1.7. Kế toán vốn bằng tiền các khoản phải thu tại công ty TNHH XNK Ngôi Sao Sà
1.7.2.1. Kế toán phải thu của khách hàng
1.7.2.1.1. Nội dung
Các khoản phải thu là các khoản nợ phải thu của công ty đối với khách hàng, công nhân viên, đơn vị phụ thuộc trong công ty về tiền bán hàng, dịch vụ chưa thu được tiền, cũng như phản ánh vào tài khoản số tiền đã ứng trước cho người cung cấp, người nhận thầu như chưa thu được hàng.
1.7.2.1.2. Chứng từ sử dụng- Hóa đơn GTGT - Hóa đơn GTGT
- Phiếu xuất kho
1.7.2.1.3. Tài khoản, sổ kế toán sử dụngTài khoản sử dụng: tài khoản 131 Tài khoản sử dụng: tài khoản 131
Sổ kế tốn sử dụng: sổ nhật kí chung và sổ cái tài khoản 131 1.7.2.1.4. Phương pháp hạch toán
Nghiệp vụ 1: Ngày 14/02/2014 xuất bán cho Công Ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Hà
Nam .
Khi nhận đơn hàng của khách hàng, kế tốn xuất phiếu xuất kho và hóa đơn GTGT số 0000057 cho Công Ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Hà Nam với chi tiết như sau:
2 máy in Canon 2900, đơn giá 2.381.000đ/cái 2 USB SanTak 500 VA, đơn giá 819.000/chai
Hóa đơn có tổng trị giá là 7.040.000đ (VAT 10%), trong đó doanh thu 6.400.000đ, thuế VAT 640.000đ. Căn cứ hóa đơn GTGT, kế tốn tiến hành ghi
Nợ TK 131: 7.040.000đ Có TK 511: 6.400.000đ Có TK 3331: 640.000đ Chứng từ đính kèm: - Hóa đơn GTGT số 0000057 (phụ lục số B) Kế tốn ghi - Sổ nhật kí chung (phụ lục H) - Sổ cái TK 131 ( phụ lục J)
Nghiệp vụ 2: Ngày 15/02/2014 xuất bán cho Công Ty TNHH Thương Mại Vật Tư Trang Trí
Nội Thất Vạn Phước.
Khi nhận đơn hàng của khách hàng, kế toán xuất phiếu xuất kho và hóa đơn GTGT số 0000058 cho Cơng Ty TNHH Thương Mại Vật Tư Trang Trí Nội Thất Vạn Phước với chi tiết như sau:
Hóa đơn có tổng trị giá là 2.980.000đ (VAT 10%), trong đó doanh thu 2.709.091đ, thuế VAT 270.909đ. Căn cứ hóa đơn GTGT, kế tốn tiến hành ghi vào nhật ký chung và sổ cái các tài khoản 131, 511, 3331 theo hạch tốn:
Nợ TK 131: 2.980.000đ Có TK 511: 2.709.091đ Có TK 3331: 270.909đ Chứng từ đính kèm: - Hóa đơn GTGT số 0000058 (phụ lục số B) Kế tốn ghi sổ: - Sổ nhật kí chung (phụ lục H) - Sổ cái TK 131 ( phụ lục J)
Nghiệp vụ 3: Ngảy 17/02/2014 xuất bán cho Công Ty TNHH Một Thành Viên Nhà Hàng
Malaysia.
Khi nhận đơn hàng của khách hàng, kế toán xuất phiếu xuất kho và hóa đơn GTGT số 0000059 cho Cơng Ty TNHH Một Thành Viên Nhà Hàng Malaysia với chi tiết như sau:
1 máy in Canon 5050N, đơn giá 5.363.636đ.
Hóa đơn có tổng trị giá là 5.900.000đ (VAT 10%), trong đó doanh thu 5.363.636đ, thuế VAT 536.364đ. Căn cứ hóa đơn GTGT, kế toán tiến hành ghi vào nhật ký chung và sổ cái các tài khoản 131, 511, 3331 theo hạch toán:
Nợ TK 131: 5.900.000đ Có TK 511: 5.363.636đ Có TK 3331: 536.364đ Chứng từ đính kèm: - Hóa đơn GTGT số 0000059 (phụ lục số B) Kế tốn ghi sổ: - Sổ nhật kí chung (phụ lục H) - Sổ cái TK 131 ( phụ lục J)
Nghiệp vụ 4: Ngày 17/02/2014 xuất bán cho Công Ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Lò Hơi
Watt.
Khi nhận đơn hàng của khách hàng, kế tốn xuất phiếu xuất kho và hóa đơn GTGT số 0000060 cho Cơng Ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Lị Hơi Watt với chi tiết như sau:
2 máy chấm công Ronald Jack 628, đơn giá 3.100.000đ/cái
Hóa đơn có tổng trị giá là 6.820.000đ (VAT 10%), trong đó doanh thu 6.200.000đ, thuế VAT 620.000đ. Căn cứ hóa đơn GTGT, kế tốn tiến hành ghi vào nhật ký chung và sổ cái các tài khoản 131, 511, 3331 theo hạch toán:
Nợ TK 131: 6.820.000đ Có TK 511: 6.200.000đ Có TK 3331: 620.000đ Chứng từ đính kèm: - Hóa đơn GTGT số 0000060 (phụ lục số B) Kế toán ghi sổ: - Sổ nhật kí chung (phụ lục H) - Sổ cái TK 131 ( phụ lục J)
Nghiệp vụ 5: Ngày 26/02/2014 xuất bán cho Cơng Ty TNHH ERP Sài Gịn.
Khi nhận đơn hàng của khách hàng, kế tốn xuất phiếu xuất kho và hóa đơn GTGT số 0000086 cho Cơng Ty TNHH ERP Sài Gòn với chi tiết như sau:
1 máy in HP 1132, đơn giá 2.636.364đ/cái
Hóa đơn có tổng trị giá là 2.900.000đ (VAT 10%), trong đó doanh thu 2.636.364đ, thuế VAT 263.636đ. Căn cứ hóa đơn GTGT, kế tốn tiến hành ghi vào nhật ký chung và sổ cái các tài khoản 131, 511, 3331 theo hạch toán:
Nợ TK 131: 2.900.000đ Có TK 511: 2.636.364đ Có TK 3331: 263.636đ Chứng từ đính kèm:
Kế tốn ghi sổ:
- Sổ nhật kí chung (phụ lục H) - Sổ cái TK 131 ( phụ lục J)
1.7.2.2. Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ
1.7.2.2.1. Nội dung
Là số tiền doanh nghiệp đã nộp vào Ngân sách Nhà nước thông qua người bán khi doanh nghiệp mua vật tư, hàng hóa, tài sản và được Nhà nước khấu trừ thuế GTGT đầu vào, hoặc hoàn trả theo luật thuế GTGT hiện hành
1.7.2.2.2. Nguyên tắc hạch toán
Hàng ngày khi mua hàng chịu thuế GTGT, kế toán hạch toán riêng. Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ.Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong tháng nào thì được kế tốn khấu trừ khi xác định Thuế GTGT phải nộp của tháng đó 1.7.2.2.3Chứng từ sử dụng
Hóa đơn GTGT Giấy báo nợ Phiếu chi
1.7.2.2.4. Tài khoản và sổ kế toán sử dụng
Tài khoản sử dụng
TK 133: “ Thuế GTGT được khấu trừ”
Sổ kế toán sử dụng
Sổ cái TK 133
1.7.2.2.5. Phương pháp hoạch toán kế toán một số nghiệp vụ phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 5/02/1014 thanh tốn cho Cơng Ty TNHH ENCO bằng tiền mặt, kế toán
lập phiếu chi số PC162/01 căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0001645 trên cùng ngày
5/02/2014. Khách hàng nhận tiền và ký nhận vào phiếu chi. Căn cứ phiếu chi, kế toán tiến hành ghi :
Nợ TK 1561: 7.472.727đ Nợ TK 133: 747.273đ
Chứng từ đính kèm:
- PC162/01 (phụ lục C)
- Hóa đơn GTGT số 0001645 (phụ lục A) Kế toán ghi sổ:
- Sổ cái TK 133 (phụ lục J)
Nghiệp vụ 2: Ngày 7/02/1014 mua hàng Công Ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Thanh
Thanh Long. Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000101 (phụ lục) kế toán ghi: Nợ TK 1561: 5.727.273đ Nợ TK 133: 572.727đ Có TK 331:6.300.000đ Chứng từ đính kèm: - Hóa đơn GTGT số 0000101 (phụ lục A) Kế toán ghi sổ: - Sổ cái TK 133 (phụ lục J)
Nghiệp vụ 3: Ngày 10/02/2014 thanh tốn cho Cơng Ty Cổ Phần Trung Việt Hưng bằng tiền
mặt, kế toán lập phiếu chi số PC162/03 căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0002846 trên cùng ngày 10/02/2014. Khách hàng nhận tiền và ký nhận vào phiếu chi. Căn cứ phiếu chi, kế toán tiến hành ghi vào nhật ký chung và sổ cái các tài khoản 111, 331 theo hạch toán:
Nợ TK 1561: 9.363.636đ Nợ TK 133: 936.364đ Có TK 111: 10.300.000đ Chứng từ đính kèm: - Hóa đơn GTGT số 0002846 (phụ lục A) Kế tốn ghi sổ: - Sổ cái TK 133 (phụ lục J)
1.8. Báo cáo tài chính của cơng ty.
Tài sản
Tài sản ngắn hạn
Mã số 100 = Mã số 110 + Mã số 120 + Mã số 130 + Mã số 140 + Mã số 150
a. Tiền và các khoản tương đương tiền: dư nợ TK 111, TK 112, TK 113 (Mã số 110) b.Đầu tư tài chính ngắn hạn (Mã số 120)
Đầu tư tài chính ngắn hạn: dư nợ TK 121, TK 128 Dự phịng giảm giá tồn kho ngắn hạn: dư có TK 129 c.Các khoản phải thu ngắn hạn (Mã số 130 )
Phải thu khách hàng: dư nợ TK 131 Trả trước cho người bán: dư nợ TK 331 Phải thu khác: dư nợ TK 138
Dự phịng các khoản phải thu ngắn hạn khó địi: dư có TK 139 d.Hàng tồn kho (Mã số 140 )
Hàng tồn kho: dư nợ TK 152, 153, 154, 155,156,157 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho: dư nợ TK 159 e. Tài sản ngắn hạn khác (Mã số 150 )
Chi phí trả trước ngắn hạn: dư nợ TK 142 Thuế GTGT được khấu trừ: dư nợ TK 133
Thuế và các khoản phải thu nhà nước: dư nợ TK 3331 Tài sản ngắn hạn khác: dư nợ TK 141, 142, 138
Tài sản dài hạn (Mã số 200)
Mã số 200 = Mã số 210 + Mã số 220 + Mã số 240 + Mã số 250 Tài sản cố định (Mã số 210)
Nguyên giá TSCĐ: dư nợ TK 211 Giá trị hao mịn lũy kế: dư có 214
Chi phí xây dựng cơ bản dở dang: dư nợ TK 241 Bất động sản đầu tư. (Mã số 220)
Nguyên giá : dư nợ 217 Hao mòn lũy kế : dư nợ 2147
Các khoản đầu tư tài chính dài hạn. (Mã số 240) Đầu tư tài chính dài hạn: dư nợ TK 221, 222, 228
Dự phịng giảm giá đầu tư tài chính dài hạn: dư có TK 229 Tài sản dài hạn khác (Mã số 250)
Chi phí trả trước dài hạn: dư nợ TK 242 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại: dư nợ TK 243 Tài sản dài hạn khác: dư nợ 244
TỔNG CỘNG TÀI SẢN (Mã số 270) Mã số 270 = Mã số 100 + Mã số 200 Nguồn vốn Nợ phải trả (Mã số 300 ) Mã số 300 = Mã số 310 + Mã số 330 Nợ ngắn hạn (Mã số 310) Vay nợ ngắn hạn: dư có TK 311, 315 Phải trả cho người bán: dư có TK 331
Người mua trả tiền trước: dư có TK 131, 3387
Thuế và các khoản phải nộp cho nhà nước: dư có TK 333 Phải trả người lao động: dư có TK 334
