4.5.1 .Đối tượng thực hiện kê khai thuế tiêu thụ đặc biệt
4.5.4. Kê khai thuế tiêu thụ đặc biệt theo phương pháp khoán:
Căn cứ vào tài liệu khai thuế của Hộ nộp thuế khoán. Về doanh thu, thu nhập, sản lượng, cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế. Hay kết quả điều tra doanh thu thực tế.
Đối với Hộ nộp thuế khốn hoạt động theo hình thức nhóm cá nhân kinh doanh. Cơ quan thuế căn cứ thu nhập chịu thuế ấn định của nhóm, tỷ lệ phân chia thu nhập. Và khai thuế giảm trừ gia cảnh của từng thành viên để tính.
Số thuế khốn được xác định cho từng quý và ổn định trong một năm.
Trường hợp Hộ nộp thuế khốn có thay đổi ngành nghề, quy mô kinh doanh. Hoặc quy mơ, sản lượng khai thác tài ngun, khống sản. Thì cơ quan thuế điều chỉnh lại số thuế khoán. Và ổn định trong thời gian cịn lại của năm tính thuế
Câu hỏi và bài tập
Câu 3.1: Mục đích của thuế tiêu thụ đặc biệt là gì ?
ạ Cấm sản xuất và tiêu dùng các hàng hóa và dịch vụ đã chỉ định b. Hạn chế sản xuất và tiêu dùng các hàng hóa và dịch vụ chỉđịnh
c. Điều tiết thu nhập từ đó hướng dẫn sản xuất, nhập khẩu và tiêu dùng các hàng hóa và
dịch vụ đã chỉ định d. Cả a,b,c đều đúng
Câu 3.2: Các hàng hóa và dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt tại các khâu nàỏ
ạ Sản xuất hàng hóa b. Nhập khẩu hàng hóa c. Kinh doanh dịch vụ d. Cả a,b,c đều đúng
Câu 3.3: Hàng hóa nào sau đây không thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt?
ạ Rượu hoa quả
b. Nguyên liệu để dùng sản xuất rượu c. Bia hơi
d. Xe ô tô 4 chỗ
27 ạ Bài lá
b. Rượu thuốc
c. Bia tươi
d. Cả a,b,c đều đúng
Câu 3.5: Dịch vụ nào sau đây thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt ?
ạ Kinh doanh Karaoke b. Kinh doanh sổ số c. Kinh doanh gôn(gold) d. Cả a,b,c đều đúng
Câu 3.6:Trong tháng 3/2017 Cơng ty Nam Anh Có phát sinh các nghiệp vụ như sau: 1. Nhập khẩu 405 chai rượu 40 độ, giá mua tại cửa khẩu nhập 20$/chai, chi phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế cho cả lô hàng là 300$. Hàng chưa về đến kho Công ty mà đang ở Kho tại Cảng.
2. Xuất toàn bộ số rượu nhập khẩu trên để sản xuất và thu được 60.000 chai rượu 30 độ. Trong quá trình sản xuất phát sinh thêm rất nhiều chi phí khác, tổng chi phí để sản xuất 1 chai rượu 30 độ là 56.000đ.
3. Công ty gửi bán tại đại lý 16.000 chai rượu 30 độ.
4. Bán cho Doanh nghiệp A thuộc khu chế xuất Nội Bài 40.000 chai rượu 30 độ với giá
70.000d/ chaị
5. Trục tiếp xuất khẩu ra nước ngoài 3.000 chai rượu 30 độ (thành phẩm) với giá 6$/chai, thuế suất thuế xuất khẩu 0%.
6. Cuối tháng đại lý thông báo bán được 15.000 chai với đúng giá mà công ty niêm yết là 70.000/chai, Công ty đã nhận được tiền đại lý gửi trả (chuyển khoản), phí hoa hồng là 10% tổng doanh thu (trả bằng tiền mặt)
7. Bán cho Công ty A 12.000 chai rượu 30 độ với giá chưa có thuế GTGT 70.000 đ/chaị 8. Công ty đã nộp đầy đủ các khoản thuế ở khâu nhập khẩu rượu bàng chuyển khoản.
9. Sang tháng 9/2017 có 100 chai rượu 30 độ đã bán ở tháng trước nay bị trả lại do không
đảm bảo chất lượng Công ty đã nhập kho đầy đủ và trả lại tiền cho khách hàng bằng tiền mặt giá bán chưa thuế GTGT là 70.000d/chai, giá vốn 56.000d/chaị
– Biết thuế suất thuế nhập khẩu rượu 40 độ là 65%, thuế suất thuế TTĐB rượu 40 độ là
65%, rượu 30 độ là 30%.
– Thuế GTGT các mặt hàng đều 10%, thuế suất GTGT hoa hồng phí là 10% . GTGT hàng nhập khẩu 10%, GTGT hàng xuất khẩu 0%.
–Tỉ giá 1$= 21.000đ
28
BÀI 4: THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT) Mục tiêu:
- Trình bày được những vấn đề cơ bản của thuế giá trị gia tăng
- Trình bày được những quy định cụ thể của thuế giá trị gia tăng
- Giải thích được sự ra đời của thuế giá trị gia tăng cũng như tầm quan trọng của sắc
thuế này đối với sự phát triển kinh tế- xã hộị
- Vận dụng những nội dung chủ yếu của thuế và kết hợp với phương pháp tính thuế hợp
lý cho từng trường hợp cụ thể và cho từng doanh nghiệp.
- Kê khai được thuế GTGT trên hệ thông hỗ trợ kê khai thuế hiện hành.
- Làm được bài tập và tính ra đúng số thuế giá trị gia tăng phải nộp cho ngân sách Nhà
nước.
Nội dung: