5. KẾT CẤU KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
1.3.2.4 Sơ đồ hạch toán
TK 641
TK 334,338 TK111,112,138
Chi phí lương nhân viên
BHXH, BHYT,BHTN,KPCĐ Ghi giảm chi phí bán hàng
TK 335
TK 152,153
Giảm chi phí vượt định mức
Chi phí vật liệu, dụng cụ loại phân bổ 1 lần TK 142,242
TK 142, 242
Chi phí bán hàng
Chi phí vật liệu, dụng cụ loại phân bổ nhiều
lần chuyển sang kỳ sau
TK 911
TK 214, 352
K/c chi phí bán hàng
Chi phí bảo hành, chi phí khấu hao TSCĐ
TK 111,113,331
Chi phí dịch vụ mua ngồi
TK 133
Chi phí bằng tiền khác
Sơ đồ 1.11: Sơ đồ hạch toán TK 641 1.3.3 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 1.3.3 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
1.3.3.1 Khái niệm:
Chi phí QLDN là những chi phí chung liên quan đến toàn bộ hoạt động quản lý và điều hành của DN như: tiền lương nhân viên bộ phận quản lý, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ, chi phí vật liệu văn phịng, cơng cụ lao động, chi phí khấu hao TSCĐ bộ phận quản lý, tiền thuế đất, thuế môn bài, khoản lập dự phịng phải thu khó địi, dịch vụ mua ngồi,…
1.3.3.2 Tài khoản sử dụng:
Kế tốn sử dụng TK 642 “ Chi phí QLDN” TK 642 chia thành 8 loại TK cấp 2:
- TK 6421: Chi phí nhân viên QL - TK 6422: Chi phí vật liệu QL
SVTH: NGUYỄN THỊ HUYỀN - 20 - MSSV: 1054030851 - TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ
- TK 6425: Thuế, phí và lệ phí - TK 6426: Chi phí dự phịng
- TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngồi - TK 6428: Chi phí khác bằng tiền TK 642 khơng có số dư cuối kỳ.
1.3.3.3 Chứng từ hạch tốn:
- Bảng lương, các khoản trích theo lương - Phiếu xuất kho
- Hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT - Phiếu chi
- Bảng phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ
1.3.3.4 Sơ đồ hạch toán:
TK 642
TK 334,338 TK111,112,138
Chi phí lương nhân viên
BHXH, BHYT,BHTN,KPCĐ Ghi giảm chi phí bán hàng
TK 335
TK 152,153
Giảm chi phí vượt định mức
Chi phí vật liệu, dụng cụ loại phân bổ 1 lần TK 142,242
TK 142, 242
Chi phí bán hàng
Chi phí vật liệu, dụng cụ loại phân bổ nhiều
lần chuyển sang kỳ sau
TK 139
TK 214, 352
Hồn nhập dự phịng nợ khó địi
Chi phí bảo hành, chi phí khấu hao TSCĐ TK 911
TK 111,113,331
K/c Chi phí QLDN
Chi phí dịch vụ mua ngồi
TK 133
Chi phí bằng tiền khác
SVTH: NGUYỄN THỊ HUYỀN - 21 - MSSV: 1054030851
1.3.4 Kế tốn chi phí tài chính 1.3.4.1 Khái niệm:
Chi phí tài chính bao gồm cá khoản chi phí có liên quan đến hoạt động về vốn như chi phí đầu tư tài chính, chi phí liên quan đến mua bán ngoại tệ, dự phòng giảm giá đầu tư chứng khốn, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh,…
1.3.4.2 Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng TK 635 “ Chi phí tài chính”
1.3.4.3 Chứng từ hạch tốn:
Phiếu tính lãi Phiếu chi Ủy nhiệm chi
1.3.4.4 Sơ đồ hạch toán
TK 635
TK 121,211 TK 129,229
Lỗ chuyển nhượng chứng khoán
Dự phòng giảm giá đầu tư CK
TK 111,112,131 TK 911 TK 111,112,141 K/c chi phí tài chính CP giao dịch chứng khốn, góp vốn liên doanh TK 222
Góp vốn liên doanh khơng thu hồi được
TK 111, 112, 142,
242, 311, 335
CP vay vốn ghi nhận vào CP SXKD
TK 1111,1121 Lỗ do bán ngoại tệ TK 111(1112), TK 112(1122) TK413
Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại
cuối năm tài chính
TK 129,229
Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán
SVTH: NGUYỄN THỊ HUYỀN - 22 - MSSV: 1054030851
1.3.5 Kế tốn chi phí khác 1.3.5.1 Khái niệm:
Chi phí khác là các khoản chi phí mà doanh nghiệp khơng dự tính trước, hay chi khơng thường xun, những khoản chi phí phát sinh do sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của các doanh nghiệp. Bao gồm các chi phí như: chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ, chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế,…
1.3.5.2 Tài khoản sử dụng:
Kế tốn sử dụng TK 811 “ Chi phí khác”
1.3.5.3 Chứng từ hạch tốn:
- Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng - Biên bản vi phạm hợp đồng
- Biên lai nộp thuế, nộp phạt - Phiếu chi
- Ủy nhiệm chi
1.3.5.4 Sơ đồ hạch toán:
TK 811
TK 211,213 TK 911
Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý
nhượng bán K/c Chi phí khác
TK 214
TK 111,113,331
CP cho hoạt động thanh lý TK133
TK 111,112,338
Khoản bị phạt do vi phạm hợp đồng
TK 333 (3333)
Truy nộp thuế xuất nhập khẩu
TK 111,112,141
Các khoản CP khác
SVTH: NGUYỄN THỊ HUYỀN - 23 - MSSV: 1054030851
1.3.6 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 1.3.6.1 Khái niệm: 1.3.6.1 Khái niệm:
Thuế TNDN là thuế trực thu, đánh trực tiếp vào thu nhập chịu thuế của cơ sở sản xuất kinh doanh hàng hóa sau khi trừ đi các khoản chi phí liên quan đến việc tạo ra doanh thu và thu nhập chịu thuế của cơ sở sản xuất kinh doanh.
Chi phí thuế TNDN bao gồm:
Chi phí thuế TNDN hiện hành: là chi phí thuế TNDN phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế TNDN của năm hiện hành.
Chi phí thuế TNDN hỗn lại là chi phí thuế TNDN sẽ phải nộp trong tương lai tính trên các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế TNDN trong năm hiện hành.
Phương pháp tính thuế:
Thuế TNDN hiện hành = Thu nhập chịu thuế * Thuế suất thuế TNDN
1.3.6.2 Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng TK 821 “ Chi phí thuế TNDN” TK 821 chia thành 2 loại TK cấp 2
- TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành - TK 8212: Chi phí thuế TNDN hỗn lại TK 821 khơng có số dư cuối kỳ
1.3.6.3 Chứng từ hạch toán:
- Tờ khai thuế TNDN tạm nộp, biên lai nộp thuế - Báo cáo quyết toán thuế TNDN hàng năm - Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh - Các chứng từ có kiên quan 1.3.6.4 Sơ đồ hạch tốn: TK 111,112 TK 3334 TK 8211 TK 911 Nộp thuế TNDN tạm nộp Số thuế TNDN tạm nộp K/c chi phí thuế TNDN hiện hành
thuế TNDN nộp bổ sung hoặc nộp bổ sung
Ghi giảm số thuế TNDN phải nộp trong năm
SVTH: NGUYỄN THỊ HUYỀN - 24 - MSSV: 1054030851
TK 243, 347 TK 8212 TK 911
Ghi nhận chi phí thuế TNDN hỗn lại
K/c chi phí thuế TNDN hỗn lại
Ghi giảm số thuế TNDN hỗn lại
Sơ đồ 1.16: Sơ đồ hạch tốn chi phí thuế TNDN hỗn lại 1.4 Kế tốn xác định kết quả kinh doanh
1.4.1 Khái niệm:
Xác định kết quả kinh doanh là tính tốn và ghi nhận kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán.
Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: - Kết quả hoạt động kinh doanh
- Kết quả hoạt động khác
1.4.2 Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh” Nội dung kết cấu TK 911
TK 911
Giá vốn hàng bán Doanh thu thuần
Chi phí bán hàng và chi phí QLDN Doanh thu hoạt động tài chính
Chi phí tài chính Thu nhập khác
Chi phí khác Lợi nhuận chưa phân phối (lỗ)
Chi phí thuế TNDN
Lợi nhuận chưa phân phối (lãi) TK 911 khơng có số dư cuối kỳ
1.4.3 Chứng từ hạch toán:
Phiếu kết chuyển
SVTH: NGUYỄN THỊ HUYỀN - 25 - MSSV: 1054030851
1.4.4 Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 1.17: sơ đồ hạch toán TK 911
TK 632 TK 911 TK 511
K/c giá vốn hàng bán K/c doanh thu thuần
TK 635 TK 515
K/c chi phí tài chính K/c doanh thu hoạt đông
tài chính
TK 641,642 TK 711
K/c chi phí bán hàng, chi phí QLDN K/c thu nhập khác
TK 811 TK 421 K/c chi phí khác K/c lỗ TK 821
SVTH: NGUYỄN THỊ HUYỀN - 26 - MSSV: 1054030851
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM - DV BÁCH TÙNG GIA 2.1 Giới thiệu chung về công ty TNHH TM - DV Bách Tùng Gia
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của cơng ty
Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ BÁCH TÙNG GIA
Tên giao dịch: CTY TNHH TM_DV BÁCH TÙNG GIA
Địa chỉ: 207/15 Lê Văn Thọ, Phường 9, Quận Gò Vấp, TPHCM
Mã số thuế: 0312181111
Công ty thành lập từ năm 2010
Email: bachtunggia1111@gmail.com
Người đại diện: Nguyễn Thị Thanh Nhàn Chức vụ: Giám đốc
Ngành nghề kinh doanh chính: Mua bán máy vi tính và thiết bị đi kèm...
Vốn điều lệ: 1.900.000.000 VNĐ
Loại hình doanh nghiệp: Cơng ty trách nhiệm hữu hạn
Thời gian hoạt động của doanh nghiệp bắt đầu từ tháng 04/2010
Lúc mới thành lập Công ty TNHH TM_DV Bách Tùng Gia chưa có nhiều khách hàng, số lượng nhân viên chỉ vài người, nhưng sau một thời gian hoạt động số lượng nhân viên biến động liên tụcvà hiện giờ lực lượng lao động còn lại đều là những nhân viên đắc lực. Từ đó hoạt động của cơng ty ngày càng phát triển, uy tín cơng ty ngày càng có chỗ đứng trên thị trường. Hiện nay công ty phát triển mạnh ngành mua bán máy vi tính, thiết bị văn phịng.
2.1.2 Bộ máy tổ chức của công ty
Bộ máy quản lý của công ty với cơ cấu đơn giản gọn nhẹ phù hợp với trình độ năng lực, cán bộ có kinh nghiệm trong công tác quản lý và chuyên môn nghiệp vụ. Công ty thực hiện chế độ một Giám đốc chịu trách nhiệm trực tiếp. Bộ phận giúp việc cho Giám đốc chịu trách nhiệm báo cáo công việc, đề xuất những vấn đề có liên quan đến hiệu quả sản xuất kinh doanh, từng cá nhân chịu trách nhiệm trực tiếp về kết quả cơng việc của mình.
SVTH: NGUYỄN THỊ HUYỀN - 27 - MSSV: 1054030851
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức của công ty
(Nguồn: Phịng kế tốn Công ty TNHH TM - DV Bách Tùng Gia) Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban
Giám đốc:
Là người có quyền lực cao nhất và chịu trách nhiệm cao nhất trước cơ quan quản lý nhà nước và các đối tác. Giám đốc tổ chức quản lý một cách tổng quan mọi vấn đề liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, đàm phán và ký kết các hợp đồng mua bán của công ty.
Trưởng phòng kinh doanh:
Hoạch định chiến lược kinh doanh, tìm kiếm đối tác, tham mưu, kiến nghị và đề xuất với Giám đốc những thị trường tiềm năng nhất.
Kế Toán Trưởng:
Chịu trách nhiệm về việc tuyển dụng và bố trí nhân sự cho phù hợp với khả năng trình độ và nhu cầu công việc cụ thể.
Kiểm tra công việc của nội bộ công ty. Thay mặt giám đốc giải quyết những vấn đề của khách hàng cũng như những vướng mắc về chứng từ.
Nhiệm vụ kiểm tra số liệu kế toán để nộp báo cáo Thuế và chịu trách nhiệm trước cơ quan chức năng khi cần giải trình.
Phịng kinh doanh: GIÁM ĐỐC PHỊNG KẾ TỐN TP. KINH DOANH KẾ TOÁN TRƯỞNG BỘ PHẬN GIAO NHẬN - KHO HÀNG PHÒNG KINH DOANH
SVTH: NGUYỄN THỊ HUYỀN - 28 - MSSV: 1054030851 Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của trưởng phòng, bao gồm đội ngũ bán hàng, nhân viên kinh doanh. Phòng này thực hiện tồn bộ cơng việc kinh doanh, tìm kiếm đối tác, khách hàng, tổ chức mua bán hàng hóa.
Bộ phận giao nhận:
Thực hiện việc giao nhận,tổ chức quản lý hàng tồn kho. Quản lý bộ phận bảo hành.
Và chịu trách nhiệm sửa chữa hàng bảo hành.
Phịng kế tốn:
Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Kế toán trưởng, phịng kế tốn có nhiệm vụ thực hiện tồn bộ nhiệm vụ có liên quan đến công tác kế tốn tài chính của cơng ty như: nghiệp vụ thu chi, theo dõi xuất nhập tồn hàng hóa, xuất hóa đơn, tính giá thành, tính tốn lãi lỗ, quyết tốn thuế, tính thuế phải nộp nhà nước…Cuối mỗi tháng, mỗi q phịng kế tốn báo cáo cho giám đốc kết quả kinh doanh đồng thời lập các báo cáo tài chính để nộp cho cơ quan nhà nước.
2.1.3 Tổ chức cơng tác kế tốn của cơng ty 2.1.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế tốn tại cơng ty
(Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty TNHH TM -DV Bách Tùng Gia) Kế tốn trưởng
Kế tốn thu chi, cơng nợ
SVTH: NGUYỄN THỊ HUYỀN - 29 - MSSV: 1054030851
Kế toán trưởng:
Kế toán trưởng do Giám Đốc quyết định, bổ nhiệm, bãi nhiệm và chịu trách nhiệm trước Giám Đốc về việc thực hiện trách nhiệm được giao. Kế tốn trưởng có nhiệm vụ và quyền hạn:
- Chịu trách nhiệm điều hành tồn bộ cơng việc hàng ngày thuộc chức năng, nhiệm vụ của phịng kế tốn.
- Tổ chức triển khai các công việc của phịng kế tốn theo kế hoạch đã được Giám Đốc phê duyệt, tổng hợp tình hình và kết quả hoạt động của phòng trong từng tháng, từng quý, từng năm để đối chiếu với nhiệm vụ kế hoạch được giao để báo cáo Giám Đốc công ty.
- Trực tiếp chỉ đạo, đôn đốc, kiểm tra nhân viên trong phịng, triển khai cơng việc đã được phân công cụ thể cho từng người.
- Chịu trách nhiệm chính trong việc quản lý toàn bộ tài sản, hồ sơ tài liệu thuộc phịng kế tốn (trên cơ sở đó phân cơng người chịu trách nhiệm cụ thể từng phần việc).
- Có ý kiến đề xuất cho Giám Đốc về việc thay đổi bổ sung nhân sự bộ phận kế toán cho phù hợp với khối lượng và u cầu của phịng kế tốn trong từng thời điểm hợp lý để Giám Đốc quyết định.
- Kiểm tra việc ghi chép sổ sách, hạch toán các nghiệp vụ theo đúng chế độ quy định.
- Kiểm tra các số liệu và lập chứng từ kết chuyển chi phí, giá vốn, doanh thu.
- Lập báo cáo quyết tốn tháng, q, năm cho cơng ty.
Kế tốn thu chi, cơng nợ:
- Kiểm tra tính hợp lệ của hồ sơ thanh toán và thực hiện chính xác, kịp thời các nghiệp vụ bằng tiền mặt thanh tốn cho khách hàng và nội bộ của cơng ty, theo dõi các giao dịch qua ngân hàng, thanh tốn tiền hàng, thuế và các khoản trích nộp khác.
- Lập các chứng từ, hạch toán các nghiệp vụ về trích lương, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ. Chi phí trả trước, phân bổ chi phí trả trước.
- Lập báo cáo quỹ hàng ngày và tham gia các công tác kiểm quỹ theo quy định khi có yêu cầu.
SVTH: NGUYỄN THỊ HUYỀN - 30 - MSSV: 1054030851
- Theo dõi và thực hiện báo cáo tình hình cơng nợ nội bộ và thanh toán tạm ứng nội bộ.
- Liên hệ với ngân hàng để giao nhận các chứng từ của ngân hàng (giấy báo nợ, giấy báo có) kịp thời.
- Hạch tốn đầy đủ, chính xác và kịp thời các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tiền gửi, tiền vay, thanh toán qua ngân hàng đúng theo quy định hiện hành.
- Đối chiếu và báo cáo cho kế toán trưởng hàng ngày các khoản tiền gửi ngân hàng, chi tiết từng nguồn tiền tồn, khoản thu, sổ phụ của các ngân hàng.
- Cung cấp kịp thời các chứng từ kế tốn, các khoản phí ngân hàng cho kế tốn công nợ để sao giữ và đối chiếu công nợ khách hàng.
- Theo dõi chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Lưu hồ sơ quyết tốn, hồ sơ của trưởng phịng kế tốn.
- In báo cáo chi tiết cho các bộ phận kế tốn khi có u cầu.