XII: Báo cáo tài chính kế tốn
4. Thuyết minh BCTC
* Khái niệm: Thuyết minh BCTC là báo cáo nhằm thuyết minh và giải thích bằng lời, bằng số liệu một số chỉ tiêu kinh tế - tài chính đợc thể hiện trên BCTC ở trên. Bản thuyết minh này cung cấp thông tin bổ sung cần thiết cho việc đánh giá KQKD của doanh nghiệp trong năm báo cáo đợc xác định.
* Căn cứ lập thuyết minh BCTC - Các sổ kế toán kỳ báo cáo
- Bảng CĐKT kỳ báo cáo (Mẫu B01-DN) - BC KQKD kỳ báo cáo (Mẫu B02-DN) - Thuyết minh BCTC kỳ trớc (Mẫu B04-DN) * Phơng pháp lập một số chỉ tiêu chủ yếu:
- CP SXKD theo yếu tố: Phản ánh toàn bộ CPSXKD phát sinh trong kỳ của doanh nghiệp, đợc phân chia theo các yếu tố:
+ CP nguyên liệu, vật liệu + CP nhân công
+ CP khấu hao TSCĐ + CP dịch vụ mua ngoài + CP bằng tiền.
Doanh nghiệp báo cáo Công ty Bánh kẹo Hải Châu Đơn vị nhận báo cao
Mẫu số B02 - DN
(Ban hành theo QĐ 141 - TCCĐKT) Ngày 01/01/1995 của Bộ Tài chính
Kết quả sản xuất kinh doanh quý III/2001
Phần I. Lãi lỗ quý I năm 2003
Đơn vị: 1000đ
Chỉ tiêu M sốã Quý trớc Quý này Luỹ kế từ đầu năm
1 2 3 4 5
Tổng doanh thu 1 27.021.140 27.021.140
Trong đó: Doanh thu hàng XK 2
Các khoản giảm trừ 3 2.068.640 2.068.640
+ Chiết khấu 4 2.566.121 2.566.121
+ Giảm giá 5 401.407 401.407
+ Hàng bị trả lại 6
+ Thuế TTĐB, thuế XK phải nộp 7
1. Doanh thu thuần (01 - 03) 10 24.952.500 24.952.500
2. Giá vốn hàng bán 11 21.309.860 21.309.860
3. Lợi nhuận gộp (10 -11) 30 3642640 3642640
4. Chi phí bán hàng 21 1.087.610 1.087.610
5. Chi phí quản lý doanh nghiệp 22
6. Lợi nhuận thuần từ HĐKD 30 1.086.020 1.086.020
+ Thu nhập hoạt động tài chính 31 102.000 102.000
+ Chi phí hoạt động tài chính 32 85.000 85.000
7. Lợi nhuận thuần từ HĐTC 40 16.000 16.000
+ Các khoản thu nhập bất thờng 41 170.000 170.000
+ Chi phí hoạt động bất thờng 42 157.000 157.000
8. Lợi nhuận bất thờng (41 - 41) 50 13.000 13.000
9. Tổng lợi nhuận trớc thuế 60 1016.020 1016.020
10. Thuế thu nhập DN phải nộp 70 3.505.38,5 3.505.38,5
Phần III
Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tại cơng ty bánh kẹo Hải Châu
Qua hơn 35 năm hình thành và phát triển đến nay cơng ty bánh kẹo Hải Châu đã có bề dày thành tích đáng kể, giải quyết việc làm cho gần 1.000 ngời, phục vụ nhu cầu của toàn dân trong chiến tranh cũng nh trong hồ bình. Hiện nay, đóng góp một số lớn vào ngân sách Nhà nớc hàng năm.
Cùng với sự phát triển của công ty, bộ máy kế tốn của cơng ty ngày càng hồn thiện hơn và có những đóng góp rất lớn cho Cơng ty về vấn đề tài chính, giúp cho cơng ty đứng vững và có sức cạnh tranh trong nền kinh tế thị trờng. Công ty đã kịp thời áp dụng và thực hiện tốt chế độ kế toán mới, sổ sách, báo cáo của cơng ty ln hồn thành thời gian quy định. Cơng tác hạch tốn kế tốn trên cơ sở vận dụng linh hoạt nhng vẫn tuân thủ ngun tắc kế tốn, nhờ đó vẫn đảm bảo cung cấp đầy đủ, chính xác, kịp thời nhu cầu thơng tin cho quá trình quản lý. Qua thời gian tìm hiểu thực tế tại cơng ty bánh kẹo Hải Châu em thấy cơng tác kế tốn tại cơng ty đã có những thành cơng:
- Về chế độ ghi chép ban đầu: Từ việc lập chứng từ luân chuyển từ (phiếu nhập kho, phiếu xuất kho ) đ… ợc công ty quy định rõ ràng, hợp lý theo đúng chế độ ban hành.
- Về tổ chức kho: hệ thống kho đợc tổ chức hợp lý phù hợp với phơng pháp phân chuyển nguyên vật liệu mà công ty áp dụng . Việc phân chia thành các kho cụ thể giúp cho kế tốn thuận tiện hơn trong q trình hạch tốn, thu mua, dự trữ bảo quản, sử dụng cũng dễ dàng hơn. Từ đó có thể cung cấp đầy đủ kịp thời về tình hình vật t cho khâu sử dụng cho lãnh đạo công ty.
- Về phơng pháp kế tốn: cơng ty áp dụng hình thức Nhật ký chứng chung để hạch toán rất phù hợp với việc sử dụng máy vi tính. Cùng với việc kê khai th- ờng xuyên cho kế toán tổng hợp, phơng pháp thẻ song song cho hạch toán chi tiết hàng tồn kho, kế tốn của cơng ty, cung cấp thơng tin kế tốn kịp thời cho
lãnh đạo cơng ty hồn thành sổ sách ngày nào song ngày đó, khơng để đến cuối tháng bị dồn dập công việc nh một số cơng ty khác.
Tuy nhiên bên cạnh những thành tích đã đạt đợc cơng tác kế tốn của cơng ty cịn có một số hạn chế nh sau:
- Về vấn đề trang thiết bị máy vi tính phục vụ cơng tác kế tốn: một số máy tính đời cũ (năm 1996) tốc độ chậm, dữ liệu lu trữ lại nhiều. Cơng ty cần đầu t thêm hiện đại hố số máy này, nhằm tiện cho việc quản lý, sử dụng, đảm bảo tính an tồn cho số liệu kế tốn)
- Về việc sử dụng các sổ Nhật ký đặc biệt: công ty không sử dụng các sổ Nhật ký đặc biệt để theo dõi riêng các loại nghiệp vụ thờng xuyên phát sinh. Do nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt công ty hàng ngày rất lớn nên tổ chức Nhật ký thu tiền và chi tiền. Ngoài ra, nghiệp vụ mua hàng và bán hàn phát sinh với số vật liệu, vật t đầu vào từ nhiều nguồn. Vì vậy, cơng ty nên mở sổ Nhật ký mua hàng và Nhật ký bán hàng.
- Về vấn đè bảo hộ và bồi dỡng độc hại cho nhân viên trong phịng kế tốn: do điều kiện hạch tốn kế tốn hồn trên máy vi tính, nhân viên phịng kế tốn sử dụng máy vi tính nhiều gây ảnh hởng xấu đến thị lực cần đợc độc tính độc dỡng thiệt hại. Thủ quỹ cần đợc trang bị thêm bảo hộ lao động (ví dụ khẩu trang) vì hàng ngày phải tiếp xúc với tiền bụi, bẩn.
Kết luận
Để trở thành cơng cụ quản lý có hiệu lực, kế tốn ln khơng ngừng cải tiến và hoàn thiện để phản ánh một cách đầy đủ chi phí vào sổ sách kế tốn mọi CPKD của doanh nghiệp. Cụ thể là đã thực sự tiết kiệm hay lãng phí trong q trình sản xuất sản phẩm, nhằm đáp ứng yêu cầu hàng ngày cao của công tác quản lý, phát huy cao độ vai trị của kế tốn, giám đốc mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp một cách thờng xun, liên tục, tồn diện, có hệ thống nhằm phát hiện và khai thác kịp thời khả năng tiềm tàng của doanh nghiệp, tăng cờng và thúc đẩy việc hạch toán kế tốn.
Cơng ty Bánh kẹo Hải Châu hiện nay cơng tác kế tốn đã có nhiều u điểm, mặc dù cịn một số điểm hạn chế song đã góp phần tích cực đối với cơng tác quản lý của doanh nghiệp.
Một số kiến nghị và giải pháp đã nêu trên nhằm hồn thiện thêm một bớc cũng là để góp phần đổi mới cơng tác hạch tốn chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm với việc tăng cờng quản trị doanh nghiệp. Công ty thực hiện và áp dụng những giải pháp đề xuất chắc chắn sẽ làm cho việc tính tốn, hạch tốn đợc chính xác hơn.
Trong quá trình thực tập tại cơng ty vì trình độ, thời gian có hạn nên báo cáo sẽ khơng tránh khỏi những thiếu sót. Tơi mong đợc sự thơng cảm và đóng góp ý kiến các phịng ban và thầy cơ giáo.
Xin chân thành cảm ơn sự quan tâm giúp đỡ nhiệt tình của cán bộ cơng ty và sự hớng dẫn của thầy.
Hà Nội, ngày 28 tháng 4 năm 2004
Sinh viên
Mục lục
Lời mở đầu............................................................................................................................1
Chơng I...................................................................................................................................2
Những vấn đề chung về công tác quản lý và hạch tốn ở cơng ty bánh kẹo Hải Châu....................................................................................................2
I. Quá trình hình thành và phát triển của công ty.........................................2
II. Chức năng và đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty....6
1. Chức năng......................................................................................................................................................6
2. Đặc điểm về hoạt động sản xuất kinh doanh:..........................................................................................7
III. Tổ chức bộ máy quản lý và sản xuất của công ty....................................7
1. Bộ máy quản lý..............................................................................................................................................7
2. Tổ chức sản xuất:.......................................................................................................................................13
IV. Tình hình chung về cơng tác kế tốn tại cơng ty BKHC......................15
1. Tổ chức bộ máy kế toán .............................................................................................................................15
2.Hệ thống sổ sách chứng từ tại công ty:........................................................................................................16
V. kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty..............................18
Chơng II...............................................................................................................................21
Thực trạng công tác hạch tốn .......................................................................21
tại Cơng ty Bánh kẹo Hải Châu............................................................................21
I. Kế toán TSCĐ và khấu hao TSCĐ............................................................21
1. Khái niệm, đặc điểm TSCĐ...................................................................................................................21
2. Kế toán khấu hao TSCĐ.............................................................................................................................33
3. Kế toán sửa chữa TSCĐ..............................................................................................................................36
II. Kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ trong Công ty Bánh kẹo Hải Châu.................................................................................................................37
1. Khái niệm, đặc điểm kế tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ.....................................................................37
2. Hệ thống tài khoản, chứng từ sổ sách kế tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ ở công ty................................38
3. Kế tốn NVL, CCDC ở cơng ty..................................................................................................................39
Số chứng từ A. 458...........................................................................................................47
III. Kế tốn tiền lơng và các khoản trích theo lơng.....................................50
1. Khái niệm và bản chất kinh tế của tiền lơng...........................................................................................50
2. Các hình thức trả lơng ở Cơng ty Bánh kẹo Hải Châu.............................................................................50
3. Các chế độ sử dụng khi hạch toán tiền lơng..............................................................................................51
và các TK liên quan khác.................................................................................................................................54
* Đối với công nhân đợc nghỉ phép, cơng ty khơng thực hiện trích trớc tiền lơng nghỉ phép cho cơng nhân trực tiếp sản xuất nên kế tốn khơng mở TK 335 để theo dõi tiền lơng nghỉ phép mà phản ánh ngay trên bảng thanh toán lơng từng bộ phận..................................................................................................54
Sơ đồ hạch toán các khoản thanh toán với CNV..............................................................................................54
- Theo chế độ hiện hành cơng ty thực hiện trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ:...............................54
+ BHXH: 20% của lơng cơ bả: Trong đó 15% tính vào CPSX, 5% do CBCNV đóng góp trừ vào lơng..54
+ BHYT: 3% lơng cơ bản: Trong đó 2% tính vào CPSX, 1% do cán bộ CNV đóng góp trừ vào lơng.....54
+ CPCĐ: 2% của tiền lơng thực tế vào đợc tính vào CPSX.......................................................................54
Sơ đồ hạch tốn BHXH, BHYT, KPCĐ..........................................................................................................55
Ngày 10/02/02 sau kh Giám đốc duyệt chi thủ quỹ đã chi tạm ứng lơng kỳ I cho công nhân viên công ty (Phiếu chi số 248 ngày 10/02/03)..................................................................................................................56
Căn cứ vào bảng thanh toán lơng và phiếu chi này kế toán đã phản ánh vào Nhật ký chung bằng bút toán. .........................................................................................................................................................................56
Nợ TK 334: 412.081.700...............................................................................................................................56
IV. Kế tốn chi phí sản xuất và tính giá trị sản phẩm.................................57
1. Đối tợng tập hợp chi phí sản xuất và tổ chức hạch tốn chi phí sản xuất tại cơng ty ..............................57
V. Kế tốn thành phẩm lao vụ, dịch vụ đã hồn thành...............................76
1. Khái niệm thành phẩm, hàng hóa và nhiệm vụ kế tốn..........................................................................76
2. Phơng pháp tính giá thành phẩm:.............................................................................................................77
3. Kế tốn chi tiết thành phẩm.....................................................................................................................77
4. Kế toán tổng hợp nhập, xuất, tồn kho thành phẩm...................................................................................80
VI. Kế toán tiêu thụ thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ..................................80
1. Các phơng thức bán hàng tại Cơng ty..........................................................................................................80
2. Các phơng thức thanh tốn tiền hàng:........................................................................................................81
3. Phơng pháp hạch tốn tiêu thụ tại Cơng ty Bánh kẹo Hải Châu.................................................................81
4. Hạch toán các nghiệp vụ tiêu thụ thành phẩm............................................................................................83
VII. Kế toán các loại vốn bằng tiền...............................................................86
1. Hạch tốn tiền mặt tại Cơng ty Bánh kẹo Hải Châu................................................................................86
2. Kế toán tiền gửi ngân hàng (TGNH).......................................................................................................89
VIII. Kế toán các nghiệp vụ thanh toán.......................................................91
1. Kế toán thanh toán với ngời mua.................................................................................................................91
3. Hạch tốn thanh tốn với ngân sách.............................................................................................................94
4. Hạch tốn tình hình thành tốn tạm ứng cho CNV....................................................................................97
5. Hạch tốn các khoản phải trả phải nộp.........................................................................................................99
IX. Kế toán hoạt động nghiệp vụ tài chính và nghiệp vụ khác.................101
1. Khái niệm về hoạt động tài chính khác.................................................................................................101
2. Tài khoản sử dụng và phơng pháp hạch toán............................................................................................101
3. Sổ sách hạch toán.......................................................................................................................................102
X. Kế toán tổng hợp và chi tiết các nguồn vốn...........................................103
1. Kế toán các nguồn vốn..............................................................................................................................103
2. Kế tốn các loại quỹ..................................................................................................................................104
XI. Cơng tác kế tốn và quyết tốn.............................................................105
1. Phơng pháp và trình tự kế tốn xác định kết quả kinh doanh .............................................................105
2. Kế tốn phân phối lợi nhuận....................................................................................................................107
XII: Báo cáo tài chính kế tốn.....................................................................109
1. Mục đích, nội dung và thời hạn nộp báo cáo...........................................................................................109
2. Nội dung và phơng pháp lập BCTC.........................................................................................................110
3. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh ....................................................................................................114
4. Thuyết minh BCTC..................................................................................................................................114
Phần III................................................................................................................................116
Một số ý kiến nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn ..............................116
tại công ty bánh kẹo Hải Châu..........................................................................116