III. Tài sản dài hạn
128 Đầu tư tài chính
ngắn hạn - - 1,502,101,225
Tổng cộng 4,871,946,195 6,633,133,865 (1,761,187,670)
Nhận xét:
Số dư tiền mặt tồn tại quỹ năm 2011 tăng đáng kể so với năm 2010. Lý do doanh thu năm nay tăng so với năm trước và do nhận cổ tức từ đầu tư chứng khoán. Kiểm toán viên cần lưu ý để thực hiện kiểm tra tài khoản này, đặc biệt chú ý các khoản được chia cổ tức.
Phân tích tỷ số
Phân tích tỷ số ở đây chủ yếu là tính tốn các tỷ số tài chính. Trong q trình kiểm tốn, kiểm tốn viên cần tính tốn các tỷ số tài chính của đơn vị, so sánh giữa kỳ này với kỳ trước, giữa tỷ số đơn vị với tỷ số bình qn ngành. Qua đó, kiểm toán viên sẽ hiểu một cách tổng thể về tình hình hoạt động cũng như tình hình tài chính của doanh nghiệp. Thơng thường, kiểm tốn viên sử dụng bốn loại tỷ số tài chính sau:
Tỷ số thanh toán: cho biết khả năng thanh toán nợ ngắn hạn bằng tài sản lưu động của đơn vị.
Tỷ số hoạt động (vòng quay khoản phải thu, vòng quay khoản phải trả, vịng quay hàng tồn kho,…): cho thấy tình hình tài chính quản lý và sử dụng tài sản của đơn vị.
Tỷ số sinh lời: cho biết hiệu quả hoạt động kinh doanh của đơn vị.
Bất kỳ tỷ số nào trên đây có biến động bất thường so với kế hoạch, với kỳ trước, với chính sách của đơn vị cũng là một điểm cần lưu ý của kiểm tốn viên để tìm hiểu ngun nhân.
Ví dụ: tỷ số thanh tốn hiện thời của đơn vị giảm cho thấy khả năng thanh toán của đơn vị giảm, cũng như báo trước tình hình tài chính sắp của đơn vị sắp tới sẽ khó khăn.
Minh hoạ phân tích tỷ số thanh tốn nhanh của khách hàng DS International, khoá sổ kế toán ngày 31/12/2011.
CƠNG TY TNHH TƯ VẤN KIỂM TỐN S&S Tên Ngày
Tên khách hàng: DS INTERNATIONAL Thực hiện H.My 21/2/12
Ngày khóa sổ: 31/12/2011 Senior C.Hy
Nội dung: Phân tích tỷ trọng, các tỷ suất tài chính về tiền và khả năng thanh toán
1. Phân tích tỷ trọng số dư tiền gửi trên tổng tài sản ngắn hạn
Năm nay Năm trước
- Số dư Tiền gửi ngân hàng 4,795,723,792 5,905,564,180 - Tổng Tài sản ngắn hạn 6,430,586,847 7,444,333,252 - Tỷ trọng (%) 0.75 0.79