Hà
5.1. Cơ cấu tổ chức Bộ máy ké tốn tại Xí nghiệp may Minh Hà
Xuất phát từ cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý và việc sắp xếp các phân xởng trực thuộc, Xí nghiệp may Minh Hà đã áp dụng hình thức kế tốn tập trung. Điều này có nghĩa là tồn bộ cơng tác kế tốn đều thực hiện ở phịng kế tốn tài chính từ khâu thu nhận xử lý thơng tin trên hệ thống BCTC tổng hợp. ở Xí nghiệp may Minh Hà ngồi các nhân viên ở phịng kế tốn tài chính của Xí nghiệp, dới các phân xởng cịn bố trí các nhân viên hạch tốn kinh tế nhằm giúp cho phòng một số việc nhất định (lập bảng tính lơng, tập hợp các phiếu lĩnh, phiếu xuất…). Phịng kế tốn tài chính có 13 ngời đảm nhiệm các phần hành kế toán khác nhau, bao gồm 01 kế tốn trởng, 01 phó phịng kế tốn kiêm kế tốn tổng hợp, 01 kế toán nghiệp vụ và một thủ quỹ.
- Kế tốn trởng (Trởng phịng kế tốn tài chính): là ngời điều hành giám sát mọi hoạt động của Bộ máy kế tốn, chịu trách nhiệm nghiệp vụ chun mơn KTTC. Kế toán trởng thay mặt kiểm tra việc thực hiện chế độ, thể lệ quy định của Nhà nớc về lĩnh vực KTTC của Xí nghiệp.
- Phó phịng Kế tốn kiêm kế tốn tổng hợp: có nhiệm vụ giúp kế tốn trởng phụ trách các hoạt động của phịng, đồng thời có trách nhiệm tổng hợp toàn bộ các chứng từ, bảng kê, nhật ký chứng từ do các kế toán viên cung cấp vào cuối tháng, cuối q, cuối năm. Sau đó kế tốn tổng hợp sẽ vào sổ cái tổng hợp cho từng tài khoản, rồi lập báo cáo theo quy định chung của Bộ tài chính và báo cáo nội bộ theo yêu cầu của cấp trên.
- Kế tốn ngân hàng: phụ trách tồn bộ việc thu chi giao dịch thanh toán với khách hàng.
- Kế tốn tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm: căn cứ vào phiếu xuất vật t, bảng thanh toán lơng, hợp đồng sản xuất, phiếu xuất kho thành
phẩm… Kế tốn tiến hành tổng hợp chi phí và kiểm tra các số liệu do các nhân viên hạch toán kinh tế ở các phân xởng gửi lên. Xác định chính xác thành phẩm dở dang cuối kỳ. Thực hiện tính giá thành sản phẩm theo đúng đối tợng và phơng pháp tính giá thành.
- Kế toán tài sản cố định: ghi chép phản ánh tổng hợp về số lợng, hiện trạng giá trị tài sản cố định của Xí nghiệp, phản ánh kịp thời giá trị hao mịn trong q trình sử dụng từ đó lập kế hoạch sửa chữa và sử dụng hợp lý tài sản cố định.
- Kế tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ, tình hình nhập, xuất, tồn để tiến hành hạch toán ghi sổ.
- Kế toán thành phẩm và tiêu thụ sản phẩm: theo dõi quá trình nhập xuất kho thành phẩm, xác định chính xác kết quả hoạt động tiêu thụ của tồn Xí nghiệp.
Kế tốn tiền lơng: theo dõi việc tính tốn, BHXH, BHYT, KPCĐ và các khoản phụ cấp khác cho CBCNV của Xí nghiệp.
- Kế tốn vốn bằng tiền và thanh toán: giám sát việc thu mua, chi qua các chứng từ gốc, theo dõi và sử dụng vốn đúng mục đích, có hiệu quả, đồng thời theo dõi tình hình thanh tốn với khách hàng (các khoản phải trả, phải thu phát sinh…) thanh toán tạm ứng.
- Thủ quỹ: làm nhiệm vụ thu chi tiền mặt, ghi sổ quỹ phần thu, chi căn cứ vào chứng từ gốc hợp lệ.
- Các nhân viên kế tốn ở các phân xởng: có nhiệm vụ theo dõi từ khâu NVL đến khi sản xuất ra thành phẩm nhập kho. Tổ chức tập hợp số liệu, chứng từ gửi về phịng kế tốn của xí nghiệp.
Sơ đồ 12
Kế tốn tr ởng Nhóm tài chính Nhóm NVL – TSCĐ Nhóm tổng hợp Thủ quỹ phận Bộ tài chính Kế tốn thanh tốn tiền mặt Kế toán TSCĐ và CCDC LĐ nhỏ Kế toán NVL Kế toán NL phụ tùng bao bì Kế tốn tiền l ơng và BHXH Kế toán CFSX và GTSP Kế toán tiêu thụ Kế toán tập trung
5.2. Tổ chức sổ kế tốn ở Xí nghiệp may Minh Hà
Xuất phát từ điều kiện thực tế trong hoạt động sản xuất kinh doanh kết hợp với việc tìm hiểu nghiên cứu những u, nhợc điểm của các hình thức tổ chức sổ kế tốn, bộ máy kế tốn đã lựa chọn hình thức sổ kế tốn theo kiểu Nhật ký chứng từ. Theo hình thức này các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc phản ánh trên các sổ chi tiết, các bảng phân bổ, bảng kê nhật ký chứng từ để ghi vào sổ cái và lập báo cáo.
Hiện tại Xí nghiệp đang sử dụng 10 nhật ký chứng từ, 10 bảng kê, 4 bảng phân bổ, 6 sổ chi tiết, 1 sổ cái, điều này hoàn toàn phù hợp với quy định chung về sổ sách trong hình thức nhật ký chứng từ.
Hệ thống tài khoản mà Xí nghiệp đang áp dụng là hệ thống tài khoản trong chế độ kế toán mới.
- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01/ năm đến 31/12/năm. - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép là VNĐ
- Phơng pháp ghi chép tài sản cố định
- Nguyên tắc đánh giá tài sản cố định: theo nguyên giá và giá trị còn lại của tài sản cố định.
- Phơng pháp khấu hao: khấu hao theo thời gian sử dụng
- Phơng pháp kế toán hàng tồn kho: theo phơng pháp kê khai thờng xuyên.
Sơ đồ 13
Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chứng từ ở Xí