Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Hàng ngày: Kế toán căn cứ vào chứng từ gốc ghi vào Nhật ký chung, chuyển từ nhật ký chung vào sổ cái theo từng nghiệp vụ. Đối với nghiệp vụ liên quan đến các đối tượng chi tiết thì trước tiên phải từ chứng từ gốc ghi vào sổ cái, sổ chi tiết sau đó ghi vào sổ nhật ký chung.
Cuối kỳ: Căn cứ vào sổ chi tiết lập các bảng tổng hợp chi tiết, báo cáo tài chính. Đối chiếu giữa các bảng tổng hợp chi tiết và sổ cái của các tài khoản có liên quan.
Chứng từ kế tốn Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ Nhật ký chung Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Nhật
ký đặc biệt
45
3.6 Tình hình kinh doanh của cơng ty trong 3 năm vừa qua:
Bảng 3.1 Bảng số liệu về doanh thu và lợi nhuận sau thuế của công ty trong 3 năm 2013,2014,2015
Chỉ tiêu 2013 2014 2015
Doanh thu 1.701.986.491 9.108.068.533 15.912.443.737 Lợi nhuận sau thuế (164.295.288) 98.035.377 329.266.279
(Nguồn: BCTC của công ty TranQuangLogistics qua các năm từ năm 2013 - 2015) Qua bảng số liệu trên ta dễ dàng nhận thấy doanh thu của công ty tăng vượt bậc qua từng năm cụ thể năm 2014 tăng gấp 5,4 lần so với năm 2013, năm 2015 tăng gấp 1,7 lần so với năm 2014. Có thể thấy tình hình hoạt động của cơng ty hiện nay đang rất tốt. Năm 2013, lợi nhuận sau thuế âm 164 triệu, nhưng qua năm 2014 đã tăng lên 98 triệu, nguyên nhân là do Năm 2014 ngoài lĩnh vực giao nhận vận tải thì cơng ty cịn kinh doanh vào lĩnh vực thép, và xuất khẩu bụi lị nhờ đó mà doanh thu cơng ty tăng mạnh vào năm 2014. Ngồi ra cịn nhờ vào sự tạo dựng uy tín tốt với khách hàng và khơng ngừng tìm tịi nguồn khách hàng cho cơng ty.
3.7 Thuận lợi, khó khăn, phương hướng phát triển
a) Thuận lợi
Nhìn chung qua các năm hoạt động của công ty ngày càng phát triển, nguyên nhân là do lịng tin của khách hàng đối với cơng ty ngày càng tăng. Để khơng phụ lịng khách hàng cơng ty đã tăng cường nhiều chính sách chăm sóc khách hàng. Thời đại hội nhập ngày càng tiến gần, việc trao đổi mua bán giữa các nước nhờ thế mà cũng tăng theo, nhờ vậy mà việc hậu cần vận tải là dịch vụ thiết yếu cho các doanh nghiệp muốn hợp tác với nhau. Đó là một điều thuận lợi cho cơng ty
b) Khó khăn
Ngành nghề ngày càng phát triển kéo theo việc nguồn nhân lực ngày càng tăng, tuy nhiên vấn đề hiện nay là nguồn nhân lực đang thiếu trầm trọng. Hạ tầng cơ sở logistics tại VN nói chung cịn nghèo nàn, bố trí khơng hợp lý Các cảng đang trong q trình container hóa nhưng chỉ có thể tiếp nhận các đội tàu nhỏ và chưa được trang bị các thiết bị xêp dỡ container hiện đại, còn thiêu kinh nghiệm trong điêu hành xêp dỡ container. Khả năng bảo trì và phát triên đường bộ cịn thấp, đường không được thiết kế để vận chuyển container, các đội xe tải chuyên dùng hiện đang lạc hậu, năng lực vận tải đường sắt không đựơc vận dụng hiệu quả do chưa được hiện đại hóa. Đường hàng khơng hiện nay cũng không đủ
46
phương tiện chở hàng (máy bay) cho việc vận chuyển vào mùa cao điểm.
c) Phương hướng phát triển
VN đang đẩy nhanh tiến trình hội nhập kinh tế thơng qua những cải cách về cơ chế, chính sách, thủ tục hành chính, xây dựng hệ thơng pháp luật kinh tế và tài chính phù hợp với thông lệ quốc tế. Việc trở thành thành viên chính thức của WTO sẽ đưa VN thành một quốc gia mở cưả về thương mại hàng hóa, dịch vụ và đầu tư.
