TK 154, 155 TK 632 TK 911
Trị giá vốn của sản phẩm,
hàng hóa, dịch vụ, xuất bán Kết chuyển GVHB và các chi phí khi xác định KQKD TK 156, 157 TK 154 TK 155, 156 TK 217 Phần hao hụt, mất mát HTK được tính vào GVHB Hàng bán bịtrảlại nhập kho Gía thành thực tếcủa sản phẩm chuyển thành TSCĐ sử dụng cho SXKD
Chi phí SXC vượt q mức bình thường tính vào GVHB Bán BĐSĐT Gía trịcịn lại TK 111, 112, 331, 334 TK 242 Trích KH BĐSĐT CPPS liên quan đến BĐSĐT khơng được ghi tăng giá trị
BĐSĐT TK 2147 Nếu được phân bổdần Hao mịn lũy kế TK 2294 Hồn nhập dựphịng giảm giá HTK Trích lập dựphịng giảm giá HTK
1.3.2 Kếtốn chi phí tài chính
1.3.2.1 Khái niệm
Chi phí hoạt động tài chính là các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗchuyển nhượng chứng khốn ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khốn; Dựphịng giảm giá chứng khốn kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vịkhác, khoản lỗphát sinh khi bán ngoại tệ, lỗtỷgiá hối đoái...
1.3.2.2 Chứng từsửdụng và sổsách
- Chứng từsửdụng:
+ Phiếu tính lãiđi vay, phiếu chi + Phiếu báo nợngân hàng
- Sổsách:
+ Sổcái của TK 635 + Sổchi tiết TK 635 1.3.2.3 Tài khoản sửdụng
Kế toán sử dụng TK 635 “Chi phí hoạt động tài chính” dùng để phản ánh những khoản chi phí hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ.
- Kết cấu tài khoản 635
Nợ Có
- Các khoản chi phí tài chính phát sinh trong kỳ.
- Trích lập bổsung dựphịng giảm giá chứng khốn kinh doanh, dựphịng tổn thất đầu tư vào đơn vịkhác (chênh lệch giữa sốdựphòng phải lập kỳnày lớn hơn sốdựphịngđã lập kỳ trước).
- Hồn nhập dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh, dựphịng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳnày nhỏ hơn sốdựphịng đã trích lập kỳ trước chưa sửdụng hết). - Các khoản được ghi giảm chi phí tài chính.
- Cuối kỳkếtốn, kết chuyển tồn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ để xác định kết quảhoạt động kinh doanh.
- TK 635 khơng có số dưcuối kỳ
1.3.2.4 Phương pháp hạch tốn
Sơ đồ 1.5 Sơ đồhạch tốn chi phí hoạt động tài chính
1.3.3 Kếtốn chi phí quản lý kinh doanh
1.3.3.1 Khái niệm
Chi phí quản lý kinh doanh bao gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp:
TK 2291, 2292
TK 111, 112, 331
TK 111, 112, 335, 242
TK 413 TK 635 TK 2291, 2292
Xửlý lỗtỷ giá do đánh giá lại các khoản mục tiền tệcó gốc ngoại tệ
cuối kỳvào chi phí tài chính
Hồn nhập sốchênh lệch dự phịng giảm gía đầu tư chứng
khốn và tổn thất đầu tư vào đơn vịkhác
TK 911
Cuối kỳ, kết chuyển chi phí tài chính TK 121, 228
Lỗvềbán các khoản đầu tư TK 111, 112
Tiền thu bán các khoản đầu tư
Chi phí nhượng bán các khoản
đầu tư
Lập dựphịng giảm giá chứng khốn và dựphòng tổn thất đầu
tư vào đơn vị khác
Chiết khấu thanh toán cho người mua
Lãi tiền vay phải trả, phân bổ lãi mua hàng trảchậm, trảgóp
+ Chi phí bán hàng bao gồm các chi phí thực tếphát sinh trong q trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ, bao gồm các chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa (trừ hoạt động xây lắp), chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển, lương nhân viên bộphận bán hàng (tiền lương, tiền công, các khoản phụcấp,...), bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm tai nạn lao động của nhân viên bán hàng; chi phí vật liệu, cơng cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận bán hàng; dịch vụ mua ngoài (điện, nước, điện thoại, fax,...); chi phí bằng tiền khác.
+ Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp bao gồm các chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp (tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp,...); bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn, bảo hiểm thất nghiệp của nhân viên quản lý doanh nghiệp; chi phí vật liệu văn phịng, cơng cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp; tiền thuê đất, thuế môn bài; khoản lập dự phịng phải thu khó địi; dịch vụ mua ngoài (điện, nước, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản, cháy nổ...); chi phí bằng tiền khác (tiếp khách, hội nghịkhách hàng...).
1.3.3.2 Chứng từsửdụng và sổsách
- Chứng từsửdụng:
+ Hóa đơn GTGT
+ Phiếu thu, phiếu chi
+ Giấy báo nợ, giấy báo có, bảng kê thanh toán tạmứng
- Sổsách:
+ Sổchi tiết TK 642
1.3.3.3 Tài khoản sửdụng
Để hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến chi phí quản lí kinh doanh thì kế tốn sửdụng Tài khoản 642 “Chi phí quản lí kinh doanh”.
- Kết cấu tài khoản 642
Nợ Có
- Các chi phí quản lý kinh doanh phát sinh trong kỳ
- Sốdựphịng phải thu khó địi, dự phịng phải trả(Chênh lệch giữa sốdự phịng phải lập kỳnày lớn hơn sốdự phòngđã lập kỳ trước chưa sử dụng hết).
- Các khoản được ghi giảm chi phí quản lý kinh doanh
- Hồn nhập dựphịng phải thu khó địi, dựphịng phải trả(chênh lệch giữa sốdự phòng phải lập kỳnày nhỏ hơn sốdự phòngđã lập kỳ trước chưa sửdụng hết)
- Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh vào tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh".
- Tài khoản 642 khơng có số dư cuối kỳ.
- Tài khoản 642–Chi phí quản lý kinh doanh có 2 tài khoản cấp 2:
• Tài khoản 6421 –Chi phí bán hàng phản ánh chi phí bán hàng thực tế trong q trình phát sinh bán hàng hóa, dịch vụ,sản phẩm trong kỳ của doanh nghiệp và kết chuyển sang tài khoản 911-“Xác định kết quả kinh doanh”.
• Tài khoản 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp phản ánh chi phí quản lý chung của doanh nghiệp trong kỳvà tình hình kết chuyển sang tìa khoản 911-“Xác định kết quả kinh doanh”.
1.3.3.4 Phương pháp hạch toán
Sơ đồ 1.6 Sơ đồhạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 111, 331, 152,… TK 642
Chi phí vật liệu, cơng cụ TK 133
TK 334, 338
Các khoản giảm chi phí QLKD
CP tiền lương, tiền cơng, phụcấp, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ, tiền
ăn ca và các khoản trích trên lương
TK 214
TK 352 TK 242, 335
TK 2293
TK 111, 112,…
Chi phí khấu hao TSCĐ
Chi phí phân bổdần, chi phí trích trước
Dựphịng phải trả HĐ có rủi ro lớn, dựphịng phải trảkhác
Dựphịng phải thu khó địi
Chi phí dịch vụmua ngồi, Chi phí bằng tiền khác TK 113 Thuế GTGT (Nếu có) ThuếGTGT đầu vào khơng được khấu trừ TK 911 TK 2293 TK 352 Kết chuyển chi phí QLKD Hồn nhập sốchênh lệch giữa sốdựphịng phải thu
khó địi đã trích lập năm trước chưa sửdụng hết lớn
hơn sốphải trích lập năm nay
Hồn nhập dựphịng phải trảvềchi phí bảo hành sản
phẩm, hàng hóa
1.3.4 Kếtốn chi phí khác
1.3.4.1 Khái niệm
Là những khoản chi phí phát sinh do các sựkiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của các doanh nghiệp. Chi phí khác của doanh nghiệp gồm: chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý nhượng bán (nếu có); chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư hàng hóa, TSCĐ đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác; tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế; tiền phạt thuế, truy nộp thuế; các khoản chi phí khác.
1.3.4.2 Chứng từsửdụng và sổsách
- Chứng từsửdụng:
+ Phiếu chi
+Ủy nhiệm chi
+ Giấy báo nợ + Hợp đồng kinh tế - Sổsách: + Sổcái của TK 811 + Sổchi tiết TK 811 1.3.4.3 Tài khoản sửdụng
Kế toán sử dụng TK 811 “Chi phí khác” để phản ánh những nghiệp vụ phát sinh chi phí khác trong kì kinh doanh.
- Kết cấu tài khoản 811:
Nợ Có
Các khoản chi phí khác phát sinh. Cuối kỳ, kết chuyển tồn bộcác khoản chi phí khác phát sinh trong kỳvào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
1.3.4.4 Phương pháp hạch toán
Sơ đồ 1.7 Sơ đồhạch tốn chi phí khác
1.3.5 Kếtốn chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp
1.3.5.1 Khái niệm
Chi phí thuế TNDN phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quảhoạt động kinh doanh sau thuếcủa doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.
TK 811 TK 911
Các chi phí khác phát sinh (Chi hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ) TK 331, 333, 338 Khi nộp phạt Khoản bị phạt do vi phạm hợpđồng, vi phạm hành chính TK 2111, 2113 TK 214 Ngun giá TSCĐ góp vốn liên doanh, liên kết Gía trị hao mịn Khấu hao TSCĐ ngừng sửdụng cho SXKD TK 228 Gía trị vốn góp liên doanh, liên kết
Chênh lệch giữa giá đánh giá lại những giá
trịcòn lại của TSCĐ Tài sản
Đánh giá giảm giá trịtài sản khi chuyển đổi loại hình doanh nghiệp
Kết chuyển chi phí khác để xác định kết
quảkinh doanh
TK 111, 112, 138 Thu bán hồ sơ thầu
hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ TK 111, 112, 131, 141
1.3.5.2 Chứng từsửdụng và sổsách
- Chứng từsửdụng:
+ Phiếu chi
+ Tờkhai quyết toán thuế
+ Biên lai thuế.
- Sổsách:
+ Sổcái của TK 821
+ Sổchi tiết của TK 821
1.3.5.3 Tài khoản sửdụng
Kế tốn sử dụng TK 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” dùng để phản ánh chi phí thuế TNDN làm căn cứ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính.
- Kết cấu tài khoản 821:
Nợ Có
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong năm.
- Thuế thu nhập doanh nghiệp của các năm trước phải nộp bổsung do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trướcđược ghi tăng chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp của năm hiện tại.
- Số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế TNDNđã ghi nhận trong năm.
- Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuếTNDNtrong năm hiện tại. - Kết chuyển sốchênh lệch giữa chi phí thuế TNDN phát sinh trong năm lớn hơn khoản được ghi giảm chi phí thuế TNDN trong năm vào tài khoản 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”.
1.3.5.4 Phương pháp hạch tốn
Sơ đồ 1.8 Sơ đồhạch tốn chi phí thuếTNDN1.4 Kế toán xác định kết quảkinh doanh 1.4 Kế toán xác định kết quảkinh doanh
1.4.1 Khái niệm
Xác định kết quả kinh doanh là xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳkế toán năm. Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quảhoạt động tài chính và kết quảhoạt động khác.
- Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán (gồm cảsản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ, giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư, như: chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí thanh lý, nhượng bán bất động sản đầu tư), chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Kết quảhoạt động tài chính là sốchênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính.
- Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp.
TK 333 (3334) TK 821 TK 911
Sốthuếthu nhập phải nộp trong kỳdo doanh nghiệp tự xác định
Kết chuyển chi phí thuế TNDN
Sốchênh lệch giữa thuếTNDN tạm phải nộp lơn hơn sốphải nộp
1.4.2 Chứng từsửdụng và sổsách
- Chứng từsửdụng
+ Báo cáo kết quảhoạt động kinh doanh
+ Phiếu thu, phiếu chi
+ Giấy báo Nợ, giấy báo Có của ngân hàng
+ Các chứng từtựlập khác
- Sổsách:
+ Sổcái của TK 911
+ Sổchi tiết
1.4.3 Tài khoản sửdụng
Tài khoản sửdụng: TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
- Kết cấu tài khoản 911:
Nợ Có
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán.
- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác.
- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Kết chuyển lãi.
- Doanh thu thuần về sốsản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ.
- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản kết chuyển giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Kết chuyển lỗ.
1.4.4Phương pháp hạch toán
Sơ đồ 1.9 Sơ đồ xác định kết quảkinh doanh
TK 632, 635, 642, 811 TK 911 TK 511, 515, 711
Kết chuyển chi phí Kết chuyển doanh thu và thu nhập khác
TK 821
TK 421 TK 421
Kết chuyển chi phí thuếTNDN
Kết chuyển lãi hoạt động kinh doanh trong kỳ
Kết chuyển lỗhoạt động kinh doanh trong kỳ
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾTỐN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢKINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH XÂY
DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN PHƯƠNG NAM
2.1 Tổng quan về Công ty TNHH Xây dựng và Phát triển Phương Nam
2.1.1 Giới thiệu chung vềcông ty
Công ty TNHH Xây dựng và Phát triển Phương Nam hoạt động kinh doanh ngày 27 tháng 8 năm 2013, tính đến thời điểm hiện tại cơng ty đã hoạt động được hơn 7 năm. Mặc dù công ty mới thành lập từ năm 2013 đến nay chưa lâu những với chủ trương của công ty là “niềm tin và tín nhiệm” của khách hàng vềchất lượng hàng hóa, sựtiện ích của sản phẩm. Vì thế mà cơng ty đã có một chỗ đứng vững vàng trên thị trường.
Mỗi một Cán bộ công nhân viên Công ty luôn luôn nêu cao tinh thần trách nhiệm, chủ động sáng tạo trong công tác và chấp hành nghiêm kỷ luật lao động để hồn thành tốt nhiệm vụ được giao, góp phần tích cực xây dựng Cơng ty phát triển bền vững.
Tên cơng ty: CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN PHƯƠNG NAM.
Mã sốthuế: 3301522125.
Trụ sở: Tổ 18, KV5, Phường Thủy Xuân, Thành phố Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế, Việt Nam.
Người đại diện: Lê Hòa Hiệp. Điện thoại: 0913439363.
Email: congtyxdphuongnam@gmail.com Vốn điều lệ: 3,000,000,000 đồng.
2.1.2 Chức năng và nhiệm vụcủa công ty
2.1.2.1 Chức năng
- Xây dựng cơng trình kỹthuật dân dụng.
- Xây dựng nhà để ở, xây dựng cơng trìnhđường sắt, cơng trìnhđường bộ, các cơng trình cấp thốt nước, trang trí nội ngoại thất.
- Chuẩn bịmặt bằng.
- Thi công lắp đặt hệ thống điện, cấp thoát nước, lò sưởi và điều hịa khơng