Chi phí phải trả: dư có TK 335 Phải trả nội bộ: dư có 336
Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng: dư có TK 337 Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác: dư có TK 338, 138 Dự phịng phải trả ngắn hạn: dư có TK 352
Nợ dài hạn (Mã số 330 )
Phải trả dài hạn người bán: dư có TK 331 Phải trả dài hạn nội bộ : dư có TK 336 Phải trả dài hạn nội bộ : dư có TK 338,334 Vay và nợ dài hạn: dư có TK 341,342
Dự phịng trợ cấp mất việc làm: dư có 351 Dự phịng phải trả dài hạn: dư có TK 352
Vốn chủ sở hữu (Mã số 400 )
Mã số 400 = Mã số 410 + Mã số 430 Vốn chủ sở hữu (Mã số 410)
Vốn đầu tư của chủ sở hữu: dư có TK 411 Thặng dư vốn cổ phần: dư có TK 4112 Vốn khác của chủ sở hữu: dư có TK 4118 Cổ phiếu quỹ : dư có TK 419
Chênh lệch đánh giá lại tài sản: dư có TK 412 Chênh lệch tỷ giá hối đối: dư có TK 413 Quỹ đầu tư phát triển: dư có TK 414 Quỹ dự phịng tài chính: dư coa TK 415
Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu: dư có TK 418 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối: dư có TK 421 Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản: dư có TK 441 Nguồn kinh phí và các quỹ khác ( Mã số 430) Quỹ khen thưởng, phúc lợi: dư có TK 431 Nguồn kinh phí: dư có TK 461
Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ: dư có TK 466
TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (Mã số 440 )
Mã số 430 = Mã số 300 + Mã số 400
Bảng cân đối kế tốn của Cơng Ty TNHH XNK Ngơi Sao Sài Gịn( xem phụ lục N ) 1.8.2. Kế tốn xác định kết quả kinh doanh
Trình tự xác định lợi nhuận sau thuế:
DT thuần = DT – Các khoản giảm trừ DT (hàng bán trả lại, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và các loại thuế TTĐB, thuế XNK, thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ)
Lợi nhuận gộp = DT thuần – Giá vốn hàng bán
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh = Lợi nhuận gộp + DT hoạt động tài chính – Chi phí hoạt động tài chính – Chi phí quản lý kinh doanh
Lợi nhuận khác = Thu nhập khác – Chi phí khác
Lợi nhuận trước thuế = Lợi nhuận thuần + Lợi nhuận khác
Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trước thuế – Chi phí thuế TNDN
a. Kết quả hoạt động SXKD:
Hoạt động sản xuất kinh doanh là hoạt động sản xuất, tiêu thụ sản phẩm hàng hóa, dịch vụ của ngành sản xuất kinh doanh chính và ngành SXKD phụ.
b. Kết quả hoạt động tài chính:
Kết quả hoạt động tài chính = Doanh thu hoạt động tài chính – Chi phí hoạt động tài chính
c. Kết quả hoạt động khác:
Hoạt động khác là những hoạt động diễn ra không thường xuyên, không dự tính trước hoặc có dự tính nhưng ít khi có khả năng thực hiện. Các hoạt động khác như thanh lý, nhượng bán TSCĐ, thu được tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, thu được các khoản nợ khó địi đã xóa sổ.
Kết quả hoạt động khác = Thu nhập khác – Chi phí khá
Chứng từ sử dụng: Chứng từ kết chuyển như các phiếu kế toán, chứng từ ghi sổ, bảng tổng hợp chứng từ kết chuyển...
Tập hợp các tài khoản có liên quan đến xác định kết quả kinh doanh: Tập hợp doanh thu:
Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Nợ TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính Nợ TK 711: Thu Nhập Khác (nếu có) Có TK 911: Tổng Doanh Thu Tập hợp chi phí:
Nợ TK 911: Tổng Chi Phí
Có TK 635:Chi phí hoạt động tài chính Có TK 641: Chi phí bán hàng
Có TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 811: Chi phí khác (nếu có)
Có TK 821: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Tài khoản sử dụng cho kết quả hoạt động kinh doanh:
- Kế toán sử dụng TK 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”. - Tài khoản 911 khơng có số dư cuối kì.
TK 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng - Doanh thu thuần.
hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ. - Doanh thu hoạt động tài chính. - Chi phí tài chính. - Thu nhập khác.
- Chi phí quản lý kinh doanh. - Kết chuyển lỗ kinh doanh. - Chi phí khác.
- Chi phí thuế TNDN.
- Kết chuyển lãi kinh doanh.
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2013( phụ lục N) 1.8.3. Bảng lưu chuyển tiền tệ.
Bảng lưu chuyển tiền tệ năm 2013 của công ty (phụ lục N) 1.8.4. Thuyết minh báo cáo tài chính
Thuyết minh báo cáo tài chính năm 2013 của cơng ty ( phụ lục N) 1.9. Tổ chức kế toán quản trị tại công ty
Bộ máy kế tốn của cơng ty chủ yếu thực hiện cơng tác kế tốn tài chính, chưa quan tâm đến việc thu nhận, xử lý, ghi chép và phân tích thơng tin cho u cầu quản trị doanh nghiệp. Vì vậy trong bộ máy kế tốn của cơng ty chưa xây dựng được bộ phận kế tốn quản trị. Cơng ty chưa quan tâm đúng mức đến việc phân loại chi phí theo cách ứng xử của chi phí, đánh giá trách nhiệm và thành quả hoạt động của các phịng ban trong cơng ty.
Nguyên nhân:
- Do công ty kinh doanh nhiều ngành hàng có quy mơ nhỏ, nghiệp vụ kinh tế đơn giản nên việc thực hiện kế toán quản trị trong thời gian qua là chưa cần thiết.
- Chưa có mối liên hệ chặt chẽ giữa nhà quản trị và nhân viên kế tốn trong hoạt động quản lý tại cơng ty, việc quy định nội dung cũng như nhiệm vụ cung cấp thông tin trong nội bộ doanh nghiệp chưa được chặt chẽ và khoa học.
1.10. Kết luận và kiến nghị
1.10.1. Kết luận
Ưu điểm:
Cơng ty áp dụng hình thức sổ kế tốn Nhật ký chung là thích hợp với quy mơ hoạt động kinh doanh của Cơng ty, sổ sách kế tốn hợp lý phản ánh kịp thời tình hình kinh doanh của Cơng ty. Có sự kết hợp giữa sổ sách và bảng biểu, giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết tạo điều kiện thuận lợi cho việc đối chiếu, kiểm soát, kiểm tra kế toán.
Đội ngũ nhân viên : Sự phân công công việc và nhiệm vụ của mỗi thành viên rõ ràng, tránh sự trùng lắp trong cơng việc. Đội ngũ nhân viên nhiệt tình với cơng việc.
Cơng tác kế tốn được hỗ trợ bởi phần mềm kế toán, phần nào giải quyết được khối lượng công việc của cơng ty kịp thời, hạn chế sai sót.
Nhược điểm:
Mặc dù Cơng ty đã sử dụng phần mềm kế tốn, sử dụng hệ thống máy tính để cập nhật thơng tin một cách chính xác nhưng nhiều phiếu thu, phiếu chi vẫn cịn viết thơ sơ, viết sai.
Tuy bộ phận kế tốn đã có nhiều cố gắng, nhưng do khối lượng công việc quá nhiều, nhân