- Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ giảm tại thời điểm báo cáo.
5. Lập sổ quỹ tiền mặt.
BÀI 5: HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Mã bài: 13
Mã bài: 13.5
Giới thiệu:
Trong quá trình sản xuất kinh doanh, các khoản thanh toán giữa doanh nghiệp với các cơ quan, tổ chức kinh tế khác được thực hiện chủ yếu qua Ngân hàng, đảm bảo cho việc thanh toán vừa an toàn, vừa thuận tiện, vừa chấp hành nghiêm chỉnh kỷ luật thanh toán.
Theo chế độ quản lý tiền mặt và chế độ thanh tốn khơng dùng tiền mặt, tồn bộ số tiền của doanh nghiệp trừ số được giữ tại quỹ tiền mặt đều phải gửi vào tài khoản tại Ngân hàng. Để chấp hành tốt kỷ luật thanh tốn địi hỏi doanh nghiệp phải theo dõi chặt chẽ tình hình biến động và số dư của từng loại tiền gửi.
Mục tiêu:
- Trình bày được khái niệm, nguyên tắc hạch toán kế toán tiền gửi ngân hàng và nội dung kết cấu về tài khoản tiền gửi ngân hàng.
- Hạch toán được các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thu - chi tiền gửi.
- Thực hiện được các giao dịch với ngân hàng: rút tiền, chuyển tiền, đối chiếu chứng từ, sổ phụ ngân hàng.
- Thực hiện được việc nộp thuế (nhập khẩu, giá trị gia tăng,…) hàng nhập khẩu. - Thực hiện việc kiểm tra, đối chiếu số liệu tồn quỹ thường xuyên vào cuối mỗi ngày, cuối tháng với thủ quỹ để bảo đảm giám sát chặt chẽ vốn bằng tiền.
- Lập được ủy nhiệm chi phát sinh.
- Lập và in được các báo cáo dự kiến thu - chi, báo cáo tồn quỹ hàng tuần, tháng, cân đối tài chính.
- Trung thực nghiêm túc, tuân thủ chế độ kế toán doanh nghiệp.
Nội dung:
1. Khái niệm, nguyên tắc hạch toán và tài khoản sử dụng. 1.1.Khái niệm
Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các khoản tiền gửi khơng kỳ hạn tại Ngân hàng của doanh nghiệp. Tiền của DN phần lớn được gửi ở ngân hàng, kho bạc, cơng ty tài chính để thực hiện việc thanh tốn khơng dùng tiền mặt. Lãi từ khoản tiền gửi ngân hàng (TGNH) được hạch tốn vào thu nhập hoạt động tài chính của doanh nghiệp.
1.2.Nguyên tắc kế toán
(1) Khi nhận được chứng từ của Ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối
chiếu với chứng từ gốc kèm theo. Nếu có sự chênh lệch giữa số liệu thì DN phải thơng báo cho Ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời.
Số chênh lệch của kế toán (nếu có) so với số liệu của Ngân hàng ghi: Bên Nợ TK 1388 “Phải thu khác” (nếu số liệu lớn hơn).
Bên Có TK 3388 “Phải trả, phải nộp khác” (nếu số liệu nhỏ hơn).
Cuối tháng, chưa xác định được nguyên nhân chênh lệch thì kế tốn ghi sổ theo số liệu của Ngân hàng trên giấy báo Nợ, báo Có hoặc bản sao kê.
Sang tháng sau, tiếp tục kiểm tra, đối chiếu, xác định nguyên nhân để điều chỉnh số liệu ghi sổ.
(2) Ở những doanh nghiệp có các tổ chức, bộ phận phụ thuộc khơng tổ chức kế
tốn riêng, có thể mở tài khoản chuyên thu, chuyên chi hoặc mở tài khoản thanh toán phù hợp để thuận tiện cho việc giao dịch, thanh toán. Kế toán phải mở sổ chi tiết theo từng loại tiền gửi (Đồng Việt Nam, ngoại tệ các loại).
(3) Phải tổ chức hạch toán chi tiết số tiền gửi theo từng tài khoản ở Ngân hàng
để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu.
(4) Khoản thấu chi ngân hàng không được ghi âm trên tài khoản tiền gửi ngân
hàng mà được phản ánh tương tự như khoản vay ngân hàng.
(5) Khi phát sinh các giao dịch bằng ngoại tệ: phải quy đổi ra Đồng Việt Nam
theo nguyên tắc:
Bên Nợ TK 1122 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế. Bên Có TK 1122 áp dụng tỷ giá xuất ngoại tệ.
Việc xác định tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế được thực hiện theo quy định tại phần hướng dẫn tài khoản 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đối và các tài khoản có liên quan.
1.3.Tài khoản sử dụng, nội dung và kết cấu.
Tài khoản sử dụng: TK 112 “Tiền gửi ngân hàng” để theo dõi số hiện có và
tình hình biến động tăng, giảm TGNH của DN tại Ngân hàng, Kho bạc…
Nội dung và kết cấu TK 112 “Tiền gửi ngân hàng”:
Nợ TK 112 “TGNH” Có
Tài khoản 112 có 3 tài khoản cấp 2 như sau: