thuế TNDN hiện hành Chi phí thuế TNDN hiện hành Chi phí thuế TNDN hỗn lại Chi phí thuế TNDN hỗn lại Lợi nhuận
sau thuế thu nhập DN = Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp + 159
TÍNH KẾT QUẢ HĐ KINH DOANHMƠ HÌNH MƠ HÌNH Lợi nhuận từ hoạt động khác Lợi nhuận từ hoạt động
khác = Thu nhập khác Thu nhập khác Chi phí khácChi phí khác
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế =
Lợi nhuận thuần từ hoạt động
kinh doanh Lợi nhuận thuần
từ hoạt động kinh doanh + Lợi nhuận từ hoạt động khác Lợi nhuận từ hoạt động khác 160
TÍNH KẾT QUẢ HĐ KINH DOANHMƠ HÌNH MƠ HÌNH
TỔNG DOANH THU
Các khoản giảm trừ
DOANH THU THUẦN
Giá vốn hàng bán
LỢI NHUẬN GỘP
LỢI NHUẬN GỘP
Doanh thu HĐ tài chính
Chi phí tài chính CPBH, CP quản lý DN LN THUẦN TỪ HĐKD CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh Năm nay Năm trước 1 2 3 4 5
+ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - Các khoản giảm trừ doanh thu = Doanh thu thuần về bán hàng, dịch vụ - Giá vốn hàng bán
= Lợi nhuận gộp về bán hàng, dịch vụ + Doanh thu hoạt động tài chính - Chi phí tài chính, bán hàng, quản lý = Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh + Thu nhập khác
- Chi phí khác
= Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp = Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANHNăm:……… Năm:………
Căn cứ vàothời điểm phát sinhđể ghi nhận các giao dịch và sự kiện kinh tế
Chi phí được ghi nhận phảitương ứngvới phần doanh thu tạo ra
Tuân thủ những nguyên tắc chung về việc lập và trình bày BCTC
LẬP BÁO CÁO KẾT QUẢ HĐKDNGUYÊN TẮC NGUYÊN TẮC
163
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Nợ 111, 112, 113, 131 / Có 511
Các khoản giảm trừ doanh thu
Nợ 511 / Có 333, 521
Giá vốn hàng bán
Nợ 911 / Có 632
LẬP BÁO CÁO KẾT QUẢ HĐKDPHƯƠNG PHÁP PHƯƠNG PHÁP
164
Doanh thu hoạt động tài chính
Nợ 515 / Có 911
Chi phí tài chính, bán hàng, quản lý
Nợ 911 / Có 635, 641, 642
Chi phí lãi vay: Căn cứ vào phần lãi vay đã
tính vào chi phí tài chính để ghi nhận
LẬP BÁO CÁO KẾT QUẢ HĐKDPHƯƠNG PHÁP PHƯƠNG PHÁP 165 Thu nhập khác Nợ 711 / Có 911 Chi phí khác Nợ 911 / Có 811
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Nợ 911 / Có 8211, 8212 hoặc
Nợ 8212 / Có 911 ghi dưới dạng số âm
LẬP BÁO CÁO KẾT QUẢ HĐKDPHƯƠNG PHÁP PHƯƠNG PHÁP
166
TỔNG HỢPBÁO CÁO KẾT QUẢ HĐKD BÁO CÁO KẾT QUẢ HĐKD
Báo cáo kết quả HĐKD tổng hợp?
Là BCTC được lập dựa trên cơ sở là những Báo cáo kết quả HĐKD của đơn vị cấp trên và của các đơn vị trực thuộc
Đối tượng sử dụng
Cơng ty có các đơn vị trực thuộc hoặc Tổng Công ty khơng hoạt động theo mơ hình mẹ - con
Cộng tất cả các khoản mục doanh thu, chi phí và lợi nhuận trên Báo cáo kết quả HĐKD riêng của đơn vị cấp trên và đơn vị trực thuộc theo nguyên tắc như sau:
Chỉ tiêu nào khơng điều chỉnh thì tiến hành cộng trực tiếp
Chỉ tiêu nào cần điều chỉnh thì điều chỉnh sau đó cộng với nhau
LẬP BÁO CÁO KẾT QUẢ HĐKD TỔNG HỢPCÁCH THỨC CÁCH THỨC
KHI LẬP BÁO CÁO KẾT QUẢ HĐKD TỔNG HỢPCHỈ TIÊU ĐIỀU CHỈNH CHỈ TIÊU ĐIỀU CHỈNH
(1) Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, giá vốn hàng bán, lãi lỗ chưa thực hiện phát sinh từ các giao dịch nội bộ
(2) Giá vốn hàng bán và lợi nhuận chưa phân phối do ảnh hưởng của khoản lãi lỗ chưa thực hiện ở kỳ trước khi bán hàng ở kỳ sau
169
Khi phát sinh khoản lãi chưa thực hiện từ các
giao dịch nội bộ
Giảm khoản mục “Doanh thu bán hàng, dịch vụ”
Giảm khoản mục “Giá vốn hàng bán” –PHẦN DOANH THU
Tăng khoản mục “Giá vốn hàng bán”
Giảm khoản mục “Hàng tồn kho” – PHẦN CHÊNH LỆCH
(NỢ 156, CÓ 156)
KHI LẬP BÁO CÁO KẾT QUẢ HĐKD TỔNG HỢP
BÚT TOÁN ĐIỀU CHỈNH1
170
Khi phát sinh khoản lỗ chưa thực hiện từ các
giao dịch nội bộ
Giảm khoản mục “Doanh thu bán hàng, dịch vụ”
Giảm khoản mục “Giá vốn hàng bán” –PHẦN DOANH THU
Tăng khoản mục “Hàng tồn kho”
Giảm khoản mục “Giá vốn hàng bán” (CHÊNH LỆCH CÓ 156
– NỢ 156)
KHI LẬP BÁO CÁO KẾT QUẢ HĐKD TỔNG HỢP
BÚT TOÁN ĐIỀU CHỈNH1
171
Khoản lãi chưa thực hiện đã loại trừ kỳ trước
Giảm khoản mục “Lợi nhuận chưa phân phối” Giảm khoản mục “Giá vốn hàng bán”
Khoản lỗ chưa thực hiện đã loại trừ kỳ trước
Tăng khoản mục “Giá vốn hàng bán”
Tăng khoản mục “Lợi nhuận chưa phân phối”
KHI LẬP BÁO CÁO KẾT QUẢ HĐKD TỔNG HỢP
BÚT TOÁN ĐIỀU CHỈNH2
172
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (LCTT)?
