1.7. Kế toán vốn bằng tiền các khoản phải thu tại công ty TNHH XNK Ngôi Sao Sà
1.7.1.1.3. Tài khoản, sổ kế toán sử dụng
Tài khoản
TK 111: “Tiền mặt” Sổ kế toán sử dụng
- Sổ quỹ tiền mặt - Sổ chi tiết tiền mặt - Sổ cái Tk 111 - Sổ nhật kí chung 1.7.1.1.4. Phương pháp hạch tốn Phiếu thu, Phiếu chi Sổ nhật kí chung Sổ cái TK 1111 Sổ quỹ tiền mặt
Nghiệp vụ 1: Ngày 5/02/1014 thanh toán cho Cơng Ty TNHH ENCO bằng tiền mặt, kế tốn
lập phiếu chi số PC162/01 căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0001645 trên cùng ngày 5/02/2014. Khách hàng nhận tiền và ký nhận vào phiếu chi. Căn cứ phiếu chi, kế toán tiến hành ghi vào nhật ký chung và sổ cái các tài khoản 111, 331 theo hạch toán:
Nợ TK 1561: 7.472.727đ Nợ TK 133: 747.273đ
Có TK 111: 8.220.000đ Chứng từ đính kèm:
- PC162/01 ( Phụ lục C),
- Hóa đơn GTGT số 0001645 (phụ lục A). Kế toán ghi sổ:
- Sổ quỹ tiền mặt (phụ lục G), - Sổ nhật kí chung (phụ lục H), - Sổ cái tài khoản 1111 (phụ lục J)
Nghiệp vụ 2: Ngày 7/02/1014 thanh tốn cho Cơng Ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Thanh
Thanh Long bằng tiền mặt, kế toán lập phiếu chi số PC162/03 căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000101 ngày 7/02/2014. Khách hàng nhận tiền và ký nhận vào phiếu chi. Căn cứ phiếu chi, kế toán tiến hành ghi vào nhật ký chung và sổ cái các tài khoản 111, 331 theo hạch toán:
Nợ TK 1561: 5.727.273đ Nợ TK 133: 572.727đ Có TK 111: 6.300.000đ Chứng từ sử dụng: - PC162/03 (phụ lục C) - Hóa đơn GTGT số 0000101 (phụ lục A) Kế tốn ghi sổ: - Sổ quỹ tiền mặt (phụ lục F) - Sổ nhật kí chung (phụ lục G) - Sổ cái tài khoản 1111 (phụ lục H)
Nghiệp vụ 3: Ngày 26/02/2014 khách hàng thanh toán bằng tiền mặt, kế toán lập phiếu thu số
PT162/02 căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000086 trên cùng ngày 26/02/2014. Khách hàng nộp tiền và ký nhận vào phiếu thu. Căn cứ phiếu thu, kế toán tiến hành ghi vào
nhật ký chung và sổ cái các tài khoản 111, 131 theo hạch toán: Nợ TK 111: 2.900.000đ Có TK 131: 2.900.000đ Chứng từ sử dụng: - PT162/02 (phụ lục C) - Hóa đơn GTGT số 0000086 (phụ lục B) Kế toán ghi sổ: - Sổ quỹ tiền mặt (phụ lục G) - Sổ nhật kí chung (phụ lục H) - Sổ cái tài khoản 1111 (phụ lục J)
1.7.1.2. Kế toán tiền gửi ngân hàng
1.7.1.2.1. Nội dung
Tiền gửi ngân hàng là tiền công ty thu được do bán hàng, khách mua hàng trả nợ, tiền công ty gửi vào ngân hàng để thực hiên việc thanh tốn khơng sử dụng tiền mặt.
Tiền gửi ngân hàng của công ty bao gồm: tiền Việt Nam, ngoại tệ. 1.7.1.2.2. Chứng từ sử dụng
- Giấy báo có, giấy báo nợ - Giấy nộp tiền
- Uy nhiệm chi - Uy nhiệm thu
Trình tự thanh tốn chi tiết tiền gửi Ngân Hàng.
Sổ cái TK 121 Sổ nhật kí chung Sổ chi tiết TGNH Giấy báo có, Giấy báo nợ Giấy nộp tiền Uy nhiệm chi Uy nhiệm thu
Hình 1.2: trình tự hạch tốn tiền gửi Ngân hàng.
