TK 3331
111,112 511 Nộp thuế GTGT vào NSNN Thuế GTGT phải nộp
711 152,153,211 Giảm thuế Thuế GTGT hàng nhập khẩu
111,112 3333
32
2.2.2 Kế toán thuế TNDN
2.2.2.1 Đặc điểm
Thuế TNDN là thuế trực thu, là hình thức thu thuế có địa chỉ, người người nộp thuế được quy định rõ ràng. Tính chất trực thu của của loại thuế này là tiền thuế được tính vào thu nhập của chính người nộp thuế, người nộp thuế cũng chính là người chịu thuế, khơng thể chuyển số thuế của mình cho người khác.
2.2.2.2 Chứng từ sử dụng
- Tờ quyết toán thuế TNDN theo mẫu số 03/TNDN - Giấy nộp tiền vào NSNN
- Các chứng từ kế toán kèm theo khác
2.2.2.3 Tài khoản sử dụng
Kế toán thuế TNDN hiện hành sử dụng: Tài khoản 3334 – “Thuế thu nhập doanh nghiệp”
TK 3334 - Số thuế TNDN đã nộp - Số thuế TNDN nộp thừa SDĐK: Số thuế TNDN còn phải nộp đầu kì - Số thuế TNDN phải nộp - Số thuế TNDN nộp bổ sung SDCK: Số thuế TNDN nộp thừa SDCK: Số thuế TNDN còn phải nộp
33
Tài khoản 8211 – “Chi phí thuế TNDN hiện hành”
TK 8211
- Thuế TNDN phải nộp tính vào chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm - Thuế TNDN của các năm
trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại
-Số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN tạm nộp được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm
-Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại - Kết chuyển chi phí thuế TNDN sang TK 911 "Xác định kết quả kinh doanh
Tài khoản này khơng có số dư
Kế tốn thuế thu nhập hỗn lại phải trả sử dụng:
Tài khoản 347 – “ Thuế thu nhập hoãn lại phải trả”
TK 347
- Thuế Thu nhập hoãn lại phải trả giảm (được hoàn nhập) trong kỳ
- Số thuế thu nhập hoãn lại phải trả trong kỳ
SDCK: Số thuế thu nhập
hoãn lại phải trả cuối kỳ
34
TK 8212
- Thuế TNDN hoãn lại phải trả
- Hồn nhập tài sản thuế TNDN hỗn lại
- Hồn nhập thuế TNDN hỗn lại phải trả
- Tài sản thuế TNDN hoãn lại phát sinh
Kế tốn tài sản thuế thu nhập hỗn lại
Tài khoản 243 – “Tài sản thuế thu nhập hoãn lại”
TK 243
- Giá trị tài sản thuế thu nhập hỗn lại cịn lại đầu kỳ
- Giá trị tài sản thuế thu nhập hoãn lại tăng
- Giá trị tài sản thuế thu nhập hoãn lại giảm
SDCK: Giá trị tài sản
thuế thu nhập hỗn lại cịn lại cuối kỳ
35
2.2.2.4 Phương pháp hạch toán
Kế toán thuế TNDN hiện hành :