Là 1 BCTC phản ánh về việchình thành và sử dụng lượng tiềnphát sinh theo các hoạt động khác nhau trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp
Báo cáo lưu chuyển tiền tệgiải thích chỉ tiêu tiền và tương đương tiềntrên Bảng CĐKT
THÔNG THƯỜNGBÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ
Trách nhiệm lập
Tất cả các đơn vị thuộc mọi loại hình doanh nghiệp đều bắt buộc phải thực hiện lập và trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Thời hạn nộp
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ phải nộp cùng kỳ báo cáo với các BCTC khác (quý, năm)
LẬP BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆQUI ĐỊNH QUI ĐỊNH
Báo cáo LCTT chủ yếu trình bày sựlưu chuyển các dịng tiền vào, ratrong q trình SXKD của doanh nghiệp
Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ được tính tốn thơng qua dịng tiền từ 3 hoạt độngkinh doanh, đầu tư và tài chính
CỦA BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆNỘI DUNG NỘI DUNG
175Giao dịch phát sinh không liên quan đến tiền thì Giao dịch phát sinh khơng liên quan đến tiền thì
khơng đưa vào báo cáo
Khoản đầu tư có thời hạn thu hồi vốn không quá 3 tháng là tương đương tiền
Ảnh hưởng của tỷ giá ngoại tệ trình bày thành 1 dòng riêng trên báo cáo
Số liệu âm trình bày trên báo cáo được đặt trong cặp ngoặc đơn ()
LẬP BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆNGUYÊN TẮC NGUYÊN TẮC
176
Chỉ tiêu Mã số Kỳ này
1 2 3
I. Lưu chuyển tiên tệ từ hoạt động kinh doanh...... ......
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh
II. Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động đầu tư…… ……
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư
III. Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính...... ......
Lưu chuyền tiền thuần từ hoạt động tài chính
Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ Tiền và tương đương tiền đầu kỳ
Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá quy đổi ngoại tệ Tiền và tương đương tiền cuối kỳ
Mẫu biểu
177
TÍNH TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN CUỐI KỲ CÔNG THỨC CÔNG THỨC Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ = Lưu chuyển tiền thuần từ HĐKD + Lưu chuyển tiền thuần từ HĐĐT + Lưu chuyển tiền thuần từ HĐTC Tiền và tương đương tiền cuối kỳ = Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ + Tiền và tương đương tiền đầu kỳ Phương pháp trực tiếp
Phương pháp gián tiếp
của thay đổi tỷ Ảnh hưởng của thay đổi tỷ
giá quy đổi
+
178
LẬP LƯU CHUYỂN TIỀN THUẦN TỪ HĐKDPHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP
Tiền thu từ bán hàng, dịch vụ, và DT khác
Tiền chi cho hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền thuần từ HĐKD - = Tiền thu khác từ HĐKD + Tiền chi khác từ HĐKD - Tiền chi cho hoạt động kinh doanh
Tiền chi trả cho nhà cung cấp hàng hóa, dịch vụ Tiền chi trả cho người lao động + = Tiền chi trả lãi vay + Tiền chi nộp thuế TNDN +
LẬP LƯU CHUYỂN TIỀN THUẦN TỪ HĐKD
PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP
Tiền thu từ bán hàng, dịch vụ, và DT khác
Tổng số tiền đã thu trong kỳ do bán sản phẩm, HH, dịch vụ, hoa hồng,... Liên quan đến các giao dịch phát sinh trong kỳ này, kỳ trước nhưng kỳ này mới thu tiền và số ứng trước của người mua hàng
Nợ 111, 112, 113
Có 131, 3387, 136, 511, 515, 3331
LẬP LƯU CHUYỂN TIỀN THUẦN TỪ HĐKD
PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP
Tiền chi trả cho nhà cung cấp hàng hóa, dịch vụ
Căn cứ vào tổng số tiền đã trả cho người cung cấp dịch vụ trong kỳ, trả cho kỳ trước và ứng trước cho người bán (GHI BẰNG SỐ ÂM)
Nợ 151, 152, 153, 156, 331, 621, 627, 641, 642 .... Có 111, 112, 113