BÀI 6 HÌNH THỨC KẾ TOÁN
3. Hình thức kế tốn
3.5. Hình thức kế tốn trên máy vi tính
3.5.1 Đặc trưng cơ bản và các loại sổ kế tốn của hình thức kế tốn trên máy vi tính
Đặc trưng cơ bản của hình thức kế tốn trên máy vi tính là cơng việc kế tốn được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế tốn trên máy vi tính. Phần mềm kế tốn được thiết kế theo ngun tắc của một trong bốn hình thức kế tốn hoặc kết hợp các hình thức kế tốn quy định trên đây. Phần mềm kế tốn khơng hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế tốn, khơng phải ìn được đầy đủ sổ kế tốn và báo cáo tài chính theo quy định.
- Các loại sổ của Hình thức kế tốn trên máy vi tính: Phần mềm kế tốn được thiết kế theo hình thức kế tốn nào sẽ có các loại sổ của hình thức kế tốn đó nhưng khơng hồn tồn giống mẫu sổ kế tốn ghi bằng tay. Đối với hình thức kế tốn trên máy vi tính các loại sổ rất đa dạng, phong phú, đặc biệt các sổ kế toán chi tiết. Tuỳ theo yêu cầu quản lý mà kế toán sử dụng các loại sổ, in ấn lưu trữ cho phù hợp.
3.5.2. Trình tự ghi sổ kế tốn theo Hình thức kế tốn trên máy vi tính
Hàng ngày, kế tốn căn cứ vào chứng từ hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế tốn.
Theo quy trình của phần mềm kế tốn, các thơng tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ Cái hoặc Nhật ký - Sổ Cái ) và các sổ thẻ kế toán chi tiết liên quan.
Cuối tháng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và ln đảm bảo chính xác, trung thực theo thơng tin đã được nhập trong kỳ. Người làm kế tốn có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế tốn với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy. Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định. Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành
quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay. Có thể mơ tả trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn trên máy vi tính theo sơ đồ sau đây:
Câu hỏi và bài tập
Câu 6.1: Trình bày các hình thức ghi sổ kế tốn?
Câu 6.2: Chi tiền mặt mua nguyên vật liệu 2.000.000đ, kế toán ghi: Nợ TK 152: 200.000
Có TK 111: 200.000
Hãy sửa lại định khoản kế toán trên.
Câu 6.3: Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 15.000.000đ, kế toán ghi: Nợ TK 112: 15.000.000
Có TK 111: 15.000.000
Hãy sửa lại định khoản kế tốn trên.
u cầu đánh giá
- Trình bày các phương pháp sửa sổ kế toán? - Sửa lại một số định khoản kế toán đã ghi sai.
CÁC BÀI TẬP MỞ RỘNG, NÂNG CAO VÀ GIẢI QUYẾT VẤN ĐỀ Câu 1: Một đơn vị có số liệu vào ngày 31/5/201X như sau: (ĐVT: đồng)
Chỉ tiêu Số tiền Chỉ tiêu Số tiền
Nguyên vật liệu 6.000.000 Tiền mặt 2.000.000
Hàng hóa 30.000.000 Phải thu khác 2.000.000
Vay ngân hàng 9.000.000 Phải trả cho người bán 4.500.000 Công cụ, dụng cụ 1.000.000 Tiền gửi ngân hàng 14.000.000
Tạm ứng 2.000.000 Thành phẩm 7.000.000
Phải thu khách hàng 3.000.000 Quỹ khen thưởng phúc lợi
5.500.000 Tài sản cố định hữu hình 45.000.000 Nguồn vốn xây dựng cơ
bản
6.000.000 Lợi nhuận chưa phân phối 10.000.000 Quỹ đầu tư phát triển 15.000.000 Nguồn vốn kinh doanh 50.000.000 Hao mòn tài sản cố định 12.000.000 Hãy phân loại tài sản, nguồn vốn và xác định tổng số?
Câu 2: Giả sử tình hình vốn kinh doanh của doanh nghiệp đến ngày 30/11/201X
như sau (ĐVT: Đồng)
Chỉ tiêu Số tiền Chỉ tiêu Số tiền
Nguyên vật liệu 50.000.000 Tiền mặt 20.000.000
Vay ngân hàng 30.000.000 Phải trả cho người bán 35.000.000 Công cụ, dụng cụ 50.000.000 Tiền gửi ngân hàng 30.000.000 Quỹ đầu tư phát triển 20.000.000 Thành phẩm 10.000.000 Tài sản cố định hữu hình 70.000.000 Thuế và các khoản
phải nộp nhà nước
10.000.000 Thuế GTGT được khấu trừ 10.000.000 Nguồn vốn kinh doanh 135.000.000 Trong tháng 12 có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:
1. Chi tiền mặt gửi vào ngân hàng 10.000.000 2. Vay ngân hàng trả nợ cho người bán 20.000.000
4. Được cấp trên cấp cho doanh nghiệp một số tài sản cố định hữu hình nguyên giá 100.000.000.
Yêu cầu:
a/ Hãy lập bảng cân đối kế toán ngày 30/11/201X b/ Hãy lập bảng cân đối kế toán ngày 31/12/201X.
Câu 3: Tại một doanh nghiệp vào ngày 30/4/201X có bảng cân đối kế tốn sau:
TÀI SẢN Số Tiền NGUỒN VỐN Số tiền
Tiền mặt 20.000.000 Vay ngân hàng 200.000.000
Tiền gửi ngân hàng 280.000.000 Phải trả cho người bán 150.000.000 Phải thu khách hàng 100.000.000 Phải trả và phải nộp khác 50.000.000 Nguyên liệu, vật liệu
500.000.000 Vốn đầu tư của chủ sở hữu
5.500.000.000 TSCĐ hữu hình 5.100.000.000 Quỹ đầu tư phát triển 70.000.000
Quỹ khen thưởng phúc lợi
30.000.000
TỔNG TÀI SẢN 6.000.000.000 TỔNG NGUỒN VỐN 6.000.000.000
Trong tháng 5/201X phát sinh các nghiệp vụ kinh tế sau:
1/ Khách hàng trả nợ cho doanh nghiệp bằng tiền gửi ngân hàng 80.000.000 2/ Nhập kho 100.000.000 nguyên vật liệu trả bằng tiền gửi ngân hàng
3/ Vay ngân hàng trả nợ cho người bán 80.000.000
4/ Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt 50.000.000 5/ Chi tiền mặt để trả khoản phải trả khác 40.000.000
6/ Cấp trên cấp cho doanh nghiệp một tài sản cố định hữu hình có giá trị 500.000.000
7/ Chuyển quỹ đầu tư phát triển kinh doanh để bổ sung vốn đầu tư của chủ sở hữu 50.000.000
Yêu cầu:
a/ Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 5/201X b/ Phản ánh vào tất cả các tài khoản có liên quan
c/ Lập bảng cân đối tài khoản
d/ Lập bảng cân đối kế toán tháng 5/201X
TRẢ LỜI CÁC CÂU HỎI VÀ BÀI TẬP
Câu 1.3: Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn = 670.000.000. Câu 4.2: X = 7.000.000.
Phần bài tập mở rộng, nâng cao
TÀI LIỆU THAM KHẢO
[1] ThS. Bùi Nữ Thanh Hà, Giáo trình ngun lý kế tốn, Đại học Đà Nẵng, 2005.
[2] ThS. Lê Vũ Phương Thảo, Lý thuyết hạch tốn kế tốn, Đại học Đà Lạt, 2007.
[3] TS. Đồn Quang Thiệu, Giáo trình ngun lý kế tốn, NXB Tài chính, 2008. [4] Thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính về Chế độ
kế tốn doanh nghiệp.
[5] http://tuvan.webketoan.vn/
[6] http://www.nguyenlyketoan.com/ [7] http://ketoanthienung.com/.