GHI CHÚ:
: ghi hàng ngày : ghi cuối tháng
1.7.1.2.3. Tài khoản, sổ kế toán sử dụng Tài khoản sử dụng Tài khoản sử dụng
Tài khoản 112 – “Tiền gửi Ngân Hàng” Sổ kế toán sử dụng
- Sổ phụ ngân hàng
- Sổ chi tiết tiền gởi ngân hàng
1.7.1.2.4. Phương pháp hạch toán
Nghiệp vụ 1: Ngày 07/02/2014 nhận Giấy báo nợ của Ngân hàng ACB – PGD Bình Triệu trả
tiền th văn phịng tháng 2/2014, số tiền 8.000.000đ, kế tốn tiến hành ghi Nợ TK 642: 8.000.000đ Có TK 121: 8.000.000đ Chứng từ đính kèm: - Giấy báo nợ ( phụ lục E) Kế toán ghi: - Sổ nhật kí chung (phụ lục H) - Sổ chi tiết TGNH (phụ lục I) - Sổ cái TGNH (phụ lục J)
Nghiệp vụ 2: Ngày 14/02/2014 xuất bán cho Công Ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Hà
Nam .
Khi nhận đơn hàng của khách hàng, kế toán xuất phiếu xuất kho và hóa đơn GTGT số 0000057 cho Cơng Ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Hà Nam với chi tiết như sau:
2 máy in Canon 2900, đơn giá 2.381.000đ/cái 2 USB SanTak 500 VA, đơn giá 819.000/chai
Hóa đơn có tổng trị giá là 7.040.000đ (VAT 10%), trong đó doanh thu 6.400.000đ, thuế VAT 640.000đ. Sau đó, ngày 14/02/2014 khách hàng đã chuyển tiền gửi ngân hàng để
thanh tốn,kế tốn nhận được Giấy báo có của Ngân hàng ACB - PGD Bình Triệu thu được tiền hàng của Công Ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Hà Nam theo hóa đơn GTGT 0000057 ngày 14/02/2014.
Kế tốn căn cứ Giấy báo có,tiến hành ghi vào nhật ký chung và sổ cái các tài khoản 112 theo hạch toán: Nợ TK 112: 7.040.000đ Có TK 131: 7.040.000đ Chứng từ đính kèm: - Giấy báo có ( phụ lục E) - Hóa đơn GTGT 0000057 (phụ lục A) Kế tốn ghi sổ: - Sổ nhật kí chung (phụ lục G) - Sổ chi tiết TGNH (phụ lục I) - Sổ cái TGNH (phụ lục J)
1.7.2. Kế toán các khoản phải thu
1.7.2.1. Kế toán phải thu của khách hàng
1.7.2.1.1. Nội dung
Các khoản phải thu là các khoản nợ phải thu của công ty đối với khách hàng, công nhân viên, đơn vị phụ thuộc trong công ty về tiền bán hàng, dịch vụ chưa thu được tiền, cũng như phản ánh vào tài khoản số tiền đã ứng trước cho người cung cấp, người nhận thầu như chưa thu được hàng.
1.7.2.1.2. Chứng từ sử dụng- Hóa đơn GTGT - Hóa đơn GTGT - Phiếu xuất kho
1.7.2.1.3. Tài khoản, sổ kế toán sử dụngTài khoản sử dụng: tài khoản 131 Tài khoản sử dụng: tài khoản 131
Sổ kế tốn sử dụng: sổ nhật kí chung và sổ cái tài khoản 131 1.7.2.1.4. Phương pháp hạch toán
Nghiệp vụ 1: Ngày 14/02/2014 xuất bán cho Công Ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Hà
Nam .
Khi nhận đơn hàng của khách hàng, kế tốn xuất phiếu xuất kho và hóa đơn GTGT số 0000057 cho Công Ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Hà Nam với chi tiết như sau:
2 máy in Canon 2900, đơn giá 2.381.000đ/cái 2 USB SanTak 500 VA, đơn giá 819.000/chai
Hóa đơn có tổng trị giá là 7.040.000đ (VAT 10%), trong đó doanh thu 6.400.000đ, thuế VAT 640.000đ. Căn cứ hóa đơn GTGT, kế tốn tiến hành ghi
Nợ TK 131: 7.040.000đ Có TK 511: 6.400.000đ Có TK 3331: 640.000đ Chứng từ đính kèm: - Hóa đơn GTGT số 0000057 (phụ lục số B) Kế tốn ghi - Sổ nhật kí chung (phụ lục H) - Sổ cái TK 131 ( phụ lục J)
Nghiệp vụ 2: Ngày 15/02/2014 xuất bán cho Công Ty TNHH Thương Mại Vật Tư Trang Trí
Nội Thất Vạn Phước.
Khi nhận đơn hàng của khách hàng, kế toán xuất phiếu xuất kho và hóa đơn GTGT số 0000058 cho Cơng Ty TNHH Thương Mại Vật Tư Trang Trí Nội Thất Vạn Phước với chi tiết như sau:
1 máy in Canon 2900, đơn giá 2.709.091đ/cái
Hóa đơn có tổng trị giá là 2.980.000đ (VAT 10%), trong đó doanh thu 2.709.091đ, thuế VAT 270.909đ. Căn cứ hóa đơn GTGT, kế tốn tiến hành ghi vào nhật ký chung và sổ cái các tài khoản 131, 511, 3331 theo hạch tốn:
Nợ TK 131: 2.980.000đ Có TK 511: 2.709.091đ Có TK 3331: 270.909đ
Chứng từ đính kèm:
- Hóa đơn GTGT số 0000058 (phụ lục số B) Kế toán ghi sổ:
- Sổ nhật kí chung (phụ lục H) - Sổ cái TK 131 ( phụ lục J)
Nghiệp vụ 3: Ngảy 17/02/2014 xuất bán cho Công Ty TNHH Một Thành Viên Nhà Hàng
Malaysia.
Khi nhận đơn hàng của khách hàng, kế toán xuất phiếu xuất kho và hóa đơn GTGT số 0000059 cho Cơng Ty TNHH Một Thành Viên Nhà Hàng Malaysia với chi tiết như sau: 1 máy in Canon 5050N, đơn giá 5.363.636đ.
Hóa đơn có tổng trị giá là 5.900.000đ (VAT 10%), trong đó doanh thu 5.363.636đ, thuế VAT 536.364đ. Căn cứ hóa đơn GTGT, kế toán tiến hành ghi vào nhật ký chung và sổ cái các tài khoản 131, 511, 3331 theo hạch toán:
Nợ TK 131: 5.900.000đ Có TK 511: 5.363.636đ Có TK 3331: 536.364đ Chứng từ đính kèm: - Hóa đơn GTGT số 0000059 (phụ lục số B) Kế tốn ghi sổ: - Sổ nhật kí chung (phụ lục H) - Sổ cái TK 131 ( phụ lục J)
Nghiệp vụ 4: Ngày 17/02/2014 xuất bán cho Công Ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Lò Hơi
Watt.
Khi nhận đơn hàng của khách hàng, kế tốn xuất phiếu xuất kho và hóa đơn GTGT số 0000060 cho Công Ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Lị Hơi Watt với chi tiết như sau:
Hóa đơn có tổng trị giá là 6.820.000đ (VAT 10%), trong đó doanh thu 6.200.000đ, thuế VAT 620.000đ. Căn cứ hóa đơn GTGT, kế tốn tiến hành ghi vào nhật ký chung và sổ cái các tài khoản 131, 511, 3331 theo hạch toán:
Nợ TK 131: 6.820.000đ Có TK 511: 6.200.000đ Có TK 3331: 620.000đ Chứng từ đính kèm: - Hóa đơn GTGT số 0000060 (phụ lục số B) Kế tốn ghi sổ: - Sổ nhật kí chung (phụ lục H) - Sổ cái TK 131 ( phụ lục J)
Nghiệp vụ 5: Ngày 26/02/2014 xuất bán cho Công Ty TNHH ERP Sài Gòn.
