5. KẾT CẤU KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
1.3.6 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
1.3.6.1 Khái niệm:
Thuế TNDN là thuế trực thu, đánh trực tiếp vào thu nhập chịu thuế của cơ sở sản xuất kinh doanh hàng hóa sau khi trừ đi các khoản chi phí liên quan đến việc tạo ra doanh thu và thu nhập chịu thuế của cơ sở sản xuất kinh doanh.
Chi phí thuế TNDN bao gồm:
Chi phí thuế TNDN hiện hành: là chi phí thuế TNDN phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế TNDN của năm hiện hành.
Chi phí thuế TNDN hỗn lại là chi phí thuế TNDN sẽ phải nộp trong tương lai tính trên các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế TNDN trong năm hiện hành.
Phương pháp tính thuế:
Thuế TNDN hiện hành = Thu nhập chịu thuế * Thuế suất thuế TNDN
1.3.6.2 Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng TK 821 “ Chi phí thuế TNDN” TK 821 chia thành 2 loại TK cấp 2
- TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành - TK 8212: Chi phí thuế TNDN hỗn lại TK 821 khơng có số dư cuối kỳ
1.3.6.3 Chứng từ hạch toán:
- Tờ khai thuế TNDN tạm nộp, biên lai nộp thuế - Báo cáo quyết toán thuế TNDN hàng năm - Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh - Các chứng từ có kiên quan 1.3.6.4 Sơ đồ hạch tốn: TK 111,112 TK 3334 TK 8211 TK 911 Nộp thuế TNDN tạm nộp Số thuế TNDN tạm nộp K/c chi phí thuế TNDN hiện hành
thuế TNDN nộp bổ sung hoặc nộp bổ sung
Ghi giảm số thuế TNDN phải nộp trong năm
SVTH: NGUYỄN THỊ HUYỀN - 24 - MSSV: 1054030851
TK 243, 347 TK 8212 TK 911
Ghi nhận chi phí thuế TNDN hỗn lại
K/c chi phí thuế TNDN hỗn lại
Ghi giảm số thuế TNDN hoãn lại
Sơ đồ 1.16: Sơ đồ hạch tốn chi phí thuế TNDN hỗn lại 1.4 Kế tốn xác định kết quả kinh doanh
1.4.1 Khái niệm:
Xác định kết quả kinh doanh là tính tốn và ghi nhận kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán.
Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: - Kết quả hoạt động kinh doanh
- Kết quả hoạt động khác
1.4.2 Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh” Nội dung kết cấu TK 911
TK 911
Giá vốn hàng bán Doanh thu thuần
Chi phí bán hàng và chi phí QLDN Doanh thu hoạt động tài chính
Chi phí tài chính Thu nhập khác
Chi phí khác Lợi nhuận chưa phân phối (lỗ)
Chi phí thuế TNDN
Lợi nhuận chưa phân phối (lãi) TK 911 khơng có số dư cuối kỳ
1.4.3 Chứng từ hạch toán:
Phiếu kết chuyển
SVTH: NGUYỄN THỊ HUYỀN - 25 - MSSV: 1054030851
1.4.4 Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 1.17: sơ đồ hạch toán TK 911
TK 632 TK 911 TK 511
K/c giá vốn hàng bán K/c doanh thu thuần
TK 635 TK 515
K/c chi phí tài chính K/c doanh thu hoạt đơng
tài chính
TK 641,642 TK 711
K/c chi phí bán hàng, chi phí QLDN K/c thu nhập khác
TK 811 TK 421 K/c chi phí khác K/c lỗ TK 821
SVTH: NGUYỄN THỊ HUYỀN - 26 - MSSV: 1054030851
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM - DV BÁCH TÙNG GIA 2.1 Giới thiệu chung về công ty TNHH TM - DV Bách Tùng Gia
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của cơng ty
Tên đơn vị: CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ BÁCH TÙNG GIA
Tên giao dịch: CTY TNHH TM_DV BÁCH TÙNG GIA
Địa chỉ: 207/15 Lê Văn Thọ, Phường 9, Quận Gò Vấp, TPHCM
Mã số thuế: 0312181111
Công ty thành lập từ năm 2010
Email: bachtunggia1111@gmail.com
Người đại diện: Nguyễn Thị Thanh Nhàn Chức vụ: Giám đốc
Ngành nghề kinh doanh chính: Mua bán máy vi tính và thiết bị đi kèm...
Vốn điều lệ: 1.900.000.000 VNĐ
Loại hình doanh nghiệp: Cơng ty trách nhiệm hữu hạn
Thời gian hoạt động của doanh nghiệp bắt đầu từ tháng 04/2010
Lúc mới thành lập Công ty TNHH TM_DV Bách Tùng Gia chưa có nhiều khách hàng, số lượng nhân viên chỉ vài người, nhưng sau một thời gian hoạt động số lượng nhân viên biến động liên tụcvà hiện giờ lực lượng lao động còn lại đều là những nhân viên đắc lực. Từ đó hoạt động của cơng ty ngày càng phát triển, uy tín cơng ty ngày càng có chỗ đứng trên thị trường. Hiện nay công ty phát triển mạnh ngành mua bán máy vi tính, thiết bị văn phịng.
2.1.2 Bộ máy tổ chức của công ty
Bộ máy quản lý của công ty với cơ cấu đơn giản gọn nhẹ phù hợp với trình độ năng lực, cán bộ có kinh nghiệm trong cơng tác quản lý và chun môn nghiệp vụ. Công ty thực hiện chế độ một Giám đốc chịu trách nhiệm trực tiếp. Bộ phận giúp việc cho Giám đốc chịu trách nhiệm báo cáo công việc, đề xuất những vấn đề có liên quan đến hiệu quả sản xuất kinh doanh, từng cá nhân chịu trách nhiệm trực tiếp về kết quả cơng việc của mình.
SVTH: NGUYỄN THỊ HUYỀN - 27 - MSSV: 1054030851
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức của công ty
(Nguồn: Phịng kế tốn Công ty TNHH TM - DV Bách Tùng Gia) Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban
Giám đốc:
Là người có quyền lực cao nhất và chịu trách nhiệm cao nhất trước cơ quan quản lý nhà nước và các đối tác. Giám đốc tổ chức quản lý một cách tổng quan mọi vấn đề liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, đàm phán và ký kết các hợp đồng mua bán của công ty.
Trưởng phòng kinh doanh:
Hoạch định chiến lược kinh doanh, tìm kiếm đối tác, tham mưu, kiến nghị và đề xuất với Giám đốc những thị trường tiềm năng nhất.
Kế Toán Trưởng:
Chịu trách nhiệm về việc tuyển dụng và bố trí nhân sự cho phù hợp với khả năng trình độ và nhu cầu công việc cụ thể.
Kiểm tra công việc của nội bộ công ty. Thay mặt giám đốc giải quyết những vấn đề của khách hàng cũng như những vướng mắc về chứng từ.
Nhiệm vụ kiểm tra số liệu kế toán để nộp báo cáo Thuế và chịu trách nhiệm trước cơ quan chức năng khi cần giải trình.
Phịng kinh doanh: GIÁM ĐỐC PHỊNG KẾ TỐN TP. KINH DOANH KẾ TOÁN TRƯỞNG BỘ PHẬN GIAO NHẬN - KHO HÀNG PHÒNG KINH DOANH
SVTH: NGUYỄN THỊ HUYỀN - 28 - MSSV: 1054030851 Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của trưởng phòng, bao gồm đội ngũ bán hàng, nhân viên kinh doanh. Phòng này thực hiện tồn bộ cơng việc kinh doanh, tìm kiếm đối tác, khách hàng, tổ chức mua bán hàng hóa.
Bộ phận giao nhận:
Thực hiện việc giao nhận,tổ chức quản lý hàng tồn kho. Quản lý bộ phận bảo hành.
Và chịu trách nhiệm sửa chữa hàng bảo hành.
Phịng kế tốn:
Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Kế toán trưởng, phịng kế tốn có nhiệm vụ thực hiện tồn bộ nhiệm vụ có liên quan đến công tác kế tốn tài chính của cơng ty như: nghiệp vụ thu chi, theo dõi xuất nhập tồn hàng hóa, xuất hóa đơn, tính giá thành, tính tốn lãi lỗ, quyết tốn thuế, tính thuế phải nộp nhà nước…Cuối mỗi tháng, mỗi q phịng kế tốn báo cáo cho giám đốc kết quả kinh doanh đồng thời lập các báo cáo tài chính để nộp cho cơ quan nhà nước.
2.1.3 Tổ chức cơng tác kế tốn của cơng ty 2.1.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế tốn tại cơng ty
(Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty TNHH TM -DV Bách Tùng Gia) Kế tốn trưởng
Kế tốn thu chi, cơng nợ
SVTH: NGUYỄN THỊ HUYỀN - 29 - MSSV: 1054030851
Kế toán trưởng:
Kế toán trưởng do Giám Đốc quyết định, bổ nhiệm, bãi nhiệm và chịu trách nhiệm trước Giám Đốc về việc thực hiện trách nhiệm được giao. Kế tốn trưởng có nhiệm vụ và quyền hạn:
- Chịu trách nhiệm điều hành tồn bộ cơng việc hàng ngày thuộc chức năng, nhiệm vụ của phịng kế tốn.
- Tổ chức triển khai các công việc của phịng kế tốn theo kế hoạch đã được Giám Đốc phê duyệt, tổng hợp tình hình và kết quả hoạt động của phòng trong từng tháng, từng quý, từng năm để đối chiếu với nhiệm vụ kế hoạch được giao để báo cáo Giám Đốc công ty.
- Trực tiếp chỉ đạo, đôn đốc, kiểm tra nhân viên trong phịng, triển khai cơng việc đã được phân công cụ thể cho từng người.
- Chịu trách nhiệm chính trong việc quản lý toàn bộ tài sản, hồ sơ tài liệu thuộc phịng kế tốn (trên cơ sở đó phân cơng người chịu trách nhiệm cụ thể từng phần việc).
- Có ý kiến đề xuất cho Giám Đốc về việc thay đổi bổ sung nhân sự bộ phận kế toán cho phù hợp với khối lượng và u cầu của phịng kế tốn trong từng thời điểm hợp lý để Giám Đốc quyết định.
- Kiểm tra việc ghi chép sổ sách, hạch toán các nghiệp vụ theo đúng chế độ quy định.
- Kiểm tra các số liệu và lập chứng từ kết chuyển chi phí, giá vốn, doanh thu.
- Lập báo cáo quyết tốn tháng, q, năm cho cơng ty.
Kế tốn thu chi, cơng nợ:
- Kiểm tra tính hợp lệ của hồ sơ thanh toán và thực hiện chính xác, kịp thời các nghiệp vụ bằng tiền mặt thanh tốn cho khách hàng và nội bộ của cơng ty, theo dõi các giao dịch qua ngân hàng, thanh tốn tiền hàng, thuế và các khoản trích nộp khác.
- Lập các chứng từ, hạch toán các nghiệp vụ về trích lương, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ. Chi phí trả trước, phân bổ chi phí trả trước.
- Lập báo cáo quỹ hàng ngày và tham gia các công tác kiểm quỹ theo quy định khi có yêu cầu.
SVTH: NGUYỄN THỊ HUYỀN - 30 - MSSV: 1054030851
- Theo dõi và thực hiện báo cáo tình hình cơng nợ nội bộ và thanh toán tạm ứng nội bộ.
- Liên hệ với ngân hàng để giao nhận các chứng từ của ngân hàng (giấy báo nợ, giấy báo có) kịp thời.
- Hạch tốn đầy đủ, chính xác và kịp thời các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tiền gửi, tiền vay, thanh toán qua ngân hàng đúng theo quy định hiện hành.
- Đối chiếu và báo cáo cho kế toán trưởng hàng ngày các khoản tiền gửi ngân hàng, chi tiết từng nguồn tiền tồn, khoản thu, sổ phụ của các ngân hàng.
- Cung cấp kịp thời các chứng từ kế tốn, các khoản phí ngân hàng cho kế tốn công nợ để sao giữ và đối chiếu công nợ khách hàng.
- Theo dõi chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Lưu hồ sơ quyết tốn, hồ sơ của trưởng phịng kế tốn.
- In báo cáo chi tiết cho các bộ phận kế tốn khi có u cầu.
- Theo dõi các đơn đặt hàng, từng hợp đồng kinh tế, cập nhật giá cả trên thị trường để báo cáo với giám đốc.
- Kết hợp với kho để ghi nhận những đợt giao hàng và nhắc nhở kho xử lý kịp thời những đơn đặt hàng hạn chế tình trạng chậm trễ.
- Theo dõi tình hình thanh tốn và cơng nợ từng khách hàng. Nhắc nhở khách hàng khi đến đợt thanh toán.Cuối tháng báo cáo những khoản phải thu khó đòi và nhắc nhở với giám đốc những khoản nợ đến hạn trả.
- Hạch tốn đầy đủ, chính xác các nghiệp vụ về công nợ, lập báo cáo công nợ theo đúng quy định.
- Hỗ trợ với kế toán ngân hàng để giải quyết những lệnh chi gấp vào buổi chiều trong ngày.
Kế toán kho:
- Quản lý hàng hoá trong kho, theo dõi từng đợt hàng, kiểm tra hàng hoá theo đúng số lượng trên phiếu giao hàng và sắp xếp thứ tự để dễ dàng di chuyển.
- Hạch toán đầy đủ, chính xác và kịp thời các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến hàng hoá, in phiếu nhập kho và phiếu xuất kho tương ứng với từng đợt hàng.
SVTH: NGUYỄN THỊ HUYỀN - 31 - MSSV: 1054030851
- Nghiêm ngặt trong việc giao nhận hàng hoá để giảm tối thiểu vấn đề thiệt hại do vận chuyển hàng.
- Thường xuyên họp nội bộ kho, phê bình những việc khơng hay và đề ra những giải pháp cải thiện tình hình nêu trên. Lắng nghe nguyện vọng của nhân viên trong kho, báo cáo lên cấp trên để giải quyết những bức xúc đã ghi nhận trong buổi họp.
- Kiểm tra thường xuyên số dư hàng hoá trên sổ sách với thực tế.
- Đối chiếu và báo cáo cho kế toán trưởng hàng ngày các khoản hư hỏng hay thất thoát hàng và nêu rõ lý do thất thoát, đề xuất các biện pháp xử lý những khoản thiệt hại về hàng hoá cũng như những phương pháp mới để cải thiện khả năng quản lý kho tốt hơn.
- Cung cấp kịp thời các chứng từ kế tốn, các khoản phí ngân hàng cho kế tốn cơng nợ để sao giữ và đối chiếu công nợ khách hàng.
Thủ quỹ
- Có nhiệm vụ quản lý tiền mặt, ghi chép sổ quỹ, lập phiếu thu, phiếu chi, quản lý cơ sở vật chất, trang phục cho nhân viên.
- Thực hiện chính xác kịp thời và ghi chép phản ánh đầy đủ các nghiệp vụ thu chi qua ngân quỹ của công ty.
- Giao dịch với các ngân hàng để thực hiện chính xác và đảm bảo trong các nghiệp vụ giao nhận tiền của công ty.
- Kiểm tra cuối ngày, đối chiếu với báo cáo quỹ trong ngày.
- Thực hiện kiểm quỹ cuối tháng theo định kỳ.
2.1.3.2 Danh mục chứng từ, sổ sách kế tốn tại cơng ty
Sổ sách kế toán:
- Sổ Nhật Ký Chung
- Sổ quỹ tiền mặt, sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt, sổ tiền gửi ngân hàng.
- Thẻ kho, sổ tài sản cố định, sổ chi tiết thanh toán
- Sổ chi tiết bán hàng, sổ theo dõi thuế giá trị gia tăng
- Sổ chi tiết, sổ cái các tài khoản
Chứng từ sử dụng:
SVTH: NGUYỄN THỊ HUYỀN - 32 - MSSV: 1054030851 - Biên bản kiểm kê hàng hóa, phiếu thu, phiếu chi, biên lai thu tiền.
- Hóa đơn giá trị gia tăng, hóa đơn bán hàng thơng thường. - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ.
- Phiếu xuất kho kiêm phiếu giao hàng.
- Bảng kê mua hàng hóa mua vào khơng có hóa đơn.
- Giấy đề nghị thanh toán, giấy thanh tốn tiền tạm ứng…
2.1.3.3 Chính sách kế tốn tại cơng ty Niên độ kế toán
Doanh nghiệp áp dụng niên độ kế toán là 1 năm, bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc năm tài chính là ngày 31/12.
Hệ thống tài khoản áp dụng:
- Công ty áp dụng hệ thống Tài khoản theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC.
Chế độ kế tốn áp dụng tại cơng ty:
- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12 của năm - Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt Nam đồng (VNĐ)
- Hình thức sổ kế tốn: Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn là Nhật ký chung. - Phương pháp xuất kho : Theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ - Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Theo phương pháp đường thẳng - Kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế
- Các loại tờ khai thuế phải nộp: (Áp dụng các mẫu biểu tờ khai thuế ban hành theo thông tư 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ tài chính)
- Tờ khai Thuế GTGT (tháng) mẫu 01/GTGT
- Tờ khai Thuế TNDN tạm tính (quý) mẫu 01A-TNDN - Tờ khai Thuế TNCN tạm tính (quý) mẫu 02/KK-TNCN - Thơng báo phát hành hóa đơn
- Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn