2.1.1. Giới thiệu khái quát doanh nghiệp:
Công ty cổ phần Vật liệu xây dựng - VVMI tiền thân là Xí nghiệp sản xuất và cung ứng Vật liệu xây dựng trực thuộc Công ty than Nội Địa - Tổng công ty than Việt Nam (nay là Tập đoàn công nghiệp Than - Khoáng sản Việt Nam); đơn vị được thành lập vào tháng 3 năm 2002.
Ngày 01/06/2006 đơn vị chuyển đổi mô hình tổ chức thành Công ty cổ phần Vật liệu xây dựng Than Nội Địa nằm trong công ty mẹ cấp trên là Công ty TNHH một thành viên Than Nội Địa. Tháng 4 năm 2007 đơn vị đổi tên là Công ty cổ phần Vật liệu xây dựng - VVMI trực thuộc công ty mẹ là Công ty TNHH một thành viên công nghiệp mỏ Việt Bắc - TKV.
Công ty cổ phần Vật liệu xây dựng - VVMI có trụ sở tại xã Tân Mỹ, huyện Văn Lãng, tỉnh Lạng Sơn; Điện thoại: 025 850261; Fax: 025 851927.
Nhiệm vụ chính của Công ty là khai thác, chế biến đá cung cấp làm phối liệu đốt cùng với than Na Dương để khử khí lưu huỳnh phục vụ vận hành nhà máy Nhiệt điện Na Dương. Một phần phục vụ nhu cầu đá xây dựng tại thị trường tỉnh Lạng Sơn.
Công suất khai thác chế biến của mỏ là 300.000 tấn thành phẩm/năm (Trong đó cấp cho nhà máy nhiệt điện 200.000 tấn; cấp cho thị trường xây dựng 100.000tấn).
Tổng số cán bộ công nhân viên chức toàn Công ty: 93 người.
Trong đó:
- Cán bộ kỹ thuật nghiệp vụ trình độ đại học: 14
- NV quản lý kỹ thuật, nghiệp vụ trình độ CĐ và trung học: 11 - NV phục vụ (nấu ăn, bảo vệ, thống kê): 12
- Công nhân kỹ thuật: 56
Sơ đồ tổ chức của Công ty [Phòng Tổ chức hành chính-Bảo vệ]
Trong đó: TCHC-BV: Tổ chức hành chính - Bảo vệ Hội đồng quản trị Ban kiểm soát Giám đốc điều hành Phó GIáM Đốc Phòng TCHC-BV TK-KT-TCPhòng PhòngKH-VT Phòng KT-AT-CĐ Phân xưởng khai thác Tổ cấp dưỡng T ổ xúc, gạt T ổ sửa chữa Tổ nghiền, sàng Tổ lái xe Tổ khoan, nổ mìn
TK-KT-TC: Thống kê - Kế toán - Tài chính KH-VT: Kế hoạch - Vật tư
KT-AT-CĐ: Kỹ thuật - An toàn - Cơ điện
Quy trình công nghệ khai thác chế biến sản phẩm của Công ty [Phòng Kỹ thuật - An toàn - Cơ điện]:
2.1.2. Một số đặc điểm kinh tế - kỹ thuật của doanh nghiệp:
Năm 2002 - 2003 đơn vị làm công tác chuẩn bị sản xuất, giải phóng mặt bằng, đền bù đất đai, đầu tư cơ bản, xây dựng cơ sở vật chất. Từ năm 2004 mới chính thức tổ chức sản xuất.
Trước năm 2006 do tiến độ cấp đá vào nhà máy nhiệt điện chậm dự án