4.5.1 .Đối tượng thực hiện kê khai thuế tiêu thụ đặc biệt
4. Nội dung cơ bản của thuế giá trị gia tăng
4.4. Chế độ miễn giảm hoàn thuế giá trị gia tăng
1. DN nộp thuế theo PPKT thuế được hoàn thuế GTGT nếu trong 3 tháng liên tục
trở lên có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết.
Số thuế được hoàn là số thuế đầu vào chưa được khấu trừ hết của thời gian xin hồn thuế.
Ví dụ : Doanh nghiệp A kê khai thuế GTGT có số thuế GTGT đầu vào, đầu ra như
sau: (Đơn vị tính: triệu đồng)
Tháng kê khai
thuế được khấu trừ Thuế đầu vào
trong tháng
Thuế đầu ra
phát sinh trong tháng
Thuế
phải nộp Luỹ kế số thuế đầu vào chưa khấu trừ
Tháng 12/2018 200 100 - 100 - 100
Tháng 1/2019 300 350 +50 - 50
Tháng 2/2019 300 200 - 100 - 150
Theo ví dụ trên, doanh nghiệp A luỹ kế 3 tháng liên tục có số thuế đầu vào lớn hơn thuế đầu rạ Doanh nghiệp A thuộc đối tượng được hoàn thuế GTGT với số thuế là 150 triệu đồng.
2. DN mới thành lập từ dự án đầu tư đã đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế GTGT theo PPKT, hoặc dự án tìm kiếm thăm dị và phát triển mỏ dầu khí đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động, nếu thời gian đầu tư từ 01 năm trở lên thì được hồn thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ sử dụng cho đầu tư theo từng năm. Trường hợp, nếu số thuế GTGT luỹ kế của hàng hoá, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư từ 200 triệu đồng trở lên thì được hồn thuế GTGT.
3. DN đang hoạt động thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo PPKT có dự án đầu tư mới, đang trong giai đoạn đầu tư thì DN phải kê khai bù trừ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho dự án đầu tư mới cùng với việc kê khai thuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện. Sau khi bù trừ nếu có số thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư mà chưa được khấu trừ hết từ 200 triệu đồng trở lên thì được hồn thuế GTGT cho dự án đầu tư.
4. DN trong tháng có hàng hố, dịch vụ xuất khẩu nếu thuế GTGT đầu vào của hàng hóa xuất khẩu phát sinh trong tháng chưa được khấu trừ từ 200 triệu đồng trở lên thì được xét hồn thuế theo tháng. .
5. DN quyết toán thuế khi chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi sở hữu; giao, bán, khốn, cho th doanh nghiệp Nhà nước có số thuế GTGT đầu vào chưa đuợc khấu trừ hết hoặc có số thuế GTGT nộp thừạ
38
6. Hồn thuế GTGT đối với các chương trình, dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) khơng hồn lại hoặc viện trợ khơng hồn lại, viện trợ nhân đạo.
* Chú ý:
Các trường hợp DN đã lập hồ sơ đề nghị hồn thuế thì khơng được kết chuyển số thuế đầu vào đã đề nghị hoàn thuế vào số thuế được khấu trừ của tháng tiếp sau thời gian đã lập hồ sơ hoàn thuế.