4.5.1 .Đối tượng thực hiện kê khai thuế tiêu thụ đặc biệt
4. Nội dung cơ bản của thuế giá trị gia tăng
4.5. đăng ký kê khai nộp thuế và quyết toán thuế giá trị gia tăng
Ðăng ký nộpthuế:
Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng kể cả các cơ sở trực thuộc phải đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng với cơ quan thuế trực tiếp quản lý theo hướng dẫn cuả cơ quan thuế. Các tổng công ty, công ty và các cơ sở kinh doanh có các
đơn vị chi nhánh trực thuộc đều phải đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng với cơ quan thuế nơi đóng trụ sở.
Việcđăng ký nộp thuế theo quy định này nhằm tránh bỏ sót các cơ sở kinh doanh, tránh việc thu thuế trùng lặpgiữa các cơ quan thuế đối với cùng một cơ sở kinh doanh và là cơ sở để cơ quan thuế theo dõi, quản lý hoạt động kinh doanh cuả cơ sở kinh doanh .
Theo quy định, cơ sở kinh doanh mới thành lập,thời gian đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng chậm nhất là 10 ngày kể từ ngày được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh ; trường hợp cơ sở chưa được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh nhưng có hoạt
động kinh doanh, cơ sở phải đăng ký nộp thuế trước khi kinh doanh.
Trường hợp sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản hoặc thay đổi kinh doanh, cơ sở kinh doanh phải khai báo với cơ quan thuế chậm nhất là năm ngày trước khi tiến hành các hoạt động trên.
Kê khai thuế:
Cơ sở kinh doanh phải kê khai thuê giá trị gia tăng từng tháng và nộp tờ kê khai thuế cho cơ quan thuế trong 10 ngày đầu cuả tháng tiếp theọ Trong trường hợp không
phát sinh thuế đầu vào, thuế đầu ra, cơ sở kinh doanh vẫn phải kê khai và nộp tờ khai thuế
cho cơ quan thuế. Cơ sở kinh doanh phải kê khai đầy đủ, đúng mẫu tờ kê khai thuế và
chịu trách nhiệm về tính chính xác cuả việc kê khaị
Cơ sở kinh doanh, người nhậpkhẩu hàng hoá phải kê khai và nộp tờ khai thuế giá trị gia tăng theo từnglầnnhậpkhẩu cùng với việc kê khai thuếnhậpkhẩu với cơ quan thu
thuế nơi có cửa khẩu nhập hàng hố.
Cơ sở kinh doanh buôn chuyến phải kê khai và nộp thuế theo từng chuyến hàng với
cơ
quan thuế nơi mua hàng trước khi vận chuyển hàng đị
Cơ sở kinh doanh nhiều loại hàng hố, dịch vụ có mức thuế suất thuế giá trị gia tăng khác nhau phải kê khai thuế giá trị gia tăng theo từng mức thuế suất quy định đối với
39
thuế suất thì phải tính và nộp thuế theo mức thuế suất cao nhất cuả hàng hố, dịch vụ mà cơ sở
có sản xuất, kinh doanh.
Nộpthuế:
Thuế giá trị gia tăngnộp vào ngân sách nhà nước theo quy định sau:
Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng đầy đủ, đúng hạn vào ngân sách nhà nước theo thông báo nộp thuế cuả cơ quan thuế. Thời hạn nộp thuế cuả tháng được ghi
trong thông báo chậm nhất không quá ngày 25 cuả tháng tiếp theọ
Cơsở kinh doanh, người nhậpkhẩu hàng hoá phảinộpthuế giá trị gia tăng theo từnglần nhập khẩụ Thời hạn thông báo và thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng đối với hàng nhập
khẩu thực hiện theo thời hạn thông báo và thời hạn nộp thuế nhập khẩụ
Trong kỳ tính thuế, cơsở kinh doanh nộpthuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấutrừ thuế, nếu có số thuế đầu vào lớn hơn số thuế đầu ra thí được khấu trừ vào kỳ tính thuế tiếp theọ Trong trường hợp cơ sở kinh doanh đầu tư mới tài sản cố định, có số thuế đầu
vào được khấu trừ lớn thì được khấu trừ dần hoặc được hồn thuế theo quy định cuả
Chính phủ.
Thuế giá trị gia tăng nộp vào ngân sách nhà nước bằng đồng Việt Nam .
Quyết toán thuế:
Cơ sở kinh doanh phảithực hiện quyết toán thuế hàng năm với cơ quan thuế. Năm
quyết tốn thuế được tính theo năm dương lịch. Trong thời hạn 60 ngày, kể từ ngày kết thúc năm, cơ sở kinh doanh phải nộp báo cáo quyết toán thuế cho cơ quan thuế và phải nộp đủ số thuế còn thiếu vào ngân sách nhà nước trong thời hạn 10 ngày, kể từ ngày nộp báo cáo quyết tốn, nuế nộp thừa thì được trừ vào số thuế phải nộp kỳ tiếp theọ
Trong trường hợp cơ sở kinh doanh sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, cơ sở kinh doanh cũng phải thực hiện quyết toán thuế với cơ quan thuế trong thời hạn 45 ngày, kể từ ngày có quyết định trên.
4.5. kê khai thuế giá trị gia tăng trên phần mềm. Bước 1: Đăng nhập phần mềm HTKK
Vì nghiệp vụ kê khai GTGT được thực hiện trên phần mềm HTKK nên bạn cần mở phần mềm HTKK rồi đăng nhập.
40
Phần mềm hỗ trợ kê khaị
Bước 2: Chọn tờ khai
Trên giao diện chính phần mềm HTKK, bạn chọn “Kê khai”, chọn tiếp “thuế Giá Trị Gia Tăng” rồi lựa chọn đúng loại tờ khai GTGT ứng với cách kê khai của doanh nghiệp.
Thơng thường, có 2 loại tờ khai hay được các doanh nghiệp lựa chọn sử dụng:
Tờ khai thuế GTGT khấu trừ theo mẫu 01/GTGT. Loại này dành cho đối tượng
doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
Tờ khai GTGT trên doanh thu theo mẫu 04/GTGT. Loại này dành cho các doanh
nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp.
Theo đó, bạn có thể lựa chọn 1 trong 2 loại trên để áp dụng cho nghiệp vụ kê khai
thuếcủa doanh nghiệp mình. Bài viết này, einvoicẹvn sẽ hướng dẫn bạn kê khai thuế
theo phương pháp khấu trừ để đảm bảo nhanh chóng, chính xác.
Bước 3: Chọn kỳ kê khai thuế GTGT
Sau khi đã chọn xong loại tờ kê khai, cửa sổ “Chọn kỳ tính thuế” sẽ hiện rạ Khi này, bạn sẽ chọn “Tờ khai tháng” hay “Tờ khai quý” mà mình muốn.
41
Chọn kỳ kê khai thuế GTGT.
Lưu ý rằng, bạn cần chọn kỳ kê khai đúng theo tình trạng của doanh nghiệp mình ở thời điểm kê khaị Cụ thể:
- Đối tượng kê khai thuế GTGT theo quý bao gồm:
Doanh nghiệp mới thành lập.
Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm trước liền kề từ 50 tỷ trở xuống.
- Đối tượngkê khai thuế theo tháng bao gồm: Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm trước liền kề trên 50 tỷ.
Tiếp đó bạn chọn trạng thái tờ khai là “Tờ khai lần đầu” hay “Tờ khai bổ sung”; chọn “Danh mục ngành nghề” doanh nghiệp mình đang kinh doanh; chọn “Phụ lục kê khai” phù hợp rồi nhấn ô “Đồng ý” để kết thúc bước 3.
