Giao dịch phát sinh khơng liên quan đến tiền thì
khơng đưa vào báo cáo
Khoản đầu tư có thời hạn thu hồi vốn không quá 3 tháng là tương đương tiền
Ảnh hưởng của tỷ giá ngoại tệ trình bày thành 1 dịng riêng trên báo cáo
Số liệu âm trình bày trên báo cáo được đặt trong cặp ngoặc đơn ()
LẬP BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆNGUYÊN TẮC NGUYÊN TẮC
176
Chỉ tiêu Mã số Kỳ này
1 2 3
I. Lưu chuyển tiên tệ từ hoạt động kinh doanh...... ......
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh
II. Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động đầu tư…… ……
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư
III. Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính...... ......
Lưu chuyền tiền thuần từ hoạt động tài chính
Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ Tiền và tương đương tiền đầu kỳ
Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá quy đổi ngoại tệ Tiền và tương đương tiền cuối kỳ
Mẫu biểu
177
TÍNH TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN CUỐI KỲ CÔNG THỨC CÔNG THỨC Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ = Lưu chuyển tiền thuần từ HĐKD + Lưu chuyển tiền thuần từ HĐĐT + Lưu chuyển tiền thuần từ HĐTC Tiền và tương đương tiền cuối kỳ = Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ + Tiền và tương đương tiền đầu kỳ Phương pháp trực tiếp
Phương pháp gián tiếp
của thay đổi tỷ Ảnh hưởng của thay đổi tỷ
giá quy đổi
+
178
LẬP LƯU CHUYỂN TIỀN THUẦN TỪ HĐKDPHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP
Tiền thu từ bán hàng, dịch vụ, và DT khác
Tiền chi cho hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền thuần từ HĐKD - = Tiền thu khác từ HĐKD + Tiền chi khác từ HĐKD - Tiền chi cho hoạt động kinh doanh
Tiền chi trả cho nhà cung cấp hàng hóa, dịch vụ Tiền chi trả cho người lao động + = Tiền chi trả lãi vay + Tiền chi nộp thuế TNDN +
LẬP LƯU CHUYỂN TIỀN THUẦN TỪ HĐKD
PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP
Tiền thu từ bán hàng, dịch vụ, và DT khác
Tổng số tiền đã thu trong kỳ do bán sản phẩm, HH, dịch vụ, hoa hồng,... Liên quan đến các giao dịch phát sinh trong kỳ này, kỳ trước nhưng kỳ này mới thu tiền và số ứng trước của người mua hàng
Nợ 111, 112, 113
Có 131, 3387, 136, 511, 515, 3331
LẬP LƯU CHUYỂN TIỀN THUẦN TỪ HĐKD
PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP
Tiền chi trả cho nhà cung cấp hàng hóa, dịch vụ
Căn cứ vào tổng số tiền đã trả cho người cung cấp dịch vụ trong kỳ, trả cho kỳ trước và ứng trước cho người bán (GHI BẰNG SỐ ÂM)
Nợ 151, 152, 153, 156, 331, 621, 627, 641, 642 .... Có 111, 112, 113
181
LẬP LƯU CHUYỂN TIỀN THUẦN TỪ HĐKD
PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP
Tiền chi trả cho người lao động
Căn cứ vào tổng số tiền chi trả cho người lao động về lương, thưởng, phụ cấp... Do DN thanh toán hoặc tạm ứng trước (GHI BẰNG SỐ ÂM)
Nợ 334
Có 111, 112, 113
182
LẬP LƯU CHUYỂN TIỀN THUẦN TỪ HĐKD
PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP
Tiền chi trả lãi vay
Căn cứ vào tổng số tiền chi trả lãi vay phục vụ SXKD phát sinh trong kỳ và trả ngay kỳ này, trả lãi vay phát sinh của kỳ trước và trả trước tiền lãi vay kỳ sau
Nợ 635, 242... Có 111, 112, 113
183
LẬP LƯU CHUYỂN TIỀN THUẦN TỪ HĐKD
PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP
Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp
Căn cứ vào tổng số tiền đã nộp thuế cho nhà nước trong kỳ báo cáo gồm thuế TNDN nộp kỳ này, TNDN còn nợ kỳ trước kỳ này nộp (GHI BẰNG SỐ ÂM)
Nợ 3334
Có 111, 112, 113
184
LẬP LƯU CHUYỂN TIỀN THUẦN TỪ HĐKD
PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP
Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh
Tiền thu từ THU NHẬP KHÁC (bồi thường, được phạt, thưởng...), HOÀN THUẾ, nhận ký quỹ ký cược, thu hồi khoản đem đi ký quỹ ký cược, tiền được tổ chức, cá nhân thưởng, hỗ trợ ghi tăng quỹ hoặc quỹ do cấp trên cấp hoặc cấp dưới nộp, THUẾ GTGT BÁN TSCĐ
Nợ 111, 112, 113
Có 711, 133, 3386, 344, 244, 136, 336
LẬP LƯU CHUYỂN TIỀN THUẦN TỪ HĐKD
PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP
Tiền chi khác từ hoạt động kinh doanh
Căn cứ tiền chi bồi thường, bị phạt, các khoản CHI PHÍ KHÁC, tiền nộp các loại thuế, phí, ko bao gồm
thuế TNDN, tiền đưa đi ký quỹ, tiền trả lại các khoản
ký quỹ, chi từ các quỹ (khen thưởng phúc lợi...), chi nộp quỹ cấp trên, THUẾ GTGT MUA TSCĐ (GHI
ÂM)
Nợ 811, 333, 141, 244, 344, 353, 133.... Có 111, 112, 113
LẬP LƯU CHUYỂN TIỀN THUẦN TỪ HĐKD
PHƯƠNG PHÁP GIÁN TIẾP
Khoản phải thu, HTK, CP trả trước: SD cuối kỳ > SD đầu kỳ thì ghi số âm, ngược lại ghi số dương
Khoản phải trả: SD cuối kỳ > SD đầu kỳ thì ghi số dương, ngược lại thì ghi số âm
Lợi nhuận từ HĐKD trước thay đổi vốn lưu động
Tăng, giảm một số chỉ tiêu như: khoản phải thu, hàng tồn kho, khoản phải trả, và
chi phí trả trước Lưu chuyển tiền thuần từ HĐKD + = Tiền lãi vay đã trả - - Tiền thuế TNDN đã nộp + Tiền thu khác từ HĐKD - Tiền chi khác từ HĐKD
187
LẬP LƯU CHUYỂN TIỀN THUẦN TỪ HĐKD
PHƯƠNG PHÁP GIÁN TIẾP
Khoản dự phịng trích lập
Khoản khấu hao TSCĐ
Lãi lỗ CL tỷ giá hối đoái chưa thực hiện
Lãi lỗ từ hoạt động đầu tư
Khoản chi phí lãi vay Tổng lợi nhuận
kế tốn trước thuế
LN từ HĐKD trước thay đổi vốn lưu động
=
Lưu ý:
Lãi ghi âm, lỗ ghi dương +
Các khoản điều chỉnh LNKT trước thuế
188