- Do chọn mẫu: rủi ro do chọn mẫu mà mẫu không đại diện cho tổng thể
1.3.4. Sự cần thiết phải đánh giá rủi ro kiểm toán
Rủi ro kiểm toán được xác định trước khi lập kế hoạch và trước khi thực hiện kiểm toán.
Chúng ta đã biết rủi ro kiểm tốn ln tồn tại xuất phát từ nhiều nguyên nhân khác nhau như:
KTV kiểm tra chọn mẫu
Hạn chế của hệ thống KSNB
Việc thu thập các bằng chứng kiểm tốn bị giới hạn bởi thời gian và chi phí
Cuộc kiểm toán phụ thuộc nhiều vào khả năng xét đoán nghề nghiệp của KTV, do vậy bị ảnh hưởng bởi nhân tố chủ quan, dễ để lọt sai phạm. Chính vì thế, ý nghĩa của việc đánh giá rủi ro kiểm toán là rất lớn, mang lại lợi ích thiết thực trong tất các các giai đoạn của cuộc kiểm toán, nhất là trong giai đoạn đầu tiên của cuộc kiểm toán.
Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, đánh giá rủi ro kiểm toán sẽ giúp KTV:
Giới hạn phạm vi cơng việc kiểm tốn ở mức độ cần thiết để vừa tiết kiệm được thời gian vừa đảm bảo chất lượng kiểm tốn với mức phí hợp lý và cạnh tranh.
Xác định được những khoản mục hoặc nhóm nghiệp vụ chứa rủi ro cao, từ đó tập trung nguồn lực để thỏa mãn các mục tiêu kiểm toán.
Hơn nữa, việc đánh giá rủi ro kiểm toán là một quy định bắt buộc của chuẩn mực mà các công ty kiểm toán phải tuân theo: “Kiểm toán viên phải có đủ hiểu biết về hệ thống kế toán và Kiểm soát nội bộ của khách hàng để lên kế hoạch kiểm toán và xây dựng các tiếp cận kiểm toán có hiệu quả”. (tr.137, Giáo
trình Kiểm tốn tài chính – Chủ biên GS.TS Nguyễn Quang Quynh – NXB ĐH
Kinh tế quốc dân, 2006).