Ghi chú:
Nhập sốliệu hàng ngày
In số, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra
Trình tựghi chép:
Hằng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra để làm căn cứghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, ghi có để nhập liệu vào các phần hành được thiết kếsẵn trên phần mềm kếtốn.
Báo cáo tài chính Báo cáo kế tốn quản trị Sổkếtốn + Sổtổng hợp + Sổchi tiết PHẦN MỀM KẾTỐN PIAS Chứng từkếtốn Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại
Phần mềm sẽtừ động cập nhập thơng tin vào sổ kếtốn tổng hợp (Sổcái) và các sổ, thẻkếtoán chi tiết.
Cuối quý, cuối năm, kế tốn thực hiện khóa sổtrên phần mềm và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa sốliệu tổng hợp với sốliệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo tính chính xác, trung thực.
2.1.6 Phân tích khái qi tình hình tài chính của Cơng ty TNHH MTV Ơ Tơ NgọcTấn Tấn
2.1.5.1 Tình hình laođộng của cơng ty qua 3 năm 2016-2018
Lao động là một yếu tốnguồn lực quan trọng và không thểthiếu của mỗi doanh nghiệp. Lao động mang tính chất quyết định đến kết quảvà hiệu quảcủa hoạt động sản xuất kinh doanh. Việc sử dụng lao động một cách hợp lý, phù hợp với trình độ người lao động là rất quan trọng, sử dụng hợp lý sẽ góp phần giúp doanh nghiệp tiết kiệm được chi phí và tăng hiệu quảtrong hoạt động của đơn vị.
Sựbiến động về nguồn lực lao động của công ty qua 3 năm có sử thay đổi rõ rệt qua bảng sau
Bảng 2.1 Tình hình lao động của Cơng ty trong 3 năm 2016 -2018
Đơn vị tính: Đồng Chỉ tiêu 2016 2017 2018 So sánh 2017/2016 2018/2017 SL % SL % SL % +/- % +/- % Tổng lao động 12 100 15 100 17 100 3 25 2 13,3
1.Phân theo giới tính:
Nam 10 83,3 12 80 14 82,4 2 20 2 16,7 Nữ 2 16,7 3 20 3 17,6 1 50 0 0,0 2.Phân độ tuổi Dưới 30 8 66,7 9 60 10 58,8 1 12,5 1 11,1 Từ 30 – 39 2 16,7 5 33,3 4 23,5 3 150 -1 -20,0 Từ 40 - 49 2 16,7 1 6,7 3 17,6 -1 -50 2 200,0
3. Phân theo trình độ Thạc sỹ 3 25 2 13,3 2 11,8 -1 -33,3 0 0,0 Đại học 3 25 3 20,0 3 17,6 0 0 0 0,0 Cao đẳng 2 16,7 3 20,0 6 35,3 1 50 3 100,0 Trung cấp 2 16,7 5 33,3 4 23,5 3 150,0 -1 -20,0 Bằng nghề 2 16,7 2 13,3 2 11,8 0 0 0 0.0
Qua bảng sốliệu trên. Ta thấy
Tình hình lao động của Cơng ty trải qua 3 năm 2016 – 2018 đang có xu hướng tăng lên, tuy nhiên sựbiến động không đáng kể. Với biến động trên công ty đang phát triển mở rộng quy mô, thu hút nguồn lao động trẻvới trìnhđộ chun mơn cao. Cụthể số lao động năm năm 2017tăng thêm 3người so với năm 2016tương ứng tăng với tỷ lệ tăng 25%. Năm 2018 tăng thêm 2 người so với năm 2017 tương ứng với tỷlệ tăng 13,3%
Xét theo giới tính:
Số lượng lao động nữcủa năm 2018 khơng có sự thay đổi so với năm 2017, cịn số lao động nam có xu hướng tăng, cụ thể năm 2017 và năm 2018 đều tăng 2 người tương ứng với 20% năm 2017 và 16,7% năm 2018.
Vì tính chất cơng việc nặng nhọc nên có thểthấy được tỷlệnam giới chiếm phần lớn tổng số lao động (chiếm trung bình trên 80% qua 3 năm).
