- Chuyển giá dựa trên sự chêch lệch về thuế suất
KINH TẾ QUỐC TẾ
3.1.2 Xây dựng và hoàn chỉnh hệ thống pháp luật
Hoàn thiện hệ thống luật pháp, nhất là xây dựng Luật chống chuyển giá là một trong những nội dung trọng tâm hàng đầu để hạn chế hành vi chuyển giá của các MNC. Muốn thế chúng ta phải xây dựng một quy trình có tính hệ thống, mang tính nhất qn và có định hướng rõ ràng, bình đẳng, phù hợp với mục tiêu đặt ra từng thời kỳ. Các chính sách phải được ban hành đúng lúc, kịp thời, đáp ứng nhanh chóng các yêu cầu của thực tiễn. Những phát sinh vướng mắc phải được giải quyết nhanh chóng thơng qua hệ thống văn bản nhà nước.
Bên cạnh đó, các văn bản dưới luật khi được ban hành phải được phổ biến nhanh chóng, khơng nên để tình trạng Nghị định đã có nhưng thơng tư hướng dẫn của Bộ, Ngành chưa được ban hành triển khai. Vì như vậy làm cho việc hành xử của các doanh nghiệp lúng túng khi các vấn đề phát sinh.
Hồn thiện các chính sách tài chính thơng qua việc xây dựng một hệ thống hoàn chỉnh các văn bản pháp quy, các phương pháp kiểm tra và giám sát tài chính, quản lý ngoại hối đối với hoạt động của các doanh nghiệp FDI. Đồng thời cần sớm xây dựng và ban hành các chuẩn mực kế toán và kiểm toán phù hợp với quy định pháp luật trong nước và quốc tế nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động của các doanh nghiệp nói chung, trong đó có các doanh nghiệp FDI.
Ban hành các quy chế để quản lý chặt chẽ việc nhập khẩu các thiết bị, xây dựng cơ chế giám sát kỹ thuật và cơng nghệ, thẩm định giá các máy móc thiết bị nhập khẩu đặc biệt là những máy móc thiết bị mà đối tác nước ngồi góp vốn trong liên doanh.
Ngoài ra, việc hoàn thiện thêm Luật cạnh tranh, Luật chống bán phá giá, Luật chống độc quyền, … để hỗ trợ tích cực cho việc thực hiện chống chuyển giá. Nhà nước ta cần nghiên cứu một cách nghiêm túc thực tế của hoạt động chuyển giá tại các nước phát triển để rút ra được kinh nghiệm phù hợp cho Việt Nam, tránh tư tưởng vừa làm vừa sửa, sai đến đâu sửa đến đó như vẫn thường thấy trong các chủ trương chính sách hiện nay của chính phủ. Do thu hút đầu tư nước ngồi là mối quan tâm lớn của chính phủ do đó các biện pháp chống chuyển giá cần phải cân nhắc, đảm bảo cho được tính cụ thể, chi tiết và khả năng thực thi, tránh tình trạng nửa vời tạo nên ảnh hưởng không tốt cho môi trường sản xuất kinh doanh và gây ức chế cho các nhà đầu tư nước ngoài.
Việc hoàn thiện hệ thống luật pháp về hạn chế hành vi chuyển giá còn bao gồm nội dung sau :
Trước hết cần phải làm rõ thế nào là doanh nghiệp liên kết và được coi là có liên kết để làm cơ sở cho việc tiến hành tìm hiểu về hoạt động chuyển giá.
Thông tư 117/2005/TT-BTC định nghĩa các bên được coi là “có quan hệ liên kết” khi :
1. Một bên tham gia trực tiếp hoặc gián tiếp vào việc điều hành, kiểm sốt, góp vốn hoặc đầu tư dưới mọi hình thức vào bên kia.
2. Các bên trực tiếp hay gián tiếp cùng chịu sự điều hành, kiểm sốt, góp vốn hoặc đầu tư dưới mọi hình thức của một bên khác.
3. Các bên cùng tham gia trực tiếp hoặc gián tiếp vào việc điều hành, kiểm sốt, góp vốn hoặc đầu tư dưới mọi hình thức vào một bên khác.
Cụ thể theo kinh nghiệm và thông lệ của các nước, các bên được xem như có mối quan hệ liên kết khi nó có từ một trong các yếu tố sau đây trở lên :
1. Một trong các bên kiểm soát tối thiểu 30% vốn cổ phần một cách trực tiếp hay gián tiếp.
2. Một trong hai bên cho bên kia vay từ 50% trở lên so với vốn chủ sở hữu (bên vay được)
3. Hoạt động sản xuất và điều hành chỉ có thể tiến hành sau khi được bên kia cung cấp quyền sử dụng công nghệ sở hữu.
4. Hơn một nửa lãnh đạo doanh nghiệp được chỉ định bởi một doanh nghiệp khác.
5. Một bên sẽ sản xuất hoặc cung ứng nguyên liệu và các điều kiện về mức giá và các nghiệp vụ chuyển nhượng đầu vào của bên kia.
6. Một bên sẽ kiểm soát việc bán sản phẩm bao gồm về mức giá và nghiệp vụ chuyển nhượng đầu ra của bên kia.
7. Các bên cùng chịu sự kiểm soát của một bên khác về mặt vốn, hoạt động sản xuất và tiêu thụ trong cùng một tập đoàn.
Các khái niệm này phải được bổ sung vào Luật đầu tư trực tiếp nước ngoài và Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.
Sau khi đã xác định được các doanh nghiệp liên kết, ngồi các báo cáo tài chính kế tốn theo luật định, các cán bộ thuế phải tìm hiểu
thêm các giao dịch giữa các doanh nghiệp liên kết với nhau trong những hoạt động :
1. Các quan hệ trong việc mua bán sử dụng góp vốn chuyển nhượng tài sản cố định hữu hình hay các tài sản khác có giá trị lớn như thuê văn phịng, máy móc thiết bị, chi phí bản quyền, thương hiệu, bằng phát sinh sáng chế, các dịch vụ kèm theo như tư vấn.
2. Các quan hệ trong lĩnh vực đầu tư, tài trợ như cho vay, bảo lãnh cho vay ngắn và dài hạn, mua bán chứng khoán.
3. Các quan hệ trong lĩnh vực thương mại thuần túy về nguyên vật liệu, sản phẩm, …
Sự chuyển dịch hàng hóa, dịch vụ khơng theo quan hệ thương mại như cho, tặng thì xử lý ra sao? Cơ quan thuế cần quy định rõ về việc này.
Đưa ra các hình phạt, mức độ chế tài cụ thể cho từng loại hành vi chuyển giá.
Khuyến khích các doanh nghiệp FDI tham gia vào cơ chế thỏa thuận định giá trước (Advance Pricing Agreement – APA).
Cơ chế thỏa thuận định giá trước sẽ tạo ra một mơi trường làm việc mang tính hợp tác giữa cơ quan thuế và các doanh nghiệp vì các lợi ích sau đây :
1. Đảm bảo quyền lợi trước mắt cho doanh nghiệp. Doanh nghiệp có quyền chủ động lựa chọn phương pháp xác định giá thị trường phù hợp, lâu dài và ổn định đối với hoạt động của chính hoạt động của doanh nghiệp mà khơng bị áp đặt từ phía cơ quan thuế.
2. Doanh nghiệp sẽ tự thực hiện việc kê khai các giá trị giao dịch với các doanh nghiệp có liên kết khác và có điều kiện để chuẩn bị sẵn sàng hồ sơ chứng từ để cơ quan thuế xác minh khi cần thiết do đó sẽ làm giảm đáng kể chi phí lưu giữ, tìm kiếm thơng tin.
3. Doanh nghiệp có thể lên kế hoạch về nghĩa vụ đối với cơ quan thuế và kế hoạch sản xuất kinh doanh chính xác hơn vì xác định được chi phí bỏ ra. Về phía cơ quan thuế có thể tối thiểu hóa cơng việc kiểm tra hồ sơ chứng từ cho các nghiệp vụ chuyển giao, hạn chế kiện tụng đôi co giữa cơ quan thuế và doanh nghiệp.
4. Trong trường hợp các doanh nghiệp được áp dụng Hiệp định tránh đánh thuế hai lần thì việc áp dụng cơ chế thỏa thuận định giá trước - APA sẽ giúp cho doanh nghiệp tối thiểu hóa được số thuế phải nộp và tránh rủi ro bị đánh thuế trùng.