(Nguồn: Phịng kế tốn cơng ty TNHH SX-TM Phước Thành IV)
Ghi chú:
Nhập số liệu hàng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra
- Để tiện việc theo dõi một cách chính xác, cụ thể và hợp lý trong cơng tác Kế tốn. Phịng Kế tốn của Cơng ty sử dụng hình thức ghi chép trên máy vi tính. Và
CHỨNG TỪ KẾ TOÁN SỔ KẾ TOÁN -Sổ tổng hợp -Sổ chi tiết BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
PHẦN MỀM KẾ TỐN
MISA
Cơng ty sử dụng phần mềm Kế tốn Misa để phục vụ cho cơng tác Kế tốn cách dễ dàng và hiệu quả hơn.
- Phần mềm này có giao diện rất dễ sử dụng, ưu điểm của nó là cho phép cập nhật dữ liệu như nhiều hóa đơn 1 phiếu chi một cách linh hoạt, chức năng nổi bật là lưu và ghi sổ dữ liệu rất quan trọng. Sử dụng phần mềm Misa sẽ đảm bảo tính chính xác trong việc xử lý số liệu khi tính tốn.
- Việc ghi chép các sổ sách Kế tốn và chứng từ, tính tốn giá trị hàng hóa nhập kho, xuất kho, tính giá thành... đều được thực hiện bằng máy vi tính, máy in, máy photocopy, máy fax, ngồi ra cịn có các loại văn phịng phẩm khác nhằm phục vụ cho cơng tác Kế tốn. Trong phịng tài chính Kế tốn của Cơng ty thì mỗi cá nhân sẽ được trang bị một máy vi tính để thuận tiện hơn trong cơng việc.
- Hàng ngày, Kế toán căn cứ vào chứng từ Kế toán đã được kiểm tra, dùng để ghi sổ, tiến hành định khoản các tài khoản có liên quan đến chứng từ thu thập để nhập vào dữ liệu máy vi tính theo các chương trình được thiết kế sẵn trên phần mềm Kế tốn. Sau khi thơng tin dữ liệu đã được cập nhật thì hệ thống sẽ tự động nhập vào các sổ sách Kế toán như: Sổ nhật ký chung, Sổ Cái và các sổ, thẻ Kế toán chi tiết liên quan.
- Cuối tháng, Kế toán tiến hành khóa sổ và lập báo cáo tài chính. Nhờ vào phần mềm mà các số liệu sẽ đảm bảo được độ chính xác rất cao tạo thuận lợi cho Kế toán khi kiểm tra, đối chiếu sổ sách. Cuối cùng nếu khơng có bất kỳ sai xót nào thì Kế tốn tiến hành in các mẫu sổ sách, báo cáo tài chính bằng các thao tác có sẵn trên các thanh tác nghiệp của chương trình.
2.5 KẾT QUẢ KINH DOANH MỘT SỐ NĂM GẦN ĐÂY
Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty đạt được trong năm 2018-2020 được thể hiện qua bảng 2.1 như sau:
Bảng 2.1: Kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH SX-TM Phước Thành IV giai đoạn 2018-2020
Đơn vị tính: VND
Chỉ tiêu Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020
Chênh lệch 2019/2018
Chênh lệch 2020/2019 Tuyệt đối (Số tiền) Tương đối
(%) Tuyệt đối (Số tiền) Tương đối (%)
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 646.509.458.883 815.541.220.567 481.140.707.308 26,15 (334.400.513.259) (41,00)
2. Các khoản giảm trừ doanh thu - - - - - - -
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 646.509.458.883 815.541.220.567 481.140.707.308 169.031.761.684 26,15 (334.400.513.259) (41,00)
4. Giá vốn hàng bán 633.064.145.333 784.943.351.499 454.394.187.091 151.879.206.166 23,99 (330.549.164.408) (42,11)
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 13.445.313.550 30.597.869.068 26.746.520.217 17.152.555.518 127,57 (3.851.348.851) (12,59)
6. Doanh thu hoạt động tài chính 12.638.401 911.513.519 690.395.858 898.875.118 7.112,25 (221.117.661) (24,26)
7. Chi phí tài chính 474.953.424 1.657.683.262 471.632.252 1.182.729.838 249,02 (1.186.051.010) (71,55)
- Trong đó chi phí lãi vay - - - - - - -
8. Chi phí quản lý kinh doanh 7.215.594.586 26.299.783.945 23.329.302.033 19.084.189.359 264,49 (2.970.481.912) (11,29)
9. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 5.767.403.941 3.551.915.380 3.635.981.790 (2.215.488.561) (38,41) 84.066.410 2,37
10. Thu nhập khác - 356.792.727 4.359.136.909 - - 4.002.344.182 1.121,76
11. Chi phí khác 114.039.685 173.458.817 4.788.006.934 59.419.132 52,10 4.614.548.117 2.660,31
12. Lợi nhuận khác (114.039.685) 183.333.910 (428.870.025) 297.373.595 (260,76) (612.203.935) (333,93)
13. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 5.653.364.256 3.735.249.290 3.207.111.765 (1.918.114.966) (33,93) (528.137.525) (14,14)
14. Chi phí thuế TNDN 1.179.030.117 763.487.349 795.143.263 (415.542.768) (35,24) 31.655.914 4,15
15. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 4.474.334.139 2.971.761.941 2.411.968.502 (1.502.572.198) (33,58) (559.793.439) (18,84)
Nhận xét: Qua bảng Tình hình kết quả hoạt động kinh doanh của Cơng ty giai đoạn 2018 – 2020, ta thấy kết quả kinh doanh của Cơng ty có nhiều biến động, cụ thể như sau:
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: Năm 2019 tăng 169.031.761.684 đồng, tương đương tăng 26,15% so với năm 2018. Năm 2020 giảm 334.400.513.259 đồng tương đương giảm 41% so với năm 2020. Do ảnh hưởng của dịch bệnh vào những quý cuối năm công ty không xuất khẩu gạo được. Và trong năm vừa qua Miền trung lũ lục nên ưu tiên gạo cho nhà nước chứ không xuất khẩu .
Giá vốn hàng bán: Do lượng hàng bán ra tăng dẫn đến giá vốn hàng bán năm 2019 tăng 151.879.206.166 đồng tương đương tăng 23,99% so với năm 2018. Sục giảm doanh thu bán ra ở năm 2020 nên giá vốn hàng bán năm 2020 giảm 330.549.164.408 đồng tương đương giảm 42,11% so với năm 2019.
Doanh thu hoạt động tài chính: Năm 2019 tăng 898.875.118 đồng tương đương tăng 7.112,25% so với năm 2018. mức tăng bất thường này là do Cơng ty có khoản doanh thu ngoại tệ từ việc xuất khẩu trực tiếp. Đến năm 2020 lại giảm 221.117.661 đồng tương đương giảm 24,26% so với năm 2019.
Chi phí tài chính: chi phí tài chính năm 2019 tăng 1.182.730 nghìn đồng tương đương tăng 249,02% so với năm 2018. Năm 2020 giảm 1.186.051.010 đồng tương đương giảm 71,55% so với năm 2019, lý do chi phí tài chính giảm vì cơng ty đã trả được 1 phần tiền vay từ ngân hàng.
Chi phí quản lý kinh doanh: Năm 2019 tăng 19.084.189.359 đồng tương đương tăng 264,49% so với năm 2018. Đến năm 2020 chi phí quản lý kinh doanh giảm 2.970.481.912 đồng tương đương giảm 11,30% so với năm 2019.
Lợi nhuận sau thuế TNDN: Năm 2019 lợi nhuận sau thuế của Công ty được ghi nhận giảm đáng kể, cụ thể giảm 1.502.572 nghìn đồng, tương đương giảm 33,58% so với năm 2018. Nguyên nhân của sự sụt giảm này là do năm 2019 Công ty bắt đầu được cấp phép cho hoạt động xuất khẩu gạo trực tiếp, mà bản chất của xuất khẩu trực tiếp là chi phí rất cao, làm cho chi phí quản lý kinh doanh tăng đột biến kéo giảm lợi nhuận sau thuế xuống, mặc dù doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong năm 2019 vẫn tăng. Năm 2020 lợi nhuận sau thuế TNDN tiếp tục giảm 559.793.418 đồng
2.6 THỰC TRẠNG CHU TRÌNH MUA, NHẬP KHO NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ THANH TOÁN CHO NHÀ CUNG CẤP TẠI CÔNG TY TNHH SX THANH TOÁN CHO NHÀ CUNG CẤP TẠI CÔNG TY TNHH SX THƯƠNG MẠI PHƯỚC THÀNH IV
2.6.1 Trình tự các bước trong chu trình mua ngun vật liệu tại cơng ty
2.6.1.1 Đặt mua nguyên vật liệu
Bước 1: Bộ phận sản xuất của công ty mua nguyên vật liệu phục vụ cho quá trình sản xuất, đáp ứng các đơn đặt hàng.
Bước 2: Giám đốc phê duyệt đơn giá mua dựa vào tình hình thực tế của giá thị trường.
Bước 3: Phịng Marketing tìm kiếm đối tác, nhà cung cấp phù hợp.
Bước 4: Giám đốc trao đổi với nhà cung cấp về nguyên vật liệu cần mua (số lượng, phẩm chất, quy cách) và sẽ thỏa thuận giá.
Bước 5: Ký kết hợp đồng mua, bán với nhà cung cấp.
2.6.1.2 Nhận nguyên vật nhập kho
Bước 1: Người giao hàng đề nghị giao hàng nhập kho .
Bước 2: Ban kiểm phẩm của công ty kiểm tra chất lượng, thủ kho kiểm tra số lượng.
Bước 3: Thủ kho và người giao hàng ký xác nhận việc giao hàng.
Bước 4: Đưa nguyên vật liệu và kho bảo quản hoặc đưa vào sản xuất luôn.
2.6.1.3 Nhận hóa đơn theo dõi nợ phải trả
Bước 1: Bộ phận kế tốn nhận các hóa đơn từ người bán gởi về.
Bước 2: Xử lý các hóa đơn (đối chiếu, kiểm tra….) để xác nhận tính đúng đắn và hợp lý của các hóa đơn.
Bước 3: Gởi các hóa đơn sang kế tốn cơng nợ để theo dõi công nợ phát sinh chi tiết đến từng nhà cung cấp cũng như công nợ phải trả chi tiết theo hóa đơn.
2.6.1.4 Thanh tốn cho nhà cung cấp
Bước 1: Bộ phận kế tốn nhận hóa đơn mua hàng từ nhà cung cấp. Bước 2: Trả tiền mặt hoặc chuyển khoản.
Bước 3: Lập Ủy nhiệm chi thanh tốn cho nhà cung cấp. Bước 4: Trình kế tốn trưởng và Giám đốc phê duyệt.
2.6.2 Chu trình mua, nhập kho nguyên vật liệu
Bảng 2.2: Các kí hiệu của lưu đồ chứng từ
(Nguồn: Hệ thống thơng tin kế tốn tập 2)
2.6.2.1 Chứng từ sử dụng
- Đơn đặt hàng - Bảng kê mua hàng - Hợp đồng mua hàng - Phiếu nhập kho
Đầu vào Xử lý Đầu ra Lưu trữ Kết nối Khác
Xử lý thủ công Sổ sách/ Báo cáo N: theo STT D: theo ngày A: theo tên Điểm nối cùng trang Bắt đầu/ Kết thúc/ Đối tượng bên ngoài Điểm nối sang trang Chứng từ Chứng từ nhiều liên 1
2.6.2.2 Trình tự luân chuyển chứng từ
Đơn đặt hàng
Trình tự luân chuyển Đơn đặt hàng được thể hiện qua hình 2.13 như sau:
Bộ phận sản xuất Giám đốc Kế toán