Xét vềtrìnhđộ:
Cơng ty ln có mộtđội ngũ cơng nhân với trình độchun mơn cơng việc cao. Đi với đó là ban lãnhđạo có trìnhđộ đại học, thạc sĩ (khoảng 10%) tổng số lao động, là người chỉ đạo tồn cơng ty có thể đi đúng hướng trong công việc.
2.1.5.2. Tình hình tài sản và nguồn vốn củacơng ty qua 3 năm 2016-2018
Bảng 2.2 Tình hình tài sản và nguồn vốn của công ty qua 3 năm 2016 – 2018
Đơn vị tính: đồng
Chỉ tiêu 2016 2017 2018 2017/2016 2018/2017
CL % CL %
TÀI SẢN
Tiền và các khoản tương đương tiền 1.182.678.040 210.543.072 143.813.244 -972.134.968 82,2 -66.729.828 -31,7
Các khoản phải thu 27.588.000 23.793.000 28.637.758 -3.795.000 -14 4.844.758 20,4
Hàng tồn kho 105.240.523 321.257.681 440.794.931 216.017.158 205 119.537.250 37,2 Tài sản cố định 181.250.003 1.126.250.007 1.101.250.010 945.000.004 521 -24.999.997 -2,2 Tổng cộng tài sản 1.519.163.548 1.691.241.485 1.714.495.943 172.077.937 11,3 23.254.458 1,4 NGUỒN VỐN Nợ phải trả 49.561.085 212.257.102 223.242.744 162.696.017 328 10.985.642 5,2 Vốn chủ sở hữu 1.469.602.463 1.478.984.383 1.491.253.199 9.381.920 0,64 12.268.816 0,8 Tổng cộng nguồn vốn 1.519.163.548 1.691.241.485 1.714.495.943 172.077.937 11,3 23.254.458 1,4
Dựa vào bảng 2.2, ta thấy tổng tài sản và nguồn vốn của của công ty qua 3 năm có xu hướng tăng. Cụthể như sau:
Tài sản
Giai đoạn 2016- 2018
Cuối năm 2016 tổng tài sản là 1.519.163.548đ, cuối năm 2017 tổng tài sản của công ty là 1.691.485đ. Như vậy năm 2017 tài sản của công ty tăng 172.077.937 với mức tăng tương ứng là 11,3%. Tổng tài sản biến động không đáng kể và các bộ phận tài sản cũng có sự chuyển dịch về cơ cấu và tỷ trọng. Nguyên ngân chủ yếu của sự biến động này là do sự tăng tài sản cố định, bên cạnh đó thì khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền năm 2017 cũng giảm đáng kể so với năm 2016 là 972.134.968đ với mức giảm tương ứng là 82,2% và các khoản phải thu giảm 3.795.000đ tướng ứng với mức giảm 1.4% do khách hàng trảbớt nợcho công ty.
Giao đoạn 2017-2018: Cuối năm 2017 thì tổng tản sản là 1.691.241.485, tốc độ tăng nhưng không đáng kể là 23.254.458đ với mức tăng là 1.4%. Nguyên nhân chủ yếu của sựbiến động này là do sự tăng luân chuyển giữa tiền mặt công ty và hàng tồn kho. Bên cạnh đó, khoản phải thu khách hàng tăng nhưng không đáng kể, cụ thể: khoản phải thu khách hàng tăng 4.844.758đ với mức tăng 20,4%, cho thấy công ty đang ngày càng mởrộng quy mô, mối quan hệkinh doanh với khách hàng,
Nhìn tổng thể qua ba năm, với quy mơ doanh nghiệp vừa và nhỏ, là một loại hình cơng ty dịch vụ mới thành lập thì tổng tài sản của công ty như vậy là hợp lý, phù hợp với sựphát triển của công ty. Với sự tăng lên của tổng tài sản qua ba năm thì cho thấy cơng tư đang đầu tư trang thiết bị, đang ngày càng nỗlực mởrộng thị trường, nhằm trở thành một công ty tư vấn với chất lượng và uy tín hàng đầu.
