Chú Thích:
1) Ghi nhận Thuếthu nhập hỗn lại phải trả
NợTK 8212–chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp hỗn lại
TK347 TK8212 TK347 (1) (2) TK243 TK243 (3) (4) TK911 TK911 (5) (6)
Có TK 347–Thuếthu nhập hỗn lại phải trả (2) Khi hồn nhập thuếthu nhập hỗn lại phải trả
NợTK 347–Thuếthu nhập hỗn lại phải trả
Có TK 8212–chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp hỗn lại
Ghi nhận Tài sản thuếthu nhập hoãn lại Tài sản thuếthu nhập hoãn lại phải trả được xác định trên cơ sởcác khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ phát sinh trong năm và thuếsuất thuếTNDN hiện hành theo cơng thức sau:
Tài sản thuếthu nhập hỗn lại = ( Tổng chênh lệch tạm thời được khấu trừ +
Giá trị được KT chuyển từ nămsau của khoản lỗtính thuế
và ưu đãi thuế chưasửdụng ) X
Thuế suất hiện
hành (3) Khi hoàn nhập Tài sản thuếthu nhập hỗn lại
Nợ TK 8212–Chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp hỗn lại Có TK 243–Tài sản thuếthu nhập hỗn lại
(4) Ghi nhận Tài sản thuếthu nhập doanh nghiệp hoãn lại Nợ TK 243–Tài sản thuếthu nhập hỗn lại
Có TK 8212–Chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp hỗn lại Cuối năm tài chính, kế tốn kết chuyển chi phí thuếTNDN hỗn lại, ghi: (5) Nếu TK 8211 có sốphát sinh Nợ< sốphát sinh Có, thì sốchênh lệch ghi:
Nợ TK 8212–Chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp hỗn lại Có TK 911– Xác định kết quảkinh doanh
(6) Nếu TK 8212 có sốphát sinh Nợ> sốphát sinh Có, thì sốchênh lệch ghi: NợTK 911– Xác định kết quảkinh doanh
Có TK 8212–Chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp hỗn lại
1.3.7. Kê khai, quyết toán và nộp thuếthu nhập doanh nghiệp
Kê khai thuếthu nhập doanh nghiệp
Kê khai thuế:
Đăng ký thuế:
-Các đơn vịtrực thuộc cơ sởkinh doanh phải đăng ký với cơ quan thuếtại địa phương nơi đóng trụsở.
-Các đơn vịhạch tốn độc lập trực thuộc cơ sởkinh doanh có nghĩa vụkê khai, nộp thuếvà quyết toán thuế riêng. Trách nhiệm: nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan trực tiếp quản lý. Các loại khai thuếTNDN:
+ Khai tạm tính theo quý;
+ Khai theo từng lần phát sinh chuyển quyền sửdụng đất, chuyển quyền thuê đất; + Khai quyết toán năm hoặc thời điểm chấm dứt hoạt động kinh doanh, chuyển đổi loại hình sởhữu doanh nghiệp và các trường hợp khác.
CSKD chưa thực hiện đầy đủ đúng chế độ kế tốn, hóa đơn chứng từ, thì việc kê khai tính thuế căn cứ vào tỷ lệ TNCT trên doanh thu và thuế suất như sau: CSKD chưa thực hiện đầy đủ chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ, phải kê khai doanh thu và tính thuếhàng tháng theo công thức sau:
ThuếTNDN phải nộp = Doanh thu bán ra X Tỉ lệ% thu nhập chịu thuế X Thuếsuất thuếTNDN Hộ kinh doanh chưa thực hiện đầy đủchế độkế tốn, hóa đơn chứng từmua, bán hàng hóa, dịch vụthì cơ quan thuế căn cứ vào tình hình kinh dooanh của từng hộ ấn định mức doanh thu đểtính thu nhập chịu thuếvà tính theo cơng thức:
ThuếTNDN phải nộp = Doanh thu ấn định X Tỉ lệthu nhập chịu thuế X
Thuếsuất thuế TNDN Quyết toán thuếthu nhập doanh nghiệp
- Doanh nghiệp khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại nơi có trụ sở chính. Kết thúc kỳ tính thuế, CSSX kinh doanh phải thực hiện quyết toán thuế TNDN với cơ quan thuế trực tiếp quản lý và phải nộp tờ khai quyết toán thuế trong thời hạn 90 ngày kểtừngày kết thúc năm dương lịch hoặc nămtài chính.