Việc dịch chuyển cơ sở sản xuất của nhiều DN nước ngoài từ nơi khác đến VN đã tạo ra cơ hội rất lớn trong việc xây dựng một mạng lưới giao nhận kho vận hoạt động hiệu quả. Trái lại, áp lực cạnh tranh rất lớn từ việc hội nhập quốc tế, sự lớn mạnh khơng ngừng của thị trường cũng như những địi hỏi ngày càng tăng từ phía khách hàng cũng đang đặt ra những thách thức không nhỏ cho các DN logistic. Nếu như trong quá khứ nhiệm vụ của các DN này chủ yếu tập trung vào việc chuyên chở, cung ứng nguyên vật liệu phục vụ sản xuất và tiêu thụ sản phẩm thì hiện nay họ phải chú tâm hơn vào việc xây dựng và phát triển hệ thống theo kiểu liên kết hàng ngang. Ngồi ra, ngành Logistics cịn có nhu cầu đầu tư rất lớn vào thiết bị, phương tiện cũng như công nghệ hiện đại.
Tương lai không xa, dịch vụ cung cấp logistics sẽ trở thành ngành kinh tế quan trọng, có thể đóng góp tới 15% GDP của cả nước. Khắc phục tình trạng trên chính là điều kiện, tiền đề cho việc xây dựng Việt Nam thành một trung tâm trung chuyển hàng hóa và phân phối quốc tế.
47
KẾT LUẬN CHƯƠNG 3
Nhìn chung cơ cấu cũng như bộ máy của cơng ty tương đối chặt chẽ, qua các năm tình hình kinh doanh của cơng ty ngày càng phát triển nên việc mở thêm các chi nhánh là điều nên làm trong tương lai. Tuy nhiên cơng ty cịn có những hạn chế cần được khắc phục. Qua chương 3 đã đề cập đến cơ cấu tổ chức, tổ chức vận hành, tình hình kinh doanh và những thuận lợi, khó khăn và phương hướng phát triển của cơng ty.
48
CHƯƠNG 4: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ VÀ QUYẾT TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY TRANQUANGLOGISTICS
4.1 Kế tốn thuế GTGT
4.1.1 Đặc điểm tổ chức cơng tác thuế GTGT
Mức thuế suất áp dụng: Mức thuế suất được áp dụng chủ yếu tại cơng ty Tranquanglogistics là 10%
Đối với hàng hóa mua vào: Cước viễn thơng, điện, dịch vụ bưu điện….
Đối với hàng hóa bán ra: Thép khơng gỉ dạng tấm, thép khơng gỉ dạng cuộn, phí lệnh giao hàng, phí vệ sinh container, phí chứng từ đại lý…..
4.1.2 Chứng từ sử dụng
Hóa đơn GTGT bán ra ( Mẫu số 01GTKT3/001)
Hóa đơn GTGT mua vào ( Mẫu số 01GTKT0/001, 01GTKT2/004,…)
Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra ( Mẫu số 01-1/GTGT)
Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào (Mẫu số 01-2/GTGT)
Tờ khai thuế GTGT ( Mẫu số 01/GTGT)
Các chứng từ liên quan khác như Phiếu chi, phiếu thu, giấy báo nợ, giấy báo có, ủy nhiệm chi…
4.1.3 Tài khoản sử dụng
Công ty TNHH TranQuangLogistics áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT nên công ty mở các tài khoản:
Đối với thuế GTGT đầu vào
Tài khoản 133 – “Thuế GTGT được khấu trừ”
Đối với thuế GTGT đầu ra
Tài khoản 3331 – “Thuế GTGT phải nộp”
4.1.4 Một số nghiệp vụ phát sinh
Một số nghiệp vụ phát sinh thuế GTGT ĐẦU VÀO quý 4 năm 2015
Trích một số nghiệp vụ phát sinh thuế GTGT đầu vào quý 4 năm 2015 như sau:
NV1: Ngày 8/10/2015, trả cước dịch vụ viễn thơng tháng 9/2015 theo hóa đơn Số: 0780066
với số tiền chưa bao gồm thuế GTGT là 173.646 đồng, thuế suất thuế GTGT là 10%. Đã thanh toán bằng tiền mặt.
49
HĨA ĐƠN DỊCH VỤ VIỄN THƠNG (GTGT) TELECOMMUNICATION SERVICE INVOICE
Mẫu số: 01GTKT0/001 Ký hiệu: AB/15E Số: 0780066
Trung tâm Kinh doanh VNPT TP.HCM – Chi nhánh Tổng Công Ty Dịch Vụ Viễn Thông
Mã số thuế: 01- 0686973 8005
Địa chỉ: 121 Pasteur, Phường 06, Quận 3, TP.HCM
Tên khách hàng: CTY TNHH MTV GNVT TRAN QUANG
Địa chỉ: 260/8C BÌNH QUỚI, Phường 28, Quận Bình Thạnh, TP HCM Số thuê bao: 35565748
Hình thức thanh tốn: TM Mã số thuế 0309517756
STT Dịch vụ sử dụng ĐVT SỐ
LƯỢNG ĐƠN GIÁ
THÀNH TIỀN
1 2 3 4 5 6=45
1 CUOC DICH VU VIEN –CNTT
KY CUOC THANG 9/2015 173.646
Cộng tiền dịch vụ: 173.646
Thuế suất GTGT:10% Tiền thuế GTGT: 17.365 Tổng cộng tiền thanh tốn 191.011
Số tiền bằng chữ: Một trăm chín mươi mốt ngàn khơng trăm mười một đồng
50 Căn cứ hóa đơn, kế tốn lập phiếu chi:
CƠNG TY TNHH MTV GIAO NHẬN VẬN TẢI TRẦN QUANG Địa chỉ: 260/8C Bình Quới, Phường 28, Quận Bình Thạnh, TP HCM MST: 0309517756 Điện thoại: 08 35565748 Mẫu số 02-TT (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Số: C102015.03 Nợ 642: 173.646 Nợ 133: 17.365 Có 111: 191.011 Họ tên người nhận tiền: TRUNG TÂM KINH DOANH VNPT TP.HCM
Địa chỉ: 121 Pasteur, Phường 06, Quận 3, TP.HCM, VN Lý do chi : trả cước dịch vụ viễn thông tháng 9/2015 Số tiền : 191.011 đồng
Bằng chữ: Một trăm chín mươi mốt ngàn không trăm mười một đồng./. Kèm theo chứng từ gốc: HĐ Số: 0780066 TP.HCM Ngày 8 Tháng 10 Năm 2015 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận tiền (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên)
Căn cứ hóa đơn và phiếu chi, kế tốn hạch toán: Nợ TK 642: 173.646
Nợ TK133: 17.365 Có TK 111: 191.011
51
NV2: Ngày 27/10/2015, thanh toán tiền điện cho cơng ty Điện lực Gia Định theo hóa đơn
Số: 5287186 với số tiền chưa bao gồm thuế GTGT là 554.480 đồng, thuế suất thuế GTGT là 10%. Đã thanh toán bằng tiền mặt .
HÓA ĐƠN GTGT (TIỀN ĐIỆN)
Đợt 1: Tháng 10/2015 Kỳ 11/2015 Từ ngày 25/09/2015 đến ngày 24/10/2015 Mẫu số: 01GTKT0/001 Ký hiệu: AD/15E Số: 5287186 ID HĐ: 317894864 CÔNG TY ĐIỆN LỰC GIA ĐỊNH
Địa chỉ: 81 Nguyễn Đình Chiểu, P04.Q.Phú Nhuận Điện thoại: 1900545454 MST 0300951119004
Tên khách hàng: CTY TNHH MTV GNVT TRẦN QUANG
Địa chỉ: 260/8C BÌNH QUỚI P28_QBT MST: 0309517756 MÃ KH: PE044000164665 Mã trạm: J19EG213D Bộ chỉ số Chỉ số mới Chỉ số cũ Hệ số nhân ĐN tiêu thụ ĐN trực tiếp ĐN trừ phụ ĐN tính giá Đơn giá Thành tiền KT 11.071 10.832 1 239 0 0 239 2.320 554.480 Cộng 554.480
Thuế suất GTGT: 10% Thuế GTGT 55.448
Tổng tiền thanh toán 609.928
Số tiền bằng chữ: Sáu trăm lẻ chín ngàn chín trăm hai mươi tám đồng.
Ngày 27/10/2015 Người ký: CN Tổng Cty Điện Lực TP.HCM – Cty Điện Lực Gia Định
52 Căn cứ hóa đơn, kế tốn lập phiếu chi:
CƠNG TY TNHH MTV GIAO NHẬN VẬN TẢI TRẦN QUANG Địa chỉ: 260/8C Bình Quới, Phường 28, Quận Bình Thạnh, TP HCM MST: 0309517756 Điện thoại: 08 35565748 Mẫu số 02-TT (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Số: C102015.10 Nợ 642: 554.480 Nợ 133: 55.448 Có 111: 609.928 Họ tên người nhận tiền: CÔNG TY ĐIỆN LỰC GIA ĐỊNH
Địa chỉ: 81 Nguyễn Đình Chiểu, P04, Q. Phú Nhuận Lý do chi : Trả tiền điện tháng 10/2015
Số tiền : 609.928 đồng
Bằng chữ: Sáu trăm lẻ chín ngàn chín trăm hai mươi tám đồng./. Kèm theo chứng từ gốc: HĐ Số: 5287186 TP.HCM Ngày 27 Tháng 10 Năm 2015 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhậntiền (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên)
Căn cứ hóa đơn và phiếu chi, kế tốn hạch toán Nợ TK 642: 554.480
Nợ TK 133: 55.448 Có TK 111: 609.928
53
NV3: Ngày 28/10/2015, thanh tốn phí khử trùng cho công ty cổ phần Giám Định Khử
Trùng VietNamControl theo hóa đơn số 0008684 với số tiền chưa bao gồm thuế GTGT là 260.000 đồng, thuế suất thuế GTGT là 10%. Đã thanh tốn bằng tiền mặt.
CƠNG TY CỔ PHẦN GIÁM ĐỊNH KHỬ TRÙNG VIETNAMCONTROL
Mã số thuế: 0310922300
Địa chỉ : 145/5 Gị Xồi, P.Bình Hưng Hịa A, Bình Tân, TP.HCM Điện thoại : 08.3911 7095 Fax: 08.3911 7096
Số tài khoản: 060048767373 tại NH Sacombank, 121517019 tại Á Châu ( ACB )
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao cho người mua Ngày 28 tháng 10 năm 2015
Mẫu số : 01GTKT3/002 Ký hiệu: VN/15P
Số : 0008684 Họ tên người mua hàng: ………………………………………………………………… Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN GNVT TRẦN QUANG Địa chỉ: 260/8C BÌNH QUỚI, PHƯỜNG 28, QUẬN BÌNH THẠNH, TP.HCM Mã số thuế: 0309517756
Hình thức thanh tốn: TM
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính
Số
lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=45
Phí khử trùng theo chứng thư số VTC/15FU/25432
Cont 01 260.000 260.000
Cộng tiền hàng: 260.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT:
26.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 286.000
Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm tám mươi sáu ngàn đồng.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
54 Căn cứ hóa đơn, kế tốn lập phiếu chi:
CƠNG TY TNHH MTV GIAO NHẬN VẬN TẢI TRẦN QUANG Địa chỉ: 260/8C Bình Quới, Phường 28, Quận Bình Thạnh, TP HCM MST: 0309517756 Điện thoại: 08 35565748 Mẫu số 02-TT (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Số: C102015.11 Nợ 642: 260.000 Nợ 133: 26.000 Có 111: 286.000 Họ tên người nhận tiền: CÔNG TY CỔ PHẦN GIÁM ĐỊNH KHỬ TRÙNG
VIETNAMCONTROL
Địa chỉ: 145/5 Gị Xồi, P.Bình Hưng Hịa A, Bình Tân, TP.HCM Lý do chi : Phí khử trùng
Số tiền : 286.000 đồng
Bằng chữ: Hai trăm tám mươi sáu ngàn đồng./. Kèm theo chứng từ gốc: HĐ Số: 0008684 TP.HCM Ngày 28 Tháng 10 Năm 2015 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhậntiền (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên)
Căn cứ hóa đơn và phiếu chi, kế tốn hạch toán Nợ TK 642: 260.000
Nợ TK 133: 26.000 Có TK 111: 286.000
55
NV4: Ngày 10/12/2015, thanh tốn chi phí sửa văn phịng theo hóa đơn Số: 0000035 với
số tiền chưa bao gồm thuế GTGT là 18.152.000 đồng, thuế suất thuế GTGT là 10%. Đã thanh tốn bằng tiền mặt.
HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao cho người mua Ngày 10 Tháng 12 Năm 2015
Mẫu số: 01GTKT3/002 Ký hiệu: XA/15P Số: 0000035
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH MTV XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI XUÂN ANH Mã số thuế: 0310298386
Địa chỉ: 229 Đinh Bộ Lĩnh, Phường 26, Quận Bình Thạnh, TP.HCM Điện thoại: 08 35112818
Số tài khoản: 060021303847 tại Ngân hàng Sacombank – CN Bình Hịa – TP.HCM
Họ tên người mua hàng: ……………………………………………………………………………. Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH MTV GNVT TRAN QUANG
Địa chỉ: 260/8C BÌNH QUỚI, PHƯỜNG 28, QUẬN BÌNH THẠNH, TP.HCM
Số Tài khoản:………………………………………………………………………………………... Hình thức thanh tốn: TM Mã số thuế: 03095177756
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị
tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=45
Gạch ốp lát M 123 124.000 15.252.000
Bồn tắm A Cái 01 2.900.000 2.900.000
Cộng tiền hàng: 18.152.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.815.200
Tổng cộng tiền thanh toán: 19.967.200
Số tiền viết bằng chữ: Mười chín triệu chín trăm sáu mươi bảy ngàn hai trăm đồng.
Người mua hàng Người bán hàng
56 Căn cứ hóa đơn, kế tốn lập phiếu chi:
CÔNG TY TNHH MTV GIAO NHẬN VẬN TẢI TRẦN QUANG Địa chỉ: 260/8C Bình Quới, Phường 28, Quận Bình Thạnh, TP HCM MST: 0309517756 Điện thoại: 08 35565748 Mẫu số 02-TT (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Số: C122015.05 Nợ 642: 18.152.000 Nợ 133: 1.815.200 Có 111: 19.967.200 Họ tên người nhận tiền: CÔNG TY TNHH MTV XD TM XUÂN ANH
Địa chỉ: 229 Đinh Bộ Lĩnh, Phường 26, Quận Bình Thạnh, TP.HCM Lý do chi : Phí sửa văn phịng
Số tiền : 19.967.200 đồng
Bằng chữ: Mười chín triệu chín trăm sáu mươi bảy ngàn hai trăm đồng./. Kèm theo chứng từ gốc: HĐ Số: 0000035 TP.HCM Ngày 10 Tháng 12 Năm 2015 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhậntiền (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên)
Căn cứ hóa đơn và phiếu chi, kế tốn hạch toán Nợ TK 642: 18.152.000
Nợ TK 133: 1.815.200 Có TK 111: 19.967.200
57
Sơ đồ 4.1 Sơ đồ hạch toán các nghiệp vụ trên:
TK 133 111 17.365 642 173.646 111 55.448 554.480 642 111 26.000 642 260.000 111 1.815.200 642 18.152.000 1.914.013 1.914.013
58
Đơn vị: Công Ty TNHH MTV Giao Nhận Vận Tải Trần Quang Địa chỉ: 260/8C Bình Quới, Phường 28, Quận Bình Thạnh, TP.HCM Mẫu số: S03b – DNN ( Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2016 của Bộ trưởng BTC ) SỔ CÁI ( Dùng cho hình thức kế tốn nhật kí chung ) Năm: 2015
Tên tài khoản: THUẾ GTGT ĐƯỢC KHẤU TRỪ Số hiệu: 133 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngà y, thán g Trang sổ STT dịng Nợ Có A B C D E G H 1 2
- Số dư đầu năm - Số phát sinh trong năm 445.071.503 8/10 C102015.03 8/10 Cước dịch vụ viễn thông 74 2990 111 17.365 27/10 C102015.10 27/10 Tiền điện 76 3079 111 55.448 28/10 C102015.11 28/10 Phí khử trùng 76 3091 111 26.000