Nguồn vốn
Tổng nợphải trả năm 2017tăng mạnh so với năm 2016 một cách đáng kể. Cụthể tăng 162.696.017đvới mức tăng328%. Nguyên nhân của sựbiến động đáng kểnày là do cơng ty vay tài chính với số tiền 200.000.000đ để đầu tư nhiều trang thiết bị, sắm sữa máy móc thiết bị, cơng cụ đểphục vụcho hoạt động kinh doanh, mởrộng quy mô.
Nguồn vốn chủ sở hữu qua 3 năm có sự tăng trưởng nhưng không đáng kể, cụ thể: năm 2017 vốn chủsởhữu tăng 9.381.920đ tương ứng với mức tăng 0.64% và tăng 12.268.816đ tương ứng với 0,8%.
Việc phân tích tình hình tài sản, nguồn vốn của cơng ty qua q trình 3 năm sẽ cho chúng ta những cái nhìn khái quát nhất về quy mơ, tình hình hoạt động của cơng ty trong những năm vừa qua để từ đó đưa ra những quyết định phù hợp, kịp thời và bên cạnh đó giúp ban lãnhđạo đề ra nhưng mục tiêu, chiến lược trong những năm tiếp theo nằm trong khả năng của mình. Tài sản và nguồn vốn là hai yếu tốquan trọng và đáng quan tâm nhất mà bất kỳdoanh nghiệp nào cũng phải quan tâm tới nó.
2.1.5.3. Tình hình sản xuất kinh doanh của công ty qua 3 năm 2016-2018:
Dựa Vào bảng 2.3, ta thấy kếquảkinh doanh của công ty qua 3 năm 2016-2018 như sau:
Năm 2016 cơng ty kinh doanh có tổng doanh thu là 620.078.183đ, tuy nhiên lợi nhuận của công ty âm 52.522.479đ, nhưng con số này đã có tiến bộ đáng kể qua năm 2017 với mức lợi nhuận là 9.381.920đ và tăng lên thành 12.268.816đ năm 2018. Nguyên nhân dẫn đến biến động tăng đáng do các yếu tốsau:
Chi phí tài chính từ 25.624.950đ năm 2016 giảm xuống cịn 0đ năm 2017
Chi phí quản lý doanh nghiệp giảm từ 161.279.142đ xuống còn 142.642.756đ tương ứng với mức giảm 11,6% năm 2017 và con sốnày còn giảm đáng kể năm 2018 với mức giảm là 42,2% tương ứng với sốtiền 60.245.034đ
Qua việc phân tích sốliệu qua ba năm 2016-2018 thì ta thấy tình hình kinh doanh của cơng ty có tiến triển tốt đẹp, việc tăng lên của lợi nhuận là một dấu hiệu tốt thể hiện việc doanh nghiệp đang bảo đảm kinh doanh có hiệu quả với chất lượng đáp ứng yêu cầu của khách hàng. Tuy nhiên, doanh thu của doanh nghiệp có xu hướng giảm mạnh năm 2017, doanh nghiệp cần phân tích và tối ưu hóa chi phí, tăng cường các dịch vụquản cáo, truyền thông đểthu hút khách hàng.
Bảng 2.3 Các chỉ tiêu đánh giá kết quả kinh doanh của công ty qua 3 năm 2016 -2018
Đơn vị tính: Đồng
CHỈ TIÊU 2016 2017 2018 2017/2016 2018/2017
CL % CL %
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 620.078.183 482.435.091 540.243.870 -137.643.092 -22,2 57.808.779 12,0 2. Các khoản giảm trừdoanh thu
3. Doanh thu thuần vềbán hàng và cung cấp dịch vụ 620.078.183 482.435.091 540.243.870 -137.643.092 -22,2 57.808.779 12,0 4. Giá vốn hàng bán 431.115.396 343.930.361 442.527.230 -87.185.035 -20,2 98.596.869 28,7 5. Lợi nhuận gộp vềbán hàng và cung cấp dịch vụ 188.962.787 138.504.730 97.716.640 -50.458.057 -26,7 83.866.167 605,5
6. Doanh thu hoạt động tài chính 33.430 33.126 17.102 -304 -0,9 -16.024 -48,4
7. Chi phí tài chính 25.624.950 0 0 -25.624.950 -100,0
-Trong đó:Chi phí lãi vay 25.624.950 0 0 -25.624.950 -100,0
8. Chi phí quản lý kinh doanh 161.279.142 142.642.756 82.397.722 -18.636.386 -11,6 -60.245.034 -42,2 9. Lợi nhuận thuần từhoạt động kinh doanh 2.092.125 -4.104.900 15.336.020 -6.197.025 -296,2 19.440.920 -473,6
10. Thu nhập khác 0 15.932.300 0 15.932.300 -15.932.300 -100,0
11. Chi phí khác 49.071.189 0 0 -49.071.189 -100,0 0
12. Lợi nhuận khác -49.071.189 15.832.300 0 64.903.489 -132,3 -15.832.300 -100,0
13. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế -46.979.064 11.727.400 15.336.020 58.706.464 -125,0 3.608.620 30,8
14. Chi phí thuếTNDN 5.543.415 2.345.480 3.067.204 -3.197.935 -57,7 721.724 30,8
2.2 Thực trạng công tác thuế GTGT và thuế TNDN tại Cơng ty TNHH MTV Ơ Tô Ngọc Tấn
2.2.1 Thực trạng công tác kếtoán thuếGTGT
2.2.1.1 Đặc điểm kếtoán thuếGTGT tại cơng ty TNHH MTV Ơ TƠ Ngọc Tấn
Thuế GTGT đầu ra = Gía tính thuếX Thuếsuất thuếGTGT của HHDV đó Thuế GTGT đầu vào = Tổng số thuế GTGT của HHDV mua vào phục vụ cho hoạt động chịu thuế.
Kỳkhai thuế, nộp thuếGTGT:
Doanh thu của công ty hàng năm đều dưới 50 tỷ đồng, nên theo quy định tại điều 15 thông tư 151/2014/TT-BTC , Công ty thuộc đối tượng kê khai thuế GTGT theo quý. Hàng quý công ty thực hiện kê khai thuế GTGT đầu ra, thuế GTGT đầu vào được khấu trừthuếGTGT phải nộp vào ngân sách nhà nước.
a) Tài khoản hạch toán, chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng và sơ đồ hạch tốn thuếGTGT tại cơng ty:
Tài khoản theo dõi, chứng từ, sổsách kếtốn sửdụng:
Tài koản sửdụng
Cơng ty TNHH MTV Ô TÔ Ngọc Tấn áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT nên công ty mở các tài khoản:
TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ TK 3331: ThuếGTGT phải nộp
Chứng từsửdụng
Hóa đơn GTGT mẫu số01 GTKT/001 gồm có 3 liên: Liên 1: Lưu
Liên 2: Giao cho khách hàng Liên 3: Nội bộ
Tờkhai thuếGTGT mẫu số01/GTGT
Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào ( Mẫu số 01-2/GTGT); bảng kê hóa đơn, chứng từhàng hóa dịch vụbán ra ( Mẫu số01-1/GTGT).
Sổsách kếtốn theo dõi:
Sổcái TK 133, Sổkếtoán chi tiết TK 133 Sổcái TK 3331, Sổkếtốn chi tiết TK 3331. Nội dung:
Hiện nay cơng ty đang đang dùng hình thức “ kế toán máy trên phần mềm kế tốn PIAStheo thơng tư 133/2016/TT-BTC”
Sơ đồ: Quy trình ghi sổ kế tốn TK 1331 và TK 33311
Chú thích:
Cơng việc hàng ngày : Đối chiếu và kiểm tra: Cơng việc cuối q :
Hằng ngày kế tốn tiếp nhận chứng từ kế toán, thực hiện hạch toán và theo dõi thuế GTGT đầu vào được khấu trừvà thuế GTGT đầu ra bằng phần mềm kếtoán. Khi kếtoán nhập các nghiệp vụphát sinh thì phần mềm sẽtự động đồng thời cập nhập lên sổ chi tiết, sổ cái và sổ cái TK 1331 và TK331. Phần mềm có mục riêng để theo tiện theo dõi thuế đầu vào và đầu ra.
HĐ GTGT CÁC CHỨNG TỪ CÓ LIÊN QUAN. PHẦN MỀM PIAS SỔCÁI TK 133 SỔCÁI TK 3331
BÁO CÁO THUẾ
SỔCHI TIẾT TK 133 SỔCHI TIẾT TK 3331
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT
Cuối mỗi q thì kếtốn thực hiện khóa sổtrên phần mềm và xuất bảng tổng hợp thuế GTGT đầu vào và đầu ra, tiến hành đối chiếu giữa bảng tổng hợp thuếkết suất từ phần mềm với bảng kê hóa đơn hàng hóa dịch vụ mua vào, bán ra đã lập bằng excel. Nếu có sai lệch thì tiến hành kiểm tra chứng từ gốc, xử lý theo đúng bản chất nghiệp vụ theo đúng quy định
2.2.1.2. Kếtoán thuếGTGT
a. Kếtoán thuếGTGTđầu vào
Khi mua đầu vào, hàng hoá phục vụcho sản xuất kinh doanh, căn cứ vào hoá đơn GTGT và các chứng từgốc như phiếu chi, giấy báo nợcủa ngân hàng, phiếu nhập kho, kếtoán các bộphận tiến hành hạch toán các nghiệp vụkinh tếphát sinh
Một số chứng từ kế toán chủ yếu phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh và làm căn cứ đểghi nhận, theo dõi thuế
Hóa đơn giá trị gia tăng, hóa đơn bán lẻ Hóa đơn dịch vụviễn thơng
Hóa đơn tiền xăng dầu
Công ty TNHH MTV Ơ Tơ Ngọc Tấn hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa chịu thuế nên phần thuế GTGT đầu vào được khấu trừtoàn bộtrong kỳ, hạch toán hết vào TK 1331
Kế toán căn cứ vào HĐ GTGT và các chứng từ kế toán liên quan để hạch toán vào sổchi tiết TK 133. Tùy vào tính chất của từng nghiệp vụ mà kếtốn sẽhạch toán vào các phân hệliên quan.
Trong quý 4 năm 2018 có một số nghiệp vụ liên quan đến thuế giá trị gia tăng đầu vào như sau
Nghiệp vụ 1: Ngày 26/10/2018 Công ty TNHH MTV Ơ Tơ Ngọc Tấn mua nguyên vật liệu của công ty TNHH TM và DV Vận Tải Ngọc Thịnh bao gồm ba loại sơn (sơn màu thường và sơn màu đặc biệt) theo HĐ GTGT số 0000804 với tổng số tiềnchưa có thuếGTGT18.129.600đ, thuếGTGT 10%
Sau khi nguyên vật liệu được chuyển về công ty cùng với hóa đơn GTGT số 0000804, kế toán tiến hành kiểm tra, xem xét, đối chiếu thơng tin trên hóa đơn (ngày lập hóa đơn, họ tên người mua, họ tên người bán… Sau đó tiến hành nhập dữliệu vào phần mềm PIAS, ghi nhận sốthuế GTGT đầu vào phát sinh:
NợTK 152: 18.129.600 NợTK 1331: 1.812.960
Có TK 1111: 19.942.560
HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao cho người mua Ngày 26 tháng 10năm 2018
Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: NT/17P Số: 0000804
Đơn vịbán hàng: CÔNG TY TNHH TM & DV Vận Tải Ngọc Thịnh Mã sốthuế: 3301582477
Địa chỉ: 17 Trần Nguyên Hãn, Phường Thuận Hòa, Thành phốHuế, Tỉnh Thừa Thiên - Huế
Điện Thoại:
Sốtài khoản:
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Cơng ty TNHH MTV Ơ Tơ Ngọc Tấn
Mã sốthuế: 3301566316
Địa chỉ: 108 Nguyễn Gia Thiều, Phường Phú Hậu, Thành phốHuế, Tỉnh Thừa Thiên Huế, Việt Nam