SVTH: NGUYỄN THỊ HUYỀN - 23 - MSSV: 1054030851
1.3.6 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 1.3.6.1 Khái niệm: 1.3.6.1 Khái niệm:
Thuế TNDN là thuế trực thu, đánh trực tiếp vào thu nhập chịu thuế của cơ sở sản xuất kinh doanh hàng hóa sau khi trừ đi các khoản chi phí liên quan đến việc tạo ra doanh thu và thu nhập chịu thuế của cơ sở sản xuất kinh doanh.
Chi phí thuế TNDN bao gồm:
Chi phí thuế TNDN hiện hành: là chi phí thuế TNDN phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế TNDN của năm hiện hành.
Chi phí thuế TNDN hỗn lại là chi phí thuế TNDN sẽ phải nộp trong tương lai tính trên các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế TNDN trong năm hiện hành.
Phương pháp tính thuế:
Thuế TNDN hiện hành = Thu nhập chịu thuế * Thuế suất thuế TNDN
1.3.6.2 Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng TK 821 “ Chi phí thuế TNDN” TK 821 chia thành 2 loại TK cấp 2
- TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành - TK 8212: Chi phí thuế TNDN hỗn lại TK 821 khơng có số dư cuối kỳ
1.3.6.3 Chứng từ hạch toán:
- Tờ khai thuế TNDN tạm nộp, biên lai nộp thuế - Báo cáo quyết toán thuế TNDN hàng năm - Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh - Các chứng từ có kiên quan 1.3.6.4 Sơ đồ hạch toán: TK 111,112 TK 3334 TK 8211 TK 911 Nộp thuế TNDN tạm nộp Số thuế TNDN tạm nộp K/c chi phí thuế TNDN hiện hành
thuế TNDN nộp bổ sung hoặc nộp bổ sung
Ghi giảm số thuế TNDN phải nộp trong năm