(Nguồn: Phịng Kế tốn – Tài vụ)
(4) Ngày 31/01/2020, căn cứ vào chứng từ số UNC055/T12-NVL, Chi mua NL tháng 01/2020 cấp XN CVCX chưa thanh toán với số tiền 30.000 đồng.
Nợ TK 152 30.000 Có TK 331 30.000
(5) Ngày 31/01/2020, căn cứ vào chứng từ số UNC102/T12-TƯ, Phải trả khoản chi mua xe Fortuner 7 chỗ với số tiền 1.247.893.400 đồng bằng tiền gửi ngân hàng BIDV.
Nợ TK 331 1.247.893.400 Có TK 1121BIDV1 1.247.893.400
CƠNG TY CỔ PHẦN CƠNG TRÌNH CƠNG CỘNG VĨNH LONG
Số 86, đường 3 tháng 2, Phường 1, Thành phố Vĩnh Long, tỉnh Vĩnh Long, Việt Nam
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tài khoản: 331 ; Năm 2020
STT Ngày hạch toán
Ngày chứng
từ Số chứng từ Diễn giải
Tài
khoản TK đối ứng Phát sinh Nợ
Phát sinh Có Dư Nợ Dư Có
1 Số dư đầu kỳ 331 713.501.986 2 31/01/2020 31/01/2020 UNC005/1 - TƯ Chi tạm ứng HĐ Bảo vệ tháng 01/2020 331 1121CT 50.000.000 763.501.986 3 31/01/2020 31/01/2020 NTTK002/1 -
TƯ Phải trả tạm ứng 30% HĐ đồ BHLĐ năm 2020 331 1121CT 43.545.150 719.956.836 4 31/01/2020 31/01/2020 NTTK029/1- KD Thu tạm ứng mua bộ chữ (CT: Thay mới chữ cổng chào xã Tân Ngãi, SC chữ CV Mậu Thân và nhà vệ sinh CV Mậu Thân năm 2010) 331 1121CT 47.000.000 672.956.836 …. …… …… …… …… …… ………. ………. ………….. ………… ……….. 256 31/01/2020 31/01/2020 UNC055/T12- NVL Chi mua NL tháng 12/2020 cấp XN CVCX chưa thanh toán. 331 152 30.000 421.399.450 257 31/01/2020 31/01/2020 UNC102/T12-
TƯ Phải trả khoản chi mua xe Fortuner 7 chỗ.
331 1121BIDV1 1.247.893.400 826.493.950
2.2.4 Kế toán các khoản phải trả khác
2.2.4.1 Nội dung
Phải trả khác gồm các khoản phải trả khơng có tính thương mại, khơng liên quan đến giao dịch mua, bán, cung cấp hàng hóa dịch vụ:
- Các khoản phải trả khơng mang tính thương mại như phải trả do mượn tài sản, phải trả về tiền phạt, bồi thường, tài sản thừa chờ xử lý, phải trả về các khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ…
- Tài khoản này cũng được dùng để hạch toán doanh thu nhận trước về các dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng và các khoản chênh lệch giá phát sinh trong giao dịch bán thuê lại tài sản là thuê tài chính hoặc thuê hoạt động.
- Số tiền thu trước của khách hàng trong nhiều kỳ kế toán về cho thuê tài sản, cơ sở hạ tầng, khoản lãi nhận trước khi cho vay vốn hoặc mua các công cụ nợ (gọi là doanh thu nhận trước); Các khoản doanh thu, thu nhập chưa thực hiện.
- Số phải trả về tiền thu bán cổ phần thuộc vốn Nhà nước, khi cổ phần hố doanh nghiệp có 100% vốn nhà nước.
- Các khoản phải trả, phải nộp khác, như phải trả để mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ và các khoản hỗ trợ khác (ngoài lương) cho người lao động...
- Các khoản phải trả, phải nộp khác bằng ngoại tệ hoặc việc thanh toán các khoản phải trả, phải nộp khác đó phải theo dõi chi tiết gốc ngoại tệ riêng và quy đổi ngoại tệ ra đơn vị tiền tệ kế toán theo nguyên tắc:
- Khi phát sinh các khoản phải trả, phải nộp khác bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh: (là tỷ giá bán của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xun có giao dịch);
Khi thanh tốn các khoản phải trả, phải nộp khác bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi theo tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh;
- Cuối kỳ, kế tốn phải đánh giá lại số dư các khoản phải trả, phải nộp khác bằng ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm lập báo cáo (là tỷ giá bán của ngân hàng thương mại nơi thường xuyên có giao dịch) và được ghi nhận ngay vào chi phí tài chính, hoặc doanh thu hoạt động tài chính. Riêng khoản doanh thu nhận trước bằng ngoại tệ, nếu khơng có bằng chứng chắc chắn cho thấy doanh
nghiệp sẽ phải trả lại khoản tiền nhận trước của khách hàng bằng ngoại tệ thì khơng được đánh giá lại.
2.2.4.2 Trình tự luân chuyển chứng từ
- Lập và tiếp nhận xử lý chứng từ kế toán
- Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra và ký chứng từ kế tốn hoặc trình Giám đốc doanh nghiệp ký duyệt.
- Phân loại, sắp xếp chứng từ kế toán, định khoản và ghi sổ kế toán. - Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán.
2.2.4.3 Tài khoản
TK sử dụng: TK 338 – phải trả khác. Gồm các tài khoản chi tiết sau: + TK 3382 : Kinh phí cơng đồn
+ TK 3383: Bảo hiểm xã hội + TK 3384: Bảo hiểm y tế
+ TK 3386: Bảo hiểm thất nghiệp + TK 3388: Phải trả, phải nộp khác
Ngồi ra cịn sử dụng một số tài khoản khác: + TK 1111 - Tiền mặt VNĐ
+ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng. Công ty mở các TK chi tiết như sau: + 1121CT - Tiền gửi ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam
+ 1121BIDV1 - Tiền gửi ngân hàng TMCP Đầu tư và Phát triển nông thôn Việt Nam.
2.2.4.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty
Một số nghiệp vụ phát sinh trong năm 2020 được sử dụng thường xuyên nhất của TK 338 - Phải trả khác là TK 3382 và 3388.
(3) Ngày 31/01/2020, căn cứ vào chứng từ NTTK041/1 -QLDN, Thu chế độ BHXH với số tiền là 906.531 đồng bằng tiền gửi ngân hàng.
Nợ TK 1121CT 906.531 Có TK 3388 906.531