Tháng 04 năm 2009 Chứng từ Diễn giải Tên TK Nợ Có Số Ngày ………….. 29/04 Chi phí khác bằng tiền 6277 3.256.000 111 3.256.000 ……… 31/04 Trích khấu hao TSCĐ 6274 8.982.113 214 8.982.113
31/10 Lương cơng nhân viên quản
lý 6271334 16.829.620 15.877.000
338 952.620
....... ....... ......
(Nguồn: Phịng Tài chính kế tốn cơng ty CP CNXD Tồn Phát)
Biểu 2.20: Trích sổ cái TK627
SỔ CÁI TK627 - Năm 2009
Đơn vị tính: đồng
Chứng từ Diễn giải TK Số tiền
Số Ngày Nợ có
…. … …..
31/04/09 Chi phí khấu hao TSCĐ 214 8.982.113
31/04/09 Tiền lương NC gián tiếp 334 15.877.000
338 952.620
31/04/09 Kc 627-->154 chinfon 154 16.069.976.368
Cộng 24.548.973.000 24.548.973.000
(Nguồn: Phịng Tài chính kế tốn cơng ty CP CNXD Toàn Phát)
2.1.4. Kế tốn tổng hợp chi phí sản xuất, kiểm kê và đánh giá sản phẩm dởdang tại cơng ty CP CNXD Tồn Phát dang tại cơng ty CP CNXD Tồn Phát
2.1.4.1. Kiểm kê tính giá sản phẩm dở dang
Tài khoản sử dụng:
Sử dụng TK 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”. Kết cấu của tài khoản 154 như sau:
Bên Nợ: Tổng hợp chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ(chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung kết chuyển vào cuối kỳ)
Bên Có: - Các khoản làm giảm chi phí sản xuất (phế liệu thu hồi từ quá trình sản xuất ...)
- Tổng giá thành sản xuất thực tế của sản phẩm hoàn thành. Số dư Nợ: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang cuối kỳ.
Do đặc điểm của công ty là chun sản xuất các cơng trình xây dựng có khối lượng, giá trị lớn, kết cấu phức tạp, thời gian thi công dài nên công ty đã xác định đối tượng kế tốn tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành là theo đơn đặt hàng. Vì vậy, tổng chi phí sản xuất đã tập hợp theo từng đơn đặt hàng chưa hồn thành cũng chính là chi phí sản xuất dở dang của đơn đặt hàng đó.
Đối với cơng trình Nhà máy xi măng Chinfon Hải Phịng, kế tốn chi phí – giá thành tập hợp được từ các bảng kê tổng hợp vật tư xuất dùng, bảng phân bổ tiền lương và bảng phân bổ chi phí sản xuất chung được:
Chi phí NVLTT 14.061.229.322
Chi phí NCTT 9.374.152.811
Chi phí SXC 24.548.973.000
Tổng 47.984.355.133
Như vậy, chi phí sản phẩm dở dang cuối tháng 4 năm 2009 của cơng ty CP CNXD Tồn Phát là 47.984.355.133 đồng
2.1.4.2. Tổng hợp chi phí sản xuất
Cuối kỳ kế tốn, kế tốn tập hợp các chi phí NVLTT, NCTT, SXC và kết chuyển sang tài khoản 154
Nợ TK 154 : 47.984.355.133 Có TK 621 : 14.061.229.322
Có TK 627 : 24.548.973.000
Sơ đồ 2.6: Sơ đồ hạch tốn tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản
phẩm tại cơng ty CP CNXD Tồn Phát TK 621 TK154 TK152, 111 SDĐKxxx CF NVL trực tiếp Các khoản giảm trừ CF TK 622 TK 632 CF nhân công trực tiếp
TK 623 Bàn giao, kiểm nghiêm quyết toán
CF sử dụng máy thi công TK 627
CF sản xuất chung
(Nguồn: Phịng Tài chính kế tốn cơng ty CP CNXD Tồn Phát)
2.2. TÍNH GIÁ THÀNH SẢN XUẤT CỦA SẢN PHẨM TẠI CƠNG TY CP CNXD TỒN PHÁT
2.2.1. Đối tượng và phương pháp tính giá thành của cơng ty
2.2.1.1. Đối tượng tính giá thành của cơng ty
Đối tượng tính giá thành được cơng ty xác định là “hạng mục cơng trình và các cơng trình đã hồn thành được quyết tốn”.
Để tính giá thành sản phẩm có thể áp dụng nhiều phương pháp tính giá khác nhau, phụ thuộc vào đối tượng hạch tốn chi phí và đối tượng tính giá thành sản phẩm. Trong xây dựng cơ bản, sản phẩm cuối cùng là các cơng trình, hạng mục cơng trình được xây dựng xong và đưa vào sử dụng. Nhiệm vụ của hạch tốn chi phí sản xuất, tính giá thành là phải tính đúng được giá thành của từng sản phẩm đó.
Giá thành sản phẩm xây lắp hoàn thành được xác định trên cơ sở tổng cộng các chi phí phát sinh từ lúc khởi cơng đến khi hồn thành ở thẻ chi tiết chi phí sản xuất. Tuy nhiên do đặc điểm sản xuất xây dựng mà phương thức thanh tốn khối lượng hồn thành khác nhau.
Vì vậy ngồi việc tính giá thành các hạng mục cơng trình xây lắp hồn thành, cịn phải tính giá thành khối lượng cơng tác xây lắp đã hoàn thành và bàn giao trong kỳ. Giá thành công tác xây lắp trong kỳ được tính theo cơng thức:
Giá thành cơng trình hồn thành = Chi phí dở dang đầu kỳ + Chi phí phát sinh trong kỳ 2.2.2. Quy trình tính giá thành
- Kết chuyển chi phí ngun vật liệu trực tiếp, kế tốn ghi: Nợ TK 154
Có TK 621
- Kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp: Nợ TK 154
Có TK 622
- Kết chuyển chi phí máy thi cơng Nợ TK 154
Có TK 623
- Kết chuyển chi phí sản xuất chung Nợ TK 154
Có TK 627 *)Định khoản: Nợ TK 154 : 47.984.355.133 Có TK 621 : 14.061.229.322 CóTK 622 : 9.374.152.811 Có TK 627 : 24.548.973.000
Cuối kỳ kết chuyển tổng giá thành sản phẩm xây lắp đồng thời kết chuyển chi tiết theo từng hạng mục để xác định kết quả kinh doanh và để xác định giá thành toàn bộ của sản phẩm xây lắp.
Nợ TK 911 : 47.984.355.133 Có TK 154 : 47.984.355.133
Tại phịng Kế tốn Cơng ty, chứng từ phát sinh định kỳ được kế toán đội chuyển lên phịng kế tốn. Kế tốn Cơng ty dựa trên chứng từ, phiếu kế tốn, kế tốn tiến hành tính tốn và hạch tốn các khoản mục chi phí sang tài khoản chi phí sản xuất kinh doanh dở dang được mở chi tiết theo từng cơng trình. Việc tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành của Cơng ty cũng theo quy trình như vậy. Chi phí sản xuất từ sổ chi tiết các TK được kết chuyển vào Bảng Tổng hợp chi phí sản xuất, sổ chi tiết TK 154 – Chi phí sản xuất Kinh doanh dở dang của một cơng trình , sổ chi tiết TK 154 mở theo dõi tồn Cơng ty.
Đối với Cơng trình Nhà máy xi măng chinfon Hải Phịng, Việc tập hợp chi phí để tính gía thành sản phẩm được tập hợp vào cuối quý. Cụ thể trong bài viết này là cuối quý II/2009.
Chi phí phát sinh cho cơng trình Nhà máy xi măng chifon Hải Phịng: Chi phí nhân cơng trực tiếp, Chi phí NVL trực tiếp, Chi phí SX chung được theo dõi chi trên TK621,622,627
Căn cứ trên sổ chi tiết TK621,622,627- chi tiết CT nhà máy xi măng chinfon Hải phịng, kế tốn lập phiếu kế toán và hạch toán như sau vào sổ chi tiết TK154, nhật ký chung và sổ cái TK154
Biểu số 2.21: Trích phiếu kế tốn cơng ty CP CNXD Tồn Phát
PHIẾU KẾ TỐN
Ngày 28/06/09 Số: P03
NỘI DUNG SỐ TIỀN
Ghi nợ TK154 Ghi có TK621 KC chi phí NVLTT- CT
nhà máy Chinfont Hải Phòng
14.061.229.322 14.061.229.322
Cộng 14.061.229.322 14.061.229.322
(Nguồn: Phịng Tài chính kế tốn cơng ty CP CNXD Tồn Phát) Nợ TK154-NM chinfon Hải Phịng: 14.061.229.322
Có TK621- NM chinfon Hải Phịng: 14.061.229.322
Biểu 2.22: Trích Bảng tổng hợp chi phí sản xuất cơng ty CP CNXD Tồn Phát.
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT - Năm 2009
Đơn vị tinh: đồng STT Tên cơng trình- HMCT Phát sinh trong kỳ CP vật liệu trực tiếp CP nhân cơng trực tiếp Chi phí sản xuất chung 1 NM xi măng chinfon Hải phòng 14.061.229.32 2 9.374.152.811 24.548.973.000
quốc gia
… ….. …. ..
Cộng 15.061.229.32
2
500.374.152.811 800.548.973.000
(Nguồn: Phịng Tài chính kế tốn cơng ty CP CNXD Tồn Phát)