1.2 .Nội dung cụng tỏc kế toỏn NVL và CCDC
1.2.6.2 .Hỡnh thức ghi sổ kế toỏn NVL, CCDC theo hỡnh thức nhật ký sổ cỏi
Đặc trưng cơ bản của hỡnh thức nhật ký sổ cỏi là cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh được kết hợp ghi chộp theo trỡnh tự thời gian và theo nội dung kinh tế ( theo tài khoản kế toỏn) trờn cựng một quyển sổ kế toỏn tổng hợp duy nhất là nhật ký- sổ cỏi.
Căn cứ để ghi vào cỏc sổ nhật ký, sổ cỏi là cỏc chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc
Sơ đồ 1.9: Sơ đồ trỡnh tự ghi sổ kế toỏn NVL CCDC theo hỡnh thức nhật ký sổ cỏi
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày Ghi định kỳ
Đối chiếu kiểm tra
Hàng ngày kế toỏn căn cứ vào PN, PX,…. hoặc Bảng tổng hợp PN, PX,…. đó được kiểm tra và được dựng làm căn cứ ghi sổ, trước hết xỏc định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Cú để ghi vào Sổ Nhật ký – Sổ Cỏi 151, 152, 153. Cỏc PN, PX,…. hoặc Bảng tổng hợp PN, PX,…. sau khi đó ghi Sổ Nhật ký - Sổ Cỏi, được dựng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toỏn NVL, CCDC.
PN, PX,….
Bảng tổng hợp PN, PX,…. Sổ quỹ
Nhật ký - sổ cỏi
Bỏo cỏo tài chớnh
Sổ , thẻ (kế toỏn chi tiết) NVL, CCDC
Bảng tổng hợp chi tiết NVL, CCDC
Cuối thỏng kế toỏn căn cứ vào số dư đầu thỏng (đầu quý) và số phỏt sinh trong thỏng kế toỏn tớnh ra số dư cuối thỏng (cuối quý) của tài khoản 151, 152, 153 trờn Nhật ký - Sổ Cỏi.
1.2.6.3.Hỡnh thức ghi sổ kế toỏn NVL, CCDC theo hỡnh thức chứng từ ghi sổ ( CTGS).
Đặc trưng cơ bản của hỡnh thức kế toỏn chứng từ ghi sổ là cú căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toỏn tổng hợp là “ chứng từ ghi sổ” việc ghi sổ kế toỏn tổng hợp bao gồm.
+ Ghi theo trỡnh tự thời gian trờn sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. + Ghi theo trỡnh tự nội dung kinh tế trờn sổ cỏi.
Chứng từ ghi sổ do kế toỏn tổng hợp lập trờn cơ sở từng chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp cỏc chứng từ gốc cựng loại, cú cựng nội dung kinh tế.
- Chứng từ ghi sổ được đỏnh số liệu liờn tục trong từng thỏng hoặc cả năm ( theo số thứ tự trong sổ đăng ký chứng từ ghi sổ) và cú chứng từ gốc đớnh kốm theo phải được kế toỏn trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toỏn.
Sơ đồ 1.10: Sơ đồ trỡnh tự ghi sổ kế toỏn NVL CCDC theo hỡnh thức CTGS.
PN, PX, …. Bảng tổng hợp PN, PX Sổ quỹ Chứng từ ghi sổ Sổ cỏi 151, 152, 153 Sổ (thẻ ) kế toỏn chi tiết NVL, CCDC Bảng tổng hợp chi tiết NVL, CCDC Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng cõn đối số phỏt sinh
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng Đối chiếu kiểm tra
Hàng ngày căn cứ vào PN, PX hoặc bảng tổng hợp PN, PX kế toỏn lập chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cỏi tài khoản 151, 152, 153 . Cỏc PN, PX sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được
dựng để ghi vào cỏc sổ (thẻ) kế toỏn chi tiết NVL, CCDC. - Cuối thỏng phải khoỏ sổ, tớnh số phỏt sinh bờn nợ, bờn cú và số dư của cỏc
TK151, 152, 153 trờn sổ cỏi.
- Sau khi đối chiếu khớp đỳng số liệu trờn sổ cỏi và bảng tổng hợp chi tiết NVL, CCDC được dựng để lập bỏo cỏo tài chớnh.