảng cân đối kế toán.
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
Thuyết minh báo cáo tài chính.
2.1.5 Hệ thống thơng tin kế tốn trong doanh nghiệp 2.1.5.1 Hình thức tổ chức cơng tác kế tốn
Tại Cơng ty TNHH TM DV DL LYS hiện nay đang áp dụng mơ hình tổ chức bộ máy kế tốn tập trung. Tại trụ sở (173 Đinh Tiên Hoàng, Phường Đa Kao, Quận 1, TPHCM) của công ty tổ chức một phịng kế tốn thực hiện việc ghi sổ kế tốn chi tiết, tổng hợp, lập báo cáo tài chính. Tồn bộ cơng việc kế tốn được tập trung ở phịng kế tốn dưới sự chỉ đạo của Kế toán trưởng.
Ưu diểm của hình thức kế tốn này là tạo điều kiện thuận lợi để vận dụng các phương tiện kỹ thuật tính tốn hiện đại, bộ máy kế tốn ít nhân viên nhưng đảm bảo được việc cung cấp thơng tin kế tốn kịp thời cho việc quản lý và chỉ đạo hoạt động kinh doanh của công ty.
2.1.5.2 Hình thức kế tốn áp dụng
Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn trên máy tính, được thiết kế dựa trên hệ thống sổ sách của hình thức kế tốn Nhật ký chung theo quy định của Bộ tài chính, cùng với sự hỗ trợ của phần mềm kế tốn Tony Accounting của Cơng ty phần mềm Tony Solfware.
Với hình thức kế tốn trên máy tính được thiết kế dựa theo hệ thống sổ sách Nhật ký chung. Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ cùng loại, tiến hành xác định tài khoản ghi Nợ, Có để nhập dữ liệu vào máy tính theo bảng, biểu đã được thiết kế sẵn.
Theo quy trình của phần mềm, các thơng tin được tự động nhập vào các sổ, thẻ kế toán được thiết kế theo các mẫu sổ của hình thức Nhật ký chung. Cuối thán g, kế toán thực
Sơ đồ 2.3. MƠ HÌNH LƯU CHUYỂN CHỨNG TỪ SỔ SÁCH
2.1.6 Nghiệp vụ lập báo cáo tài chính 2.1.6.1 Nghiệp vụ lập báo cáo. 2.1.6.1 Nghiệp vụ lập báo cáo.
Sơ đồ 2.4. QUY TRÌNH LẬP BCTC CỦA CƠNG TY
Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng
2.1.6.2 Các loại báo cáo được lập tại công ty
Bảng cân đối kế toán.
Biểu mẫu theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC.
Cơ sở để lập BCĐKT là số liệu của BCĐKT năm trước (cột số cuối kỳ) và số liệu kế toán tổng hợp, số liệu kế toán chi tiết tại thời điểm lập BCĐKT sau khi đã khóa sổ.
Trước khi lập BCĐKT, kế toán tổng hợp đã phản ánh tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào phần mềm kế toán . Trước khi thực hiện in BCĐKT, kế toán tổng hợp tiến hành kiểm tra lại các số dư tài khoản, đối chiếu giữa số liệu tổng hợp và số liệu chi tiết, số liệu trên sổ kế toán và số thực kiểm kê.
Báo cáo KQHĐKD
Biểu mẫu theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC.
Việc lập BCKQHĐKD được căn cứ vào các tài liệu.:
BCKQHĐKD năm trước.
Sổ kế toán tổng hợp và chi tiết trong kỳ của các tài khoản từ loại 5 đến loại 9. Tập hợp và phân bổ chi phí Xác định doanh thu Phần mềm Tony Accounting Kết chuyển lãi lổ Cân đối thử
Kiểm tra báo cáo tài chính
Biểu mẫu theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC.
Việc lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ được căn cứ vào các tài liệu:
Bảng cân đối kế toán.
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ kỳ trước.
Sổ kế toán tổng hợp và chi tiết các tài khoản “Tiền mặt”, “Tiền gửi ngân hàng”,
“Tiền đang chuyển”.
Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ.
Các tài liệu kế toán chi tiết của các tài khoản liên quan khác.
Thuyết minh BCTC.
Biểu mẫu theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC.
Cơ sở lập bảng Thuyết minh Báo cáo tài chính:
Bảng cân đối kế toán, BCKQHĐKD, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ của năm báo cáo.
Bảng thuyết minh báo cáo tài chính của năm trước. Căn cứ vào sổ sách kế toán tổng hợp và chi tiết.
2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CƠNG TY
2.2.1 Kế tốn doanh thu, thu nhập
2.2.1.1 Kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ
2.2.1.1.1 Các loại doanh thu và hình thức bán hàng
Doanh thu của công ty bao gồm:
Doanh thu cho thuê phòng khách sạn.
Doanh thu cung cấp dịch vụ làm visa.
Doanh thu tổ chức event.
Doanh thu cung cấp dịch vụ du lịch.
Do đặc điểm của công ty là cung cấp dịch vụ nên công ty áp dụng phương thức bán hàng trực tiếp và phương thức bán hàng theo hợp đồng.
Phương thức bán hàng trực tiếp: cung cấp trực tiếp dịch vụ cho người tiêu dùng.
Phương thức bán hàng theo hợp đồng: hai bên mua và bán thỏa thuận với nhau theo hợp đồng đã được ký kết giữa hai bên.
Công ty luôn thu tiền ngay (tiền mặt hoặc chuyển khoản) sau khi đã cung cấp dịch vụ hoặc cho thanh toán chậm đối với các khách hàng quen thuộc nhưng phải có sự ràng buộc đó chính là hợp đồng được ký kết giữa công ty (bên cung cấp dịch vụ) và khách hảng (bên nhận dịch vụ).
2.2.1.1.2 Chứng từ và tài khoản sử dụng.
Chứng từ kế toán:
Hóa đơn GTGT.
Các chứng từ thanh tốn (giấy báo có Ngân hàng, phiếu thu, séc chuyển khoản, séc thanh toán,….)
Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra (kèm theo tờ khai thuế GTGT). Kế toán sử dụng TK 5113 “Doanh thu cung cấp dịch vụ”
2.2.1.1.3 Minh họa một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Căn cứ HĐ GTGT số 0003489 ngày 2/7/2013, thực hiện tổ chức tour cho Công ty CP Quảng cáo TM Bằng Phương theo HĐ số 012045/HDDV với số tiền 225.000.000 đ thuế VAT 10%, kế toán ghi nhận:
Nợ TK131 247.500.000
Có TK5115 225.000.000 Có TK3331 22.500.000
Căn cứ HĐ GTGT số 0003495 ngày 9/7/2013, doanh thu thực hiện tổ chức event cho Công ty Cổ phần Giáo dục Ước Mơ Xanh theo HĐ số 00398/13/VBL với số tiền 610.402.000 đ gồm thuế VAT 10%, kế toán ghi nhận:
Nợ TK131 610.402.000
Có TK5115 554.910.909 Có TK3331 55.491.091
Căn cứ HĐ GTGT số 0003499 ngày 15/7/2013, doanh thu cho thuê xe theo HĐ số 115-HDDV với số tiền 6.000.000 đ thuế VAT 10%, kế toán ghi nhận:
Nợ TK131 6.600.000
Có TK5115 6.000.000
Có TK3331 600.000
Căn cứ HĐ GTGT số 0003520 ngày 3/8/2013, doanh thu cho thuê xe theo HĐ số 120- HDDV với số tiền 10.000.000 đ thuế VAT 10%, kế toán ghi nhận:
Nợ TK131 11.000.000
Có TK5115 10.000.000
Có TK3331 1.000.000
Căn cứ HĐ GTGT số 0003521 ngày 3/8/2013, doanh thu thực hiện tổ chức event theo HĐ số 1342/HDDV với số tiền 275.000.000 đ gồm thuế VAT 10%, kế toán ghi nhận:
Nợ TK131 275.000.000
Có TK5115 250.000.000 Có TK3331 25.000.000
Căn cứ HĐ GTGT số 0003540 ngày 20/8/2013, doanh thu tổ chức tour cho Trường THP T Nguyễn Thi Minh Khai theo HĐ số 712NTMK với số tiền 1.061.105.000 đ thuế VAT 10%, kế toán ghi nhận:
Có TK5115 1.061.105.000 Có TK3331 106.110.500
Căn cứ HĐ GTGT số 0003555 ngày 31/8/2013, thực hiện HĐ số TX-02-LTB với số tiền 167.000.000 đ thuế VAT 10%, kế toán ghi nhận:
Nợ TK131 183.700.000
Có TK5115 167.000.000 Có TK3331 16.700.000
Căn cứ HĐ GTGT số 0003492 ngày 20/9/2013, thực hiện tổ chức tour du lịch theo HĐ số 180512/HDDV/5 với số tiền 88.654.545 đ gồm thuế VAT 10%, kế toán ghi nhận:
Nợ TK131 88.654.545
Có TK5115 80.595.041
Có TK3331 8.059.504
Căn cứ HĐ GTGT số 0003493 ngày 27/9/2013, thực hiện tổ chức tour theo HĐ số 985-HDDV với số tiền 214.060.000 đ gồm thuế VAT 10%, kế toán ghi nhận:
Nợ TK131 214.060.000
Có TK5115 194.600.000 Có TK3331 19.460.000 Cuối tháng, kế toán kết chuyển:
Nợ TK5115 12.403.250.000 Có TK911 12.403.250.000
Đơn vị : Công ty TNHH TM DV DL LYS Mẫu số: S03b-DN
Địa c hỉ:173 Đinh Tiên Hoàng, Phường Đa Kao, Quận 1, TPHCM. (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/3/2009 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI
Quý 3/2013
Tên TK: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Số hiệu TK: 511 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải NKC TK ĐƯ Số tiền Số hiệu Ngày Số trang STT dòng Nợ Có 2/7 0003489 2/7 Thực hiện HĐ số 012045/HDDV 131 225.000.000 Thực hiện HĐ số
… … … … … … 15/7 0003499 15/7 Thực hiện HĐ số 115-HDDV 131 6.000.000 … … … … … … 3/8 0003520 3/8 Thực hiện HĐ số 120-HDDV 131 10.000.000 3/8 0003521 3/8 Thực hiện HĐ số 1342/HĐDV 131 250.000.000 20/8 0003540 20/8 Thực hiện HĐ số 712NTMK 131 1.061.105.000 … … … … … … 31/8 0003555 31/8 Thực hiện HĐ số TX-02-LTB 131 167.000.000 … … … … … … 20/9 0003492 20/9 Thực hiện HĐ số 180512/HDDV/5 131 80.595.041 … … … … … … 27/9 0003493 27/9 Thực hiện HĐ số 985-HDDV 131 194.600.000 … … … … … … 30/9 Kết chuyển 911 12.403.250.000 12.403.250.000 Cộng quý 3 12.403.250.000 12.403.250.000 Ngày…..tháng….năm….
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(ký tên, đóng dấu) (ký tên, đóng dấu) (ký tên, đóng dấu)
2.2.1.2 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính. 2.2.1.2.1 Các loại doanh thu tài chính. 2.2.1.2.1 Các loại doanh thu tài chính.
Hoạt động tài chính tại Cơng ty TNHH TM DV DL LYS không phải là hoạt động mang tính chất thường xuyên. Doanh thu từ hoạt động tài chính cùa công ty chủ yếu là tiền lãi khi gửi tiền ngân hàng.
2.2.1.2.2 Chứng từ và tài khoản sử dụng.
Sổ phụ, giấy báo có ngân hàng và các chứng từ có liên quan. Kế tốn sử dụng TK515 “Doanh thu hoạt động tài chính”.
2.2.1.2.3 Minh họa một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Ngày 10/7/2013, nhận Giấy báo có của Ngân hàng thương mại cổ phần Á Châu về khoản lãi tiền gửi là 4.500.523 đ, kế toán ghi nhận:
Nợ TK112 4.500.523
Có TK515 4.500.523
Ngày 25/7/2013, nhận Giấy báo có của Ngân hàng HSBC về khoản lãi tiền gửi là 5.606.430 đ, kế toán ghi nhận:
Nợ TK112 5.606.430
Có TK515 5.606.430
Ngày 10/8/2013, nhận Giấy báo có của Ngân hàng thương mại cổ phần Á Châu về khoản lãi tiền gửi là 4.500.523 đ, kế toán ghi nhận:
Nợ TK112 4.500.523
Có TK515 4.500.523
Ngày 25/8/2013, nhận Giấy báo có của Ngân hàng HSBC về khoản lãi tiền gửi là 5.606.430 đ, kế toán ghi nhận:
Nợ TK112 5.606.430
Có TK515 5.606.430
Ngày 10/9/2013, nhận Giấy báo có của Ngân hàng thương mại cổ phần Á Châu về khoản lãi tiền gửi là 4.500.523 đ, kế tốn ghi nhận:
Có TK515 4.500.523
Ngày 25/9/2013, nhận Giấy báo có của Ngân hàng HSBC về khoản lãi tiền gửi là 5.606.430 đ, kế toán ghi nhận:
Nợ TK112 5.606.430
Có TK515 5.606.430
Cuối tháng, kế toán kết chuyển:
Nợ TK515 30.320.859
Có TK911 30.320.859
Đơn vị : Công ty TNHH TM DV DL LYS Mẫu số: S03b-DN
Địa c hỉ:173 Đinh Tiên Hoàng, Phường Đa Kao, Quận 1, TPHCM. (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/3/2009 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI Quý 3/2013
Tên TK: Doanh thu hoạt động tài chính Số hiệu TK: 515 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải NKC TK ĐƯ Số tiền Số hiệu Ngày Số trang STT dòng Nợ Có
10/7 ACB-022 10/7 Thu lãi tiền gửi 1121 4.500.523
25/7 HSBC09 25/7 Thu lãi tiền gửi 1121 5.606.430
10/8 ACB-030 10/8 Thu lãi tiền gửi 1121 4.500.523
25/8 HSBC31 25/8 Thu lãi tiền gửi 1121 5.606.430
10/9 ACB-054 10/9 Thu lãi tiền gửi 1121 4.500.523
25/9 HSBC59 25/9 Thu lãi tiền gửi 1121 5.606.430
30/9 Kết chuyển 911 30.320.859
Cộng quý 3 30.320.859 30.320.859
Ngày…..tháng….năm….
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
2.2.2 Kế tốn chi phí, giá vốn hàng bán. 2.2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán.
2.2.2.1.1 Cách xác định giá vốn hàng bán.
Do ngành nghề của Công ty LYS Travel là cung cấp dịch vụ nên giá vốn hàng bán ở đây chính là giá thành của các dịch vụ mà công ty cung cấp bao gồm các chi phí phát sinh có liên quan đến dịch vụ trong quá trình thực hiện cung cấp dịch vụ cho khách hàng.
Để xác định giá vốn hàng bán của một dịch vụ mà công ty thực hiện, kế toán sẽ tiến hành tổng hợp chi phí:
Chi phí nhân cơng trực tiếp (TK622) chính là chi phí tiền lương của hướng dẫn viên du lịch của tour.
Chi phí dịch vụ mua ngồi (TK6277) chính là các chi phí phát sinh trong quá trình cung cấp dịch vụ cho khách hàng như chi phí xe, khách s ạn, ăn uống, tiền vé giải trí,…..
Sau khi tổng hợp tất cả các chi phí, kế tốn sẽ kết chuyển sang TK154 chi phí sản xuất kinh doanh dở dang (ghi Nợ TK154).
Cuối cùng, kết chuyển chi phí sang giá vốn hàng bán (ghi Nợ TK632, ghi Có TK154). Giá vốn hàng bán sẽ được kế toán theo dõi theo từng dịch vụ.
2.2.2.1.2 Chứng từ và tài khoản sử dụng.
Kế toán sử dụng
TK622 “Chi phí nhân cơng trực tiếp”.
TK6277 “Chi phí sản xuất chung”.
TK154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”.
TK632 “Giá vốn hàng bán”.
2.2.2.1.3 Minh họa một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Căn cứ HĐ GTGT số 0001267 ngày 3/7/2013, đặt phòng khách sạn Hiệp Thoại với số tiền 12.857.130 đ gồm thuế VAT 10%, kế toán ghi nhận:
Nợ TK6277 11.688.300
Nợ TK1331 1.168.830
Có TK112 12.857.130
Căn cứ HĐ GTGT số 0005467 ngày 7/7/2013, quà lưu niệm, vật dụng trang bị cho hành khách với số tiền là 10.000.000đ thuế VAT 10%, kế toán ghi nhận:
Nợ 6277 10.000.000
Nợ 1331 1.000.000
Có 331 11.000.000
Căn cứ Bảng lương hướng dẫn viên du lịch ngày 27/7/2013, kế toán hạch toán:
Nợ TK622 16.800.000
Có TK334 16.800.000 Trích bảo hiểm, kế tốn ghi nhận
Nợ TK622 3.864.000
Nợ TK334 1.596.000
Có TK338 5.460.000
Căn cứ HĐ GTGT số 0024893 ngày 12/8/2013, đặt bàn ăn cho khách du lịch tại Nhà hàng Hoàng Yến với số tiền là 15.728.500 đ gồm thuế VAT 10%, kế toán ghi nhận:
Nợ TK6277 14.298.636
Nợ TK1331 1.429.864
Có TK331 15.728.500
Căn cứ HĐ GTGT 0000435 ngày 18/8/2013, đặt phòng khách sạn Northern Hotel với số tiền 92.924.640 đ thuế VAT 10%, kế toán ghi nhận:
Nợ TK6277 92.924.640
Có TK112 102.217.104
Căn cứ HĐ GTGT 0000436 ngày 18/8/2013, đặt nhà hàng buffet tại Northern Hotel với số tiền 48.000.000đ thuế VAT 10%, kế toán ghi nhận:
Nợ TK6277 48.000.000
Nợ TK1331 4.800.000
Có TK112 56.800.000
Căn cứ Bảng lương hướng dẫn viên du lịch ngày 27/8/2013, kế toán hạch toán:
Nợ TK622 16.800.000
Có TK334 16.800.000 Trích bảo hiểm, kế toán ghi nhận
Nợ TK622 3.864.000
Nợ TK334 1.596.000
Có TK338 5.460.000
Căn cứ HĐ GTGT số 0001551 ngày 12/9/2013, thuê mặt bằng tổ chức event với số tiền 348.430.000 đ gồm thuế VAT 10%, kế toán ghi nhận:
Nợ TK6277 316.754.515
Nợ TK1331 31.675.455
Có TK331 348.430.000
Căn cứ HĐ GTGT 0029860 ngày 17/9/2013, thuê màn hình LED c ủa Công ty TNHH TM và DV Điện tử Hồng Nhân với số tiền 120.000.000 đ thuế VAT 10%, kế toán ghi nhận:
Nợ TK6277 120.000.000
Nợ TK1331 12.000.000
Có TK112 132.000.000
Căn cứ HĐ GTGT 0000076 ngày 21/9/2013, thuê hòa tấu nhạc dân tộc của Công ty