- Nếu sốthuếtạm nộp trong năm thấp hơn sốthuếthực tếphải nộp theo báo cáo quyết tốn thuếthì CSKD phải nộp đầy đủsốthuếcòn thiếu trong thời hạn 10 ngày kể từngày lập báo cáo quyết toán. Ngược lại, CSKD được khấu trừsốthuếnộp thừa vào sốthuếTNDN phải nộp của kỳtiếp theo.
- Đối với những CSKD khơng nộp tờ khai quyết tốn thuế TNDN thì phải nộp thuếtheo số ấn định của cơ quan thuế.
- Số thuếthu nhập doanh nghiệp còn phải nộp được xác định bằng sốthuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quyết toán trừ đi số đã tạm nộp tại nơi có trụ sở chính và tạm nộp tại nơi có các cơ sởsản xuất phụthuộc.
- Số thuế thu nhập doanh nghiệp cịn phải nộp hoặc hồn khi quyết tốn cũng được phân bổ theo đúng tỷ lệ tại nơi có trụ sở chính và tại nơi có các cơ sở sản xuất phụthuộc.
Nộp thuếthu nhập doanh nghiệp
Trường hợp đơn vị tự tính, tự khai, tự nộp thì thời hạn nộp thuế TNDN chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ kê khai thuế. Cụthể:
- Thời hạn nộp thuế theo quý chậm nhất là ngày thứ 30 của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụthuế.
- Thời hạn nộp thuế theo quyết toán năm chậm nhất là ngày thứ90, kểtừngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính.
-Trường hợp cơ quan thuếtính thuếhoặcấn định thuếthì thời hạn nộp thuếlà thời hạn ghi trên thông báo của cơ quan thuế. Doanh nghiệp nộp thuếtại nơi có trụsởchính.
Trường hợp doanh nghiệp có cơ sởsản xuất hạch toán phụthuộc hoạt động tại địa bàn tỉnh, thành phốtrực thuộc trung ương khác với địa bànnơi doanh nghiệp có trụsở chính thì sốthuế được tính nộp theo tỷ lệ chi phí giữa nơi có cơ sở sản xuất và nơi có trụ sở chính. Việc phân cấp, quản lý, sử dụng nguồn thu được thực hiện theo quy định của Luật ngân sách nhà nước.
1.3.8. Kếtoán thuếthu nhập doanh nghiệp
Kếtoán thuế là cơng tác kế tốn để ghi chép các hoạt động liên quan tới thuế. Mục đích là tính thuế đầy đủ, đúng thời hạn và lập ra các báo cáo cho phòng thuếtheo
đúng quy định của pháp luật.
Kế tốn thuế là cơng việc của kế tốn, đóng vai trò như cầu nối giữa doanh
nghiệp và nhà nước. Cơng việc của kếtốn thuếgiúp cho nhànước quản lý nên kinh tế
nhiều thành phần; đồng thời giúp doanh nghiệp kinh doanh ổn định và báo cáo thuế
thuận lợi khi thực hiện các vấn đềthuếrõ ràng, minh bạch.
Đểlàmđược tốt cơng việc của người kếtốn thuếthì bạn phải là người am hiểu luật thuế, biết cách vận dụng những quyđịnhđó vào doanh nghiệp của mìnhđể xử lý các tình huống phát sinh sao cho hiệu quảnhất.
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾTỐN THUẾGIÁ TRỊ
GIA TĂNG VÀ THUẾTHU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ
PHẦN XÂY DỰNG–GIAO THÔNG THỪA THIÊN HUẾ
2.1. Giới thiệu vềcông ty cổphần xây dựng - giao thông Thừa Thiên Huế2.1.1. Giới thiệu chung vềcông ty 2.1.1. Giới thiệu chung vềcơng ty
-Tên chính thức: CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG GIAO THÔNG THỪA THIÊN HUẾ
- Tên tiếng anh: THUA THIEN HUE CONSTRUCTION TRANSPORTATION JOINT STOCK COMPANY.
- Tên viết tắc: HCTC
- Loại hình doanh nghiệp: Cơng ty CổPhần
- Vốn điều lệ: 24.000.000.000 đồng (tính đến 31/12/2014) - MST: 3300101011
-Số tài khoản: 55110000000079 tại Ngân hàng Đầu tư và Phát triển tỉnh TT.Huế
-Địa chỉtrụsởchính: Lơ 77 Phạm Văn Đồng, phường VỹDạ, tỉnh Thừa Thiên Huế. -Điện thoại: 054.3812849
- Fax: 054.3823846
- Website:www.xdgt-tth.com.vn/
- Email:tvxdgth@gmail.com
-Người đại diện theo pháp luật: Trần Chính
- Giấy CNĐKKD số 3103000161 ngày 10/02/2006 của SởKế hoạch và Đầu tư Tỉnh TT.Huế, Luật Doanh nghiệp, Điều lệ Công ty và các quy định pháp lý hiện hành có liên quan. Cơng ty đã có 08 lần điều chỉnh Giấy CNĐKKD và lần điều chỉnh gần nhất vào ngày 30/12/2014.
2.1.2. Lịch sửhình thành và phát triển của cơng ty
-Năm 1989, tỉnh Bình TrịThiên tách ra 3 tỉnh Quảng Bình, Quảng Trị và Thừa Thiên Huế. Sở Giao thông vận tải TT.Huế đã ra quyết định số20/TC ngày 22/07/1989 vềviệc thành lập Công ty Xây dựng cầu đường. Nhiệm vụchủyếu của công ty lúc bấy giờlà xây dựng các cơng trình giao thơng, sản xuất vật liệu, đúc kết kiện bê tơng.
- Sau khi có Nghị định 388/HĐBT ngày 22/11/1991 và Nghị định 156/HĐBT ngày 5/7/1992 của Hội đồng Bộ trưởng về việc thành lập Doanh nghiệp nhà nước. UBND tỉnh Thừa Thiên Huế đã ra quyết định số 143 QĐ/UBND ngày 5/2/1993 của Hội đồng Bộ trưởng và đổi tên từ Công ty xây dựng cầu đường thành Công ty Cơng trình giao thơng Thừa Thiên Huế.
- Sau khi có Nghị định số 50 CP ngày 28/8/1996 của Thủ tướng Chính phủvề thành lập, tổchức lại, giải thểvà phá sản Doanh nghiệp Nhà nước và nghị định 38 CP ngày 28/04/1997 vềsửa đổi và bổ sung một số điều của Nghị định 50 CP. UBND tỉnh TT.Huế đã ra quyết định số 564/QĐ-UBND ngày 27/02/2002 về việc sáp nhập Công ty Xây dựng - Giao thông 3 – 2 TT.Huế vào Công ty Cơng trình giao thơng TT.Huế thành Cơng ty Xây dựng - Giao thơng TT.Huế.
- Năm 2004 có Nghị định 187/2004/NĐ-CP ngày 16/11/2004 của Chính phủvề việc chuyển đổi Cơng ty Nhà nước thành Công ty Cổ phần. UBND tỉnh TTH đã ra quyết định số 139/QĐ-UBND ngày 16/01/2006 vềviệc chuyển đổi Công ty Xây Dựng Giao Thông TT.Huếthành công ty CổPhần Xây Dựng - Giao Thông TT.Huế.
- Với kinh nghiệm và uy tín từnhiều năm hoạt động trong ngành Xây dựng giao thơng, thủy lợi, kết cấu hạtầng, các cơng trình dân dụng và công nghiệp, phục vụ xây dựng của tỉnh Thừa Thiên Huế, Công ty cổphần Xây dựng Giao thông TT.Huếkhông ngừng vươn lên trong nền kinh tế thị trường và hội nhập Quốc tế, trở thành một Công ty phát triển ổn định, bền vững, đủ sức cạnh tranh trong tỉnh, khu vực và trên toàn quốc, thỏa mãn yêu cầu cao nhất của khách hàng và thị trường.
- Công ty cổphần Xây dựng - Giao thông TT.Huếcũng tạo dựng một nền tảng tài chính đủ mạnh để công ty phát triển bền vững. Doanh thu của Công ty năm sau luôn cao hơn năm trước. Cơng ty cũng đang áp dụng một chính sách quản lý chặt chẽ và minh bạch, đã niêm yết cổphiếu trên thị trường chứng khốn.
2.1.3. Chức năng và nhiệm vụcủa cơng ty
CHỨC NĂNG:
Theo giấy CNĐKKD số 3103000161 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Tỉnh TT.Huế cấp ngày 10/02/2006 thì Cơng ty Cổ Phần Xây Dựng - Giao Thơng Thừa Thiên Huế có chức năng hoạt động kinh doanh các ngành nghềchủyếu sau:
+ Xây dựng, sữa chữa, tư vấn, khảo sát và thiết kếcác loại cơng trình giao thơng. + Xây dựng cơng trình cơng nghiệp, dân dụng, thủy lợi.
+ Khai thác, sản xuất, chế biến và kinh doanh khoáng sản phi quặng, vật liệu xây dựng, cấu khiện bê tông đúc sẵn, khai hoang đồng ruộng và san lấp mặt bằng hạ tầng đô thị.
+ Gia công sữa chữa phương tiện vận tải, xe máy thi cơng. + Thí nghiệm vật liệu xây dựng cơng trình giao thơng.
+ Kinh doanh xăng dầu, cung ứng phương tiện vật tư, thiết bị, phụ tùng giao thông vận tải.
+ Kinh doanh vận tải hành khách, hàng hóa bằng đường bộ, đại lý vận tải. +Thi cơng lưới điện hạthế, thi công hệthống cấp nước sinh hoạt.
NHIỆM VỤ:
- Kinh doanh theo ngành nghề đãđăng ký, xây dựng thực hiện các kếhoạch có hiệu quả. Đặc biệt cơng ty phải thực hiện nhiệm vụ duy trì phát triển hoạt động kinh doanh có hiệu quả, đảm bảo và an tồn vốn góp cổphần vào sựphát triển KT-XH.
- Thực hiện nghiêm chỉnh các hợp đồng kinh tế mà công ty đã ký với chủ đầu tư, đồng thời chú trọng nâng cao tay nghềcơng nhân và chất lượng cơng trình, tạo uy tín cho cơng ty trong ngành nghề. Đảm bảo an toàn quyền và nghĩa vụ cho người lao động theo quy định của pháp luật.
- Thực hiện nghĩa vụ thu nộp ngân sách theo đúng chủ trương và chế độ của nhà nước.
- Công ty Cổphần Xây Dựng - Giao Thông Thừa Thiên Huế được tổchức dưới hình thức cổphần hóa, hạch tốn kinh tế độc lập, có tư cách pháp nhân, có con dấu riêng và được mởtài khoản tại Ngân hàng.
2.1.4. Tổchức bộmáy quản lí của cơng ty CP XD-GT TT.Huế2.1.4.1. Tổchức bộmáy quản lý 2.1.4.1. Tổchức bộmáy quản lý