Bước 4: Hoàn thành tờ khai thuế GTGT theo mẫu 01/GTGT
Sau khi bạn nhấn “Đồng ý”, giao diện màn hình sẽ hiển thị “TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (Mẫu số 01/GTGT). Việc của bạn khi này là phải hoàn thành tờ khaị
42
Muốn hồn thành tờ khai bạn có thể dùng 3 cách:
Dùng số liệu đã hạch toán trên sổ kế toán
Dùng số liệu PM kế toán
Dùng bảng tính Excel để tổng hợp số liệu mua vào - bán ra trên Excel theo đúng các chỉ tiêu trên tờ khaị
Sau khi đã xác định nguồn số liệu, bạn sẽ hồn thành các tiêu chí theo hướng dẫn sau:
- Mục [21]: Bạn sẽ nhấn tích vào đây nếu doanh nghiệp mình khơng có phát sinh hoạt động mua bán trong kỳ và ngược lạị
- Mục 22: được nhặt từ mục [41] trên tờ khai thuế GTGT của kỳ trước chuyển sang và lưu
ý rằng, mục [41] có khi tờ khai kỳ trước đang cịn khấu trừ.
- Mục [22]: – Mục này sẽ được lấy từ chỉ tiêu [43] của kỳ trước chuyển sang. (Phần mềm
HTKK mới nhất tự động cập nhật).
- Mục [23] - Mục [25] chính là Thuế GTGT được khấu trừ kỳ này:
Chỉ tiêu [23]: Giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào được cộng và chuyển sang ở phụ lục 01-1/GTGT.
43
Mục [24]: Tổng số thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào được cộng và chuyển
sang ở phụ lục 01-1/GTGT.
Mục [25]: Là số thuế GTGT được khấu trừ kỳ nàỵ
Mục [26]: Là tổng doanh thu bán ra của các mặt hàng không chịu thuế phát sinh trong kỳ.
Mục [27], [28]: Hệ thống sẽ tự động cập nhật thông tin.
Mục [29]: Tổng giá trị hàng hóa dịch vụ bán ra có thuế suất 0%.
Mục [30]: Tổng giá trị hàng hóa dịch vụ bán ra có thuế suất 5%.
Mục [31]: Tổng số thuế GTGT của HHDV bán ra có thuế suất 5%.
Mục [32]: Tổng giá trị HHDV bán ra có thuế suất 10%.
Mục [33]: Tổng số thuế GTGT của HHDV bán ra có thuế suất 10%.
Mục [34], [35], [36]: Hệ thống sẽ tự động cập nhật.
Mục [37]: Điều chỉnh giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ của kỳ trước.
Mục [38]: Điều chỉnh tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ của kỳ trước.
Mục [39]: Hệ thống sẽ tự động cập nhật.
Mục [40]: Thuế GTGT còn phải nộp trong kỳ, tức số tiền phát sinh tại mục [40]. Hạn nộp cũng chính là hạn tờ khaị
Mục [41]: Hệ thống tự động cập nhật.
Mục [42]: Điền số thuế GTGT đề nghị hồn.
Mục [43]: Thuế GTGT cịn được khấu trừ chuyển kỳ sau, tức nếu có số tiền phát tại mục [43] thì doanh nghiệp khơng phải nộp thuế trong kỳ. Số tiền này sẽ chuyển sang mục [22] của kỳ saụ
Bước 5: Nộp tờ khai
Sau khi đã hồn tất việc kê khai thì bạn sẽ xuất kết tờ khai dưới dạng XML để nộp tờ khaị Với hóa đơn điện tử thì bạn chọn hình thức nộp tờ khai thuế qua mạng.
Câu hỏi và bài tập
Câu 4.1: Thuế GTGT là gì? Đặc điểm? phân tích ưu, nhược điểm của thuế GTGT? Câu 4.2. Thuế suất thuế GTGT 0% được áp dụng trong trường hợp nàỏ Cho ví dụ? tại sao thuế GTGT có mức thuế suất 0%?
Câu 4.3. Thế nào là khấu trừ thuế? Điều kiện để được khấu trừ thuế GTGT đầu vàỏ Câu 4.4. Thế nào là phương pháp khấu trừ thuế? Điều kiện để doanh nghiệp được áp
dụng phương pháp khấu trừ thuế? Cho ví dụ minh họả
Câu 4.5: Giá tính thuế GTGT là gì? Cách xác định? Xác định giá tính thuế GTGT đối với hàng nhập khẩu chịu thuế nhập khẩu và thuế tiêu thụ đặc biệt?
Câu 4.6: Trong tháng 12/2016, tại doanh nghiệp Hồng Long có số liệu sau: Hàng hố
44
A, sử dụng để sản xuất sản phẩm X
1, Mua từ công ty Ban Mai 15000kg NVL với giá chưa thuế 50.000đ/kg. 2, Mua từ công ty Bạch Mai theo hoá đơn GTGT tiền thuế là 500.000đ. 3, Các hoá đơn hoạt động khác mua hàng trị giá 500.000.000đ
B, Sử dụng để sản xuất sản phẩm Y
1, Mua từ cơng ty Bình Minh trị giá hàng hoá mua vào là 20.000.000đ chưa bao gồm
thuế GTGT 10%.
2, Mua từ công ty Loan Thắng trị giá hàng hoá mua vào là 330.000.000 đã bao gồm cả
thuế GTGT 10%
3, Tập hợp hoá đơn phát sinh trong tháng khác: trị giá hàng hoá dịch vụ mua vào là 450.000.000đ.
C, Tập hợp các hoá đơn mua loại hàng hoá sử dụng cùng lúc cho cả 2 sản phẩm X và Y là
700.000.000đ chưa bao gồm thuế GTGT.
Sau chu trình sản xuất thu dược 400000 sản phẩm X và 300000 sản phẩm Y
Sản phẩm X: 200000 bán ra ngoài thị trường với đơn giá 15000đ/sản phẩm còn 200000 xuất khẩu Sản phẩm Y: bán cho các đại lý bán lẻ 100000 sản phẩm với đơn giá 10000đ/ sản phẩm. Số còn lại bán ra ngoài thị trường với đơn giá 12000đ/ sản phẩm.
u cầu: tính tốn số thuế GTGT phải nộp trong tháng 3:
Câu 4.7: Trong tháng 12/2016, tại doanh nghiệp Hồng Long có số liệu sau: Hàng hố
mua vào trong tháng
A, sử dụng để sản xuất sản phẩm X
1, Mua từ công ty Ban Mai 15000kg NVL với giá chưa thuế 50.000đ/kg. 2, Mua từ cơng ty Bạch Mai theo hố đơn GTGT tiền thuế là 500.000đ. 3, Các hoá đơn hoạt động khác mua hàng trị giá 500.000.000đ
B, Sử dụng để sản xuất sản phẩm Y
1, Mua từ cơng ty Bình Minh trị giá hàng hoá mua vào là 20.000.000đ chưa bao gồm
thuế GTGT 10%.
2, Mua từ công ty Loan Thắng trị giá hàng hoá mua vào là 330.000.000 đã bao gồm cả
thuế GTGT 10%
3, Tập hợp hoá đơn phát sinh trong tháng khác: trị giá hàng hoá dịch vụ mua vào là 450.000.000đ.
C, Tập hợp các hoá đơn mua loại hàng hoá sử dụng cùng lúc cho cả 2 sản phẩm X và Y là 700.000.000đ chưa bao gồm thuế GTGT.
Sau chu trình sản xuất thu dược 400000 sản phẩm X và 300000 sản phẩm Y
Sản phẩm X: 200000 bán ra ngoài thị trường với đơn giá 15000đ/sản phẩm còn 200000 xuất khẩu Sản phẩm Y: bán cho các đại lý bán lẻ 100000 sản phẩm với đơn giá 10000đ/ sản phẩm. Số cịn lại bán ra ngồi thị trường với đơn giá 12000đ/ sản phẩm.
45
BÀI 5:
THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Mục tiêu:
- Nhận biết được vị trí quan trọng của thuế thu nhập doanh nghiệp đối với sự phát triển
kinh tế.
- Trình bày được những vấn đề cơ bản của thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Xác định được doanh thu tính thuế, chi phí hợp lý để tính ra được thu nhập chịu thuế
trong từng thời kỳ.
- Biết áp dụng thuế suất đúng quy định cho các loại hình doanh nghiệp.
- Làm được bài tập và tính ra đúng số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho ngân
sách Nhà nước.
Nội dung: