1.3.5 Kếtốn chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp
1.3.5.1 Khái niệm
Chi phí thuế TNDN phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quảhoạt động kinh doanh sau thuếcủa doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.
TK 811 TK 911
Các chi phí khác phát sinh (Chi hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ) TK 331, 333, 338 Khi nộp phạt Khoản bị phạt do vi phạm hợpđồng, vi phạm hành chính TK 2111, 2113 TK 214 Nguyên giá TSCĐ góp vốn liên doanh, liên kết Gía trị hao mịn Khấu hao TSCĐ ngừng sửdụng cho SXKD TK 228 Gía trị vốn góp liên doanh, liên kết
Chênh lệch giữa giá đánh giá lại những giá
trịcòn lại của TSCĐ Tài sản
Đánh giá giảm giá trịtài sản khi chuyển đổi loại hình doanh nghiệp
Kết chuyển chi phí khác để xác định kết
quảkinh doanh
TK 111, 112, 138 Thu bán hồ sơ thầu
hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ TK 111, 112, 131, 141
1.3.5.2 Chứng từsửdụng và sổsách
- Chứng từsửdụng:
+ Phiếu chi
+ Tờkhai quyết toán thuế
+ Biên lai thuế.
- Sổsách:
+ Sổcái của TK 821
+ Sổchi tiết của TK 821
1.3.5.3 Tài khoản sửdụng
Kế toán sử dụng TK 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” dùng để phản ánh chi phí thuế TNDN làm căn cứ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính.
- Kết cấu tài khoản 821:
Nợ Có
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong năm.
- Thuế thu nhập doanh nghiệp của các năm trước phải nộp bổsung do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trướcđược ghi tăng chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp của năm hiện tại.
- Số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế TNDNđã ghi nhận trong năm.
- Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuếTNDNtrong năm hiện tại. - Kết chuyển sốchênh lệch giữa chi phí thuế TNDN phát sinh trong năm lớn hơn khoản được ghi giảm chi phí thuế TNDN trong năm vào tài khoản 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”.
1.3.5.4 Phương pháp hạch toán
Sơ đồ 1.8 Sơ đồhạch tốn chi phí thuếTNDN1.4 Kế tốn xác định kết quảkinh doanh