II. Thực trạng công tác kế toán lưu chuyển hàng hóa tại công ty TNHH TMDV và
c.Phương pháp tính giá vốn hàng xuất kho
Do mặt hàng của công ty đa dạng về chủng loại nên công ty áp dụng phương pháp nhập trước – xuất trước.
* Trường hợp bán hàng cho các đơn vị
- Ngày 5/11 công ty bán 60 máy videojet cho công ty Hoàng Khuyên theo HĐGTGT số 056785 với giá bán 3.000.000 đ/máy, thuế GTGT 10%, khách hàng chưa thanh toán. Kế toán hạch toán doanh thu:
Nợ TK 131: 198.000.000
Có TK 511: 180.000.000 Có TK 3331: 18.000.000
- Tính giá vốn xuất kho cho mặt hàng máy videojet
+ Số lượng hàng hóa tồn đầu tháng 11: 50 cái Đơn giá: 2.750.000 đ/cái (Số liệu lấy ở sổ chi tiết mặt hàng máy videojet)
+Ngày 3/11 nhập 40 máy Đơn giá: 2.800.000 đ/cái Như vậy tổng giá vốn của mặt hàng máy videojet là:
Kế toán hạch toán
Nợ TK 632: 165.500.000
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 1: Lưu
Ngày 05 tháng 11 năm 2011
Mẫu số: 01 GTKT – 3LL HH15/VP
056785
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH TM DV và Kỹ thuật Thăng Long Địa chỉ: 21/39 Ngõ 106 Hoàng Quốc Việt – Cầu Giấy - HN
Số tài khoản: 102 010 000 598578
Điện thoại: 043.748.0725 MS: 0104913188 Họ tên người mua hàng: Trần Hồng Xuân
Tên đơn vị: Công ty TNHH TM Hoàng Khuyên Địa chỉ: Vạn Hà – Lộc Hà – Nam Định
Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: Trả chậm MS: 0101053079
STT Tên hàng
hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Máy
Videojet Cái 60 3.000.000 180.000.000
Cộng tiền hàng 180.000.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 18.000.000
Tổng tiền thanh toán: 198.000.000 Số tiền viết bằng chữ: một trăm chín mươi tám triệu đồng
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký tên, đóng dấu)
Đơn vị: Công ty TNHH TMDV và Kỹ thuật Thăng Long
Địa chỉ: 21/39 Ngõ 106 Hoàng Quốc Việt – Cầu Giấy - HN
Mẫu số: 02 – VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của BTBTC PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 05/11/2011 Số: 235 Nợ: TK 632 Có: TK 156 Họ tên người nhận hàng: Trần Hồng Xuân Địa chỉ: Công ty TNHH TM Hoàng Khuyên Lý do xuất kho: Bán hàng
Xuất tại kho: Công ty Địa điểm: Hoàng Quốc Việt – HN
Stt Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm Mã số Đơn vị tính Số lượng Theo chứng từ Thực xuất
1 Máy Videojet Cái 60 50 2.750.000 137.500.000
10 2.800.000 28.000.000
Cộng 165.500.000
- Tổng số tiền (viết bằng chữ): Một trăm sáu mươi lăm triệu năm trăm nghìn đồng - Số chứng từ gốc kèm theo: 01 HĐGTGT Ngày 05 tháng 11 năm 2011 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên)
Biểu 4. Sổ chi tiết thanh toán TK 131 (Công ty TNHH TM Hoàng Khuyên)
SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN TK 131
Đối tượng: Công ty TNHH TM Hoàng Khuyên Từ ngày: 1/11/2011 đến ngày: 31/11/2011
ĐVT: đồng
Ngày
tháng Chứng từ Diễn giải
TK
ĐƯ Số phát sinh Số dư
Số Ngày Nợ Có Nợ Có
Số dư đầu tháng 250.000.000
5/11 HĐ 56785 5/11 DT Bán máy Videojet
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ 511 133 180.000.000 18.000.000 448.000.000 10/11 BC 911 19/11 Thu tiền hàng 112 300.000.000 148.000.000 ... Số phát sinh 359.412.120 300.000.000 Dư cuối kỳ 309.412.120
- Trường hợp bán hàng có phát sinh chiết khấu, giảm giá
Do công ty nhiều khách hàng thường xuyên mua hàng với số lượng lớn nên để thu hút khách hàng công ty có quyết định chiết khấu cho khách hàng. Tỷ lệ chiết khấu được quy định theo một tỷ lệ nhất định trên doanh số mua hàng (1,5%)
Ngày 25/11 công ty Đông Á mua 60 máy in phun với đơn giá 3.400.000, thuế GTGT 10% và được hưởng chiết khấu thương mại 1,5% trên tổng doanh số mua hàng theo HĐ GTGT 078679. Kế toán công ty hạch toán:
1, Nợ TK 632: 187.544.000 Có TK 156 (156.1): 187.544.000 2, Nợ TK 131: 224.400.000 Có TK 511: 204.000.000 Có TK 3331 20.400.000 3, Nợ TK 521: 3.060.000 Nợ TK 3331: 306.000 Có TK 131: 3.366.000
3. Tình hình hạch toán hàng hóa tồn kho
Hàng hóa của công ty được theo dõi chi tiết tại các kho và bộ phận nghiệp vụ tại phòng kế toán. Các mặt hàng kinh doanh được theo dõi chi tiết cho từng mặt hàng cụ thể. Công ty kinh doanh nhiều mặt hàng do đó việc hạch toán chi tiết hàng tồn kho rất quan trọng.
Như vậy để hạch toán chi tiết hàng hóa tồn kho, kế toán công ty đã sử dụng phương pháp ghi thẻ song song.
Biểu 5: Thẻ kho máy Videojet
Đơn vị: Công ty TNHH TMDV và Kỹ thuật Thăng Long
THẺ KHO
Số: 08 Ngày lập thẻ: 01/11/2011
Tên nhãn hiệu: Máy Videojet ĐVT : Cái
NTGS Chứng từ Diễn giải Nhập Xuất Tồn
SH NT Tồn đầu kỳ 50 3/11 PN156 3/11 Nhập trong tháng 40 90 5/11 PX235 5/11 Xuất bán hàng 60 30 15/11 PN163 15/11 Nhập trong tháng 30 60 28/11 PN170 28/11 Nhập trong tháng 40 100 29/11 PX275 29/11 Xuất bán hàng 50 50 Cộng phát sinh 110 110 Tồn cuối kỳ 50
Biểu 6: Sổ chi tiết vật tư hàng hóa (Máy Videojet)
SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ HÀNG HÓA
Từ ngày 01/11/2011 đến ngày 30/11/20111 Tên vật tư: Máy videojet
ĐVT: đồng
Chứng Từ Diễn giải ĐG Nhập Xuất Tồn
Số Ngày SL TT SL TT SL TT Số dư đầu tháng 2.750.000 50 137.500.000 156 03/11 Mua hàng nhập kho 2.750.000 2.800.000 40 112.000.000 50 40 137.500.000 112.000.000 ……….. Cộng 110 304.000.000 110 305.500.000 Dư cuối tháng 50 136.000.000 Ngày 30 tháng 11 năm 2011 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Biểu 7: Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn hàng hóa
BẢNG TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN
Tháng 11 năm 2011
Tên hàng hóa Tồn đầu tháng Nhập trong tháng Xuất trong tháng Tồn cuối tháng
SL Số tiền SL Số tiền SL Số tiền SL Số tiền
Máy Videojet 50 137.500.000 110 304.000.000 110 305.000.000 50 136.000.000 Máy in phun 17 52.500.000 100 313.600.000 60 187.548.000 57 178.752.000 ……….... Cộng 320 1.340.512.340 460 798.452.110 554 776.420.000 226 1.362.544.450 Ngày 30 tháng 11 năm 2011 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký tên, đóng dấu)
Biểu 8. Sổ nhật ký chung SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 11 năm 2011 ĐVT: đồng Ngày tháng
ghi sổ Chứng từ Diễn giải
Đã ghi sổ cái STT dòng Số hiệu TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có
5/11 PN156 03/11 Mua máy Videojet theo HĐ98526 X 1561 112.000.000
Phải trả người bán X 331 112.000.000
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ-10% X 1331 11.200.000
Phải trả người bán X 331 11.200.000
PX235 05/11 Xuất bán máy videojet-Giá vốn hàng bán X 632 165.500.000
Giá mua hàng hóa X 1561 165.500.000
HĐ 56785 Phải thu khách hàng X 131 180.000.000
Doanh thu bán hàng hóa X 5111 180.000.000
Phải thu khách hàng X 131 18.000.000
Thuế GTGT đầu ra được khấu trừ-10% X 3331 18.000.000
………
Tổng cộng 3.382.104.440 3.382.104.440
Ngày 30 tháng 11 năm 2011 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Biểu 9. Sổ cái TK 156.1 “Giá mua hàng hóa”
SỔ CÁI
Tháng 11/2011
Tên tài khoản: Giá mua hàng hóa Số hiệu: 156.1
ĐVT: đồng
Ngày
tháng Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung
Số hiệu TK đối Số tiền Số hiệu Ngày tháng Trang số STT dòng Nợ Có Số dư đầu kỳ 1.340.512.340
30/11 PN156 03/11 Nhập kho máy Videojet 331 112.000.000
PX235 5/11 Xuất bán máy Videojet 632 165.500.000
PN157 9/11 Nhập kho máy in phun 331 313.600.000
………..
Cộng phát sinh 798.452.110 776.420.000
Dư cuối kỳ 1.362.544.450
Ngày 30 tháng 11 năm 2011 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký tên, đóng dấu)
SỔ CÁI
Tháng 11/2011
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng Số hiệu: 511.1
ĐVT: đồng
Ngày
tháng Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung
Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Trang số STT dòng Nợ Có 30/11 HĐ 56785 05/11 Bán máy videojet 131 180.000.000 ……….. PKT 42 30/11 Kết chuyển chiết
khấu thương mại 521 10.060.000
PKT 43 30/11 Kết chuyển doanh
thu thuần 911 1.340.560.424
Cộng phát sinh 1.350.620.424 1.350.620.424
Ngày 30 tháng 11 năm 2011
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Sơ đồ 13. Sơ đồ TK 156.1 “Giá mua hàng hóa
Sơ đồ 14. Sơ đồ TK 511.1 “Doanh thu bán hàng hóa”
TK 1561 DĐK: 1.340.512.340 TK 331 TK 112 TK 632 776.420.000 Cộng PS: 798.452.110 DCK: 1.362.544.450 Cộng PS: 776.420.000 420.452.110 378.000.000 TK 5111 TK 111 TK 112 TK 131 Cộng PS: 1.350.620.424 TK 521 TK 911 Cộng PS: 1.350.620.424 10.060.000 1.340.560.424 352.698.000 489.562.000 508.360.424
III. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán lưu chuyển hàng hóa tại công ty TNHH TMDV và Kỹ thuật Thăng Long. hóa tại công ty TNHH TMDV và Kỹ thuật Thăng Long.
1. Nhận xét về công tác kế toán lưu chuyển hàng hóa tại công ty TNHH TMDV và Kỹ thuật Thăng Long. TMDV và Kỹ thuật Thăng Long.
Công ty TNHH TMDV và Kỹ thuật Thăng Long là một doanh nghiệp thương mại chuyên hoạt động kinh doanh mua bán hàng hóa. Vì vậy, công tác hạch toán kế toán lưu chuyển hàng hóa tại công ty giữ một vai trò quan trọng. Công tác kế toán lưu chuyển hàng hóa tại công ty có những ưu nhược điểm sau:
* Ưu điểm: Với đội ngũ nhân viên kế toán có năng lực chuyên môn và tinh thần trách nhiệm cao, phòng kế toán đã hoàn thành nhiệm vụ của mình, tổ chức tốt quá trình hạch toán đặc biệt là công tác hạch toán lưu chuyển hàng hóa, một hoạt động chiếm khối lượng công việc lớn và chủ yếu trong toàn bộ công tác kế toán của công ty.
Công ty tổ chức một bộ sổ sách kế toán tương đối phù hợp với tình hình lưu chuyển hàng hóa. Việc lưu chuyển hàng hóa tại công ty được tiến hành một cách nhanh chóng chính xác. Kế toán đã tiến hành hạch toán hàng hóa mua vào một cách chính xác, cụ thể, mở sổ theo dõi chi tiết từng mặt hàng. Trong công tác hạch toán nghiệp vụ bán hàng cũng đã tiến hành hạch toán kịp thời chính xác, phản ánh doanh thu từng mặt hàng, tổ chức sổ sách kế toán phù hợp, thủ tục thanh toán cho khách hàng nhanh chóng. Đồng thời kế toán cũng đã mở được các sổ chi tiết TK 331, 131 theo dõi các khoản phải thu, phải trả đối với từng đối tượng cụ thể.
Kế toán và thủ kho phối hợp tổ chức hàng tồn kho của công ty về số hiện có và tình hình biến động các loại hàng hóa một cách chính xác, đảm bảo công tác dự trữ hàng hóa cho kinh doanh của công ty nhằm phục vụ tốt công tác bán hàng. Quá trình kiểm kê được tiến hành theo đúng tiến độ thời gian và những phát hiện thừa thiếu sau kiểm kê và xử lý đúng nguyên nhân vi phạm.
* Nhược điểm: Đôi lúc việc lập báo cáo kế toán của công ty chậm, sự kết hợp giữa hạch toán tổng hợp và hạch toán chi tiết còn chưa chặt chẽ, một vài số liệu đối chiếu giữa hai mảng này đôi khi còn có sự khác biệt, không trùng khớp.
- Mua hàng được hưởng chiết khấu: Ngày 12/11/2011 công ty mua máy in phun của công ty Minh Thành HĐ19719 số lượng 100 máy với giá 3.200.000 đ/cái, thuế GTGT 10% và được hưởng chiết khấu mua hàng trên giá mua chưa thuế 2%, kế toán hạch toán:
Nợ TK 156 (156.1): 313.600.000 (=320.000.000- 6.400.000)
Nợ TK 133: 31.360.000
Có TK 331: 344.960.000
Như vậy sẽ không thấy rõ được phần chiết khấu mua hàng mà công ty được hưởng.
- Bán hàng giao thẳng: Đối với phương thức này doanh nghiệp vẫn làm phiếu nhập kho rồi làm phiếu xuất kho nhưng ghi chú là hàng giao thẳng.
Ngày 26/11 công ty mua 30 máy dập nắp chai theo HĐ 30587 với đơn giá 2.500.000đ/cái, giao thẳng cho khách hàng với giá bán 2.550.000đ/cái, thuế GTGT 10%. Kế toán hạch toán:
Hạch toán hàng nhập kho:
Nợ TK156 (156.1): 75.000.000 Nợ TK133: 7.500.000
Có TK 331: 82.500.000
Khi hàng hóa được xác định tiêu thụ, kế toán ghi doanh thu: Nợ TK131: 84.150.000
Có TK 511 (511.1): 76.500.000 Có TK 3331 : 7.650.000 Đồng thời hạch toán giá mua hàng hóa:
Nợ TK632: 75.000.000
Có TK156 (156.1): 75.000.000
Như vậy đối với trường hợp này, kế toán công ty vẫn hạch toán nhập kho rồi lại xuất kho là không hợp lý, làm như vậy rất khó phân biệt bán hàng giao thẳng và bán hàng qua kho.
2. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán lưu chuyển hàng hóa tại công ty TNHH TMDV và Kỹ thuật Thăng Long. hóa tại công ty TNHH TMDV và Kỹ thuật Thăng Long.
Xuất phát từ tình hình thực tế của công ty TNHH TMDV và Kỹ thuật Thăng Long, phù hợp với những cái chung nhất của các doanh nghiệp thương mại, kết hợp với các kiến thức cơ bản trong học tập, theo em cần hoàn thiện một số vấn đề kế toán lưu chuyển hàng hóa như sau:
* Hoàn thiện nghiệp vụ mua hàng
- Hạch toán mua hàng có chiết khấu giảm giá: Trường hợp này công ty chỉ phản ánh số tiền đã trừ đi khoản chiết khấu giảm giá vì vậy mà không thấy rõ được số chiết khấu giảm giá mà công ty được hưởng. Do đó theo em cần hạch toán như sau:
+ Hạch toán giá mua hàng hóa:
Nợ TK 156 (156.1): Giá quy định trên hợp đồng Nợ TK 133: Thuế GTGT của hàng mua
Có TK 111, 112, 331…: Tổng giá thanh toán + Hạch toán khoản chiết khấu giảm giá được hưởng:
Nợ TK 111, 112, 331…
Có TK 156 (156.1): Số chiết khấu được hưởng Có TK 133: Thuế GTGT của hàng mua
* Hạch toán nghiệp vụ bán hàng
- Hạch toán nghiệp vụ bán hàng thẳng
Căn cứ hợp đồng kinh tế đã ký, hóa đơn bán hàng giao thẳng và chứng từ liên quan kế toán hạch toán doanh thu:
Nợ TK 111, 112, 131: Tổng giá thanh toán Có TK 511 (511.1): Doanh thu bán hàng Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp
Đồng thời căn cứ vào các chứng từ có liên quan đến hàng mua để hạch toán giá vốn hàng hóa:
Nợ TK 632: Giá vốn hàng hóa
Nợ TK 133: Thuế GTGT của hàng mua Có TK 111, 112, 331: Tổng giá thanh toán
* Một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán lưu chuyển hàng hóa tại công ty TNHH TMDV và Kỹ thuật Thăng Long.
Công ty cần quan tâm đúng mức về công tác mua hàng và dự trữ hàng hóa bằng cách thi hành một số biện pháp:
- Xác định số lượng từng mặt hàng cần phải mua mỗi lần để tránh tình trạng ứ đọng hàng hóa dẫn đến ứ đọng vốn và tốn chi phí bảo quản.
- Tăng cường công tác quản lý ở kho, thủ kho phải luôn báo cáo tình hình lưu kho của công ty.
KẾT LUẬN
Trong điều kiện kinh tế hội nhập như hiện nay, Nhà nước đã cho các doanh nghiệp được quyền tự do kinh doanh, tự do định đoạt công việc của mình, tự sản xuất, tự tìm kiếm thị trường. Nhà nước không còn là người cung cấp đầu vào cho các doanh nghiệp cũng như không còn là người tiêu thụ sản phẩm cho các doanh nghiệp. Vì vậy, các doanh nghiệp buộc phải tự đặt ra các chiến lược kinh doanh nhằm đem lại hiệu quả cao nhất. Trong đó lưu chuyển hàng hóa là một điều không thê thiếu đối với một doanh nghiệp thương mại.
Công ty TNHH TMDV và Kỹ thuật Thăng Long hiện đang có những bước tiến vững chắc trong việc khẳng định vị thế của mình trên thị trường. Với tiềm lực và khả năng sẵn có như hiện nay, chắc chắn công ty sẽ còn phát triển và lớn mạnh hơn nhiều.
Trong thời gian thực tập tại đây, em đã có cơ hội tiếp cận với một môi trường làm việc khoa học và năng động. Đây chính là điều kiện giúp em có thể làm tốt hơn công việc thực tế sau này.
Qua đây em muốn gửi lời cảm ơn chân thành tới Ban lãnh đạo công ty, các cô chú, anh chị trong Phòng Kế toán đã tạo điều kiện thực tập tốt nhất cho em. Em xin chân thành cảm ơn cô giáo Th.S Ninh Thị Hằng Nga người đã tận tình hướng dẫn em trong suốt quá trình thực tập và hoàn thành báo cáo tốt nghiệp của mình.
Em xin chân thành cảm ơn!
Ngày 23 tháng 04 năm 2012
Học viên