Khi nhận đơn hàng của khách hàng, kế tốn xuất phiếu xuất kho và hóa đơn GTGT số 0000086 cho Cơng Ty TNHH ERP Sài Gịn với chi tiết như sau:
1 máy in HP 1132, đơn giá 2.636.364đ/cái
Hóa đơn có tổng trị giá là 2.900.000đ (VAT 10%), trong đó doanh thu 2.636.364đ, thuế VAT 263.636đ. Căn cứ hóa đơn GTGT, kế tốn tiến hành ghi vào nhật ký chung và sổ cái các tài khoản 131, 511, 3331 theo hạch tốn:
Nợ TK 131: 2.900.000đ Có TK 511: 2.636.364đ Có TK 3331: 263.636đ Chứng từ đính kèm: - Hóa đơn GTGT số 0000086 (phụ lục số B) Kế toán ghi sổ: - Sổ nhật kí chung (phụ lục H) - Sổ cái TK 131 ( phụ lục J)
1.7.2.2. Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ
Là số tiền doanh nghiệp đã nộp vào Ngân sách Nhà nước thông qua người bán khi doanh nghiệp mua vật tư, hàng hóa, tài sản và được Nhà nước khấu trừ thuế GTGT đầu vào, hoặc hoàn trả theo luật thuế GTGT hiện hành
1.7.2.2.2. Nguyên tắc hạch toán
Hàng ngày khi mua hàng chịu thuế GTGT, kế toán hạch toán riêng. Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ.Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong tháng nào thì được kế tốn khấu trừ khi xác định Thuế GTGT phải nộp của tháng đó 1.7.2.2.3Chứng từ sử dụng
Hóa đơn GTGT Giấy báo nợ Phiếu chi
1.7.2.2.4. Tài khoản và sổ kế toán sử dụng Tài khoản sử dụng
TK 133: “ Thuế GTGT được khấu trừ” Sổ kế toán sử dụng
Sổ cái TK 133
1.7.2.2.5. Phương pháp hoạch toán kế toán một số nghiệp vụ phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 5/02/1014 thanh toán cho Cơng Ty TNHH ENCO bằng tiền mặt, kế tốn
lập phiếu chi số PC162/01 căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0001645 trên cùng ngày
5/02/2014. Khách hàng nhận tiền và ký nhận vào phiếu chi. Căn cứ phiếu chi, kế toán tiến hành ghi : Nợ TK 1561: 7.472.727đ Nợ TK 133: 747.273đ Có TK 111: 8.220.000đ Chứng từ đính kèm: - PC162/01 (phụ lục C) - Hóa đơn GTGT số 0001645 (phụ lục A) Kế toán ghi sổ: - Sổ cái TK 133 (phụ lục J)
Nghiệp vụ 2: Ngày 7/02/1014 mua hàng Công Ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Thanh
Thanh Long. Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000101 (phụ lục) kế toán ghi: Nợ TK 1561: 5.727.273đ Nợ TK 133: 572.727đ Có TK 331:6.300.000đ Chứng từ đính kèm: - Hóa đơn GTGT số 0000101 (phụ lục A) Kế toán ghi sổ: - Sổ cái TK 133 (phụ lục J)
Nghiệp vụ 3: Ngày 10/02/2014 thanh tốn cho Cơng Ty Cổ Phần Trung Việt Hưng bằng tiền
mặt, kế toán lập phiếu chi số PC162/03 căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0002846 trên cùng ngày 10/02/2014. Khách hàng nhận tiền và ký nhận vào phiếu chi. Căn cứ phiếu chi, kế toán tiến hành ghi vào nhật ký chung và sổ cái các tài khoản 111, 331 theo hạch tốn:
Nợ TK 1561: 9.363.636đ Nợ TK 133: 936.364đ Có TK 111: 10.300.000đ Chứng từ đính kèm: - Hóa đơn GTGT số 0002846 (phụ lục A) Kế toán ghi sổ: - Sổ cái TK 133 (phụ lục J)
1.8. Báo cáo tài chính của cơng ty.
1.8.1. Bảng cân đối kế toán.Tài sản Tài sản
Tài sản ngắn hạn
Mã số 100 = Mã số 110 + Mã số 120 + Mã số 130 + Mã số 140 + Mã số 150
a. Tiền và các khoản tương đương tiền: dư nợ TK 111, TK 112, TK 113 (Mã số 110) b.Đầu tư tài chính ngắn hạn (Mã số 120)
Dự phịng giảm giá tồn kho ngắn hạn: dư có TK 129 c.Các khoản phải thu ngắn hạn (Mã số 130 )
Phải thu khách hàng: dư nợ TK 131 Trả trước cho người bán: dư nợ TK 331 Phải thu khác: dư nợ TK 138
Dự phịng các khoản phải thu ngắn hạn khó địi: dư có TK 139 d.Hàng tồn kho (Mã số 140 )
Hàng tồn kho: dư nợ TK 152, 153, 154, 155,156,157 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho: dư nợ TK 159 e. Tài sản ngắn hạn khác (Mã số 150 )
Chi phí trả trước ngắn hạn: dư nợ TK 142 Thuế GTGT được khấu trừ: dư nợ TK 133
Thuế và các khoản phải thu nhà nước: dư nợ TK 3331 Tài sản ngắn hạn khác: dư nợ TK 141, 142, 138
Tài sản dài hạn (Mã số 200)
Mã số 200 = Mã số 210 + Mã số 220 + Mã số 240 + Mã số 250 Tài sản cố định (Mã số 210)
Nguyên giá TSCĐ: dư nợ TK 211 Giá trị hao mịn lũy kế: dư có 214
Chi phí xây dựng cơ bản dở dang: dư nợ TK 241 Bất động sản đầu tư. (Mã số 220)
Nguyên giá : dư nợ 217 Hao mòn lũy kế : dư nợ 2147
Các khoản đầu tư tài chính dài hạn. (Mã số 240) Đầu tư tài chính dài hạn: dư nợ TK 221, 222, 228
Dự phịng giảm giá đầu tư tài chính dài hạn: dư có TK 229 Tài sản dài hạn khác (Mã số 250)
Chi phí trả trước dài hạn: dư nợ TK 242 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại: dư nợ TK 243
Tài sản dài hạn khác: dư nợ 244 TỔNG CỘNG TÀI SẢN (Mã số 270) Mã số 270 = Mã số 100 + Mã số 200 Nguồn vốn Nợ phải trả (Mã số 300 ) Mã số 300 = Mã số 310 + Mã số 330 Nợ ngắn hạn (Mã số 310) Vay nợ ngắn hạn: dư có TK 311, 315 Phải trả cho người bán: dư có TK 331
Người mua trả tiền trước: dư có TK 131, 3387
Thuế và các khoản phải nộp cho nhà nước: dư có TK 333 Phải trả người lao động: dư có TK 334
Chi phí phải trả: dư có TK 335 Phải trả nội bộ: dư có 336
Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng: dư có TK 337 Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác: dư có TK 338, 138 Dự phịng phải trả ngắn hạn: dư có TK 352
Nợ dài hạn (Mã số 330 )
Phải trả dài hạn người bán: dư có TK 331 Phải trả dài hạn nội bộ : dư có TK 336 Phải trả dài hạn nội bộ : dư có TK 338,334 Vay và nợ dài hạn: dư có TK 341,342
Thuế thu nhập hoãn lại phải trả : dư có TK 347 Dự phịng trợ cấp mất việc làm: dư có 351 Dự phịng phải trả dài hạn: dư có TK 352
Vốn chủ sở hữu (Mã số 400 )
Mã số 400 = Mã số 410 + Mã số 430 Vốn chủ sở hữu (Mã số 410)
Thặng dư vốn cổ phần: dư có TK 4112 Vốn khác của chủ sở hữu: dư có TK 4118 Cổ phiếu quỹ : dư có TK 419
Chênh lệch đánh giá lại tài sản: dư có TK 412 Chênh lệch tỷ giá hối đối: dư có TK 413 Quỹ đầu tư phát triển: dư có TK 414 Quỹ dự phịng tài chính: dư coa TK 415
Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu: dư có TK 418 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối: dư có TK 421 Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản: dư có TK 441 Nguồn kinh phí và các quỹ khác ( Mã số 430) Quỹ khen thưởng, phúc lợi: dư có TK 431 Nguồn kinh phí: dư có TK 461
Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ: dư có TK 466
TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (Mã số 440 )
Mã số 430 = Mã số 300 + Mã số 400
Bảng cân đối kế tốn của Cơng Ty TNHH XNK Ngơi Sao Sài Gịn( xem phụ lục N )
1.8.2. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Trình tự xác định lợi nhuận sau thuế:
DT thuần = DT – Các khoản giảm trừ DT (hàng bán trả lại, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và các loại thuế TTĐB, thuế XNK, thuế GTGT theo phương pháp khấu