XI. Công tác kế toán và quyết toán
2. Kế toán phân phối lợi nhuận
- Phân phối lợi nhuận (PPLN) là phân chia số tiền lãi kết quả kinh doanh để thoả mãn nhu cầu lợi ích của các bên có quyền lợi liên quan.
TK632 TK911 TK511 TK641,642 TK711,712 TK811,821 TK412 TK421 K/c giá vốn hàng bán sang TK911
K/c daoanh thu thuần sang TK911
K/c CP bán hàng CP QLDN K/c thu nhập HĐTC, HĐ KHáC
K/c HĐTC, HĐ KHáC Lỗ
- Kết quả HĐSXKD của doanh nghiệp là kết quả cuối cùng trong một thời kỳ nhất định bao gòm kết quả HĐSXKD, HĐTC, HĐ KHáC. Đó chính là phần chênh lệch giữa 1 bên là doanh thu thuần và thu nhập thuần của tất cả các hoạt động với 1 bên là tồn bộ chi phí bỏ ra và đợc biểu hiện qua chỉ tiêu "lãi" hoặc "lỗ".
- Chỉ tiêu lãi hoặc lỗ từ HĐKD bao gồm:
+ Lợi nhuận từ HĐKD: là phần chênh lệch giữa doanh nghiệp và giá vốn của sản phẩm hàng hoá.
+ Lợi nhuận từ HĐTC: là phần chênh lệch giữa doanh thu và chi của HĐTC.
+ Lợi nhuận thuần từ HĐ KHáC: là phần chênh lệch thu lớn hơn chi của HĐ KHáC.
- Lợi nhuận thực hiện cả năm bao gồm lợi nhuận năm trớc phát hiện năm nay và đợc trừ đi khoản lỗ của 2 năm trớc (nếu có) đã xác định trong quyết toán.
- Nội dung phân phối bao gồm: Nộp thuế lợi tức, lợi nhuận thực hiện sau khi đã nộp thuế dùng để trích nộp các quỹ doanh nghiệp và bổ sung nguồn vốn kinh doanh.
2.1. TK sử dụng và phơng pháp hạch toán.
* TK sử dụng: Để hạch toán lợi nhuận, kế tốn cơng ty Bánh kẹo Hải Châu sử dụng TK 421 (lợi nhuận cha phân phối).
- Kết cấu nội dung TK 421 + Bên Nợ:
• Lỗ (coi nh lỗ từ hoạt động SXKD và từ hoạt động khác) • Phân phối lợi nhuận: để nộp thuế, phân phối vào các quỹ + Bên Có
• Lợi nhuận (coi nh lợi nhuận từ hoạt động SXKD) • Xử lý số lỗ.
+ D nợ (nếu có
• Số lỗ cha xử lý + D có:
- Phơng pháp hạch tốn: gồm 6 bút tốn - BT 1: Kết chuyển số lỗ
Nợ TK 421: Lợi nhuận
Có TK 911: Xác định KQKD
- BT 2: Thuế phải nộp ngân sách (tạm nộp hoặc nộp bổ sung) Nợ TK 421: Lợi nhuận
Có TK333: thuế lợi tức phải nộp - BT 3: Lập quỹ XN (tạm trích hoặc trích bổ sung): Nợ TK 415, 414, 413, 416
Có TK 421: Lợi nhuận - BT 4: Bổ sung vốn kinh doanh Nợ TK 421: Lợi nhuận
Có TK 411: Nguồn vốn kinh doanh - BT 5: Kết chuyển lãi từ hoạt động kinh doanh Nợ TK 911
Có TK 421
- BT 6: Số tạm phân phối cho các lĩnh vực lớn hơn số phải phân phối khi quyết toán năm chính thức đợc duyệt:
Nợ TK333, 431, 414, 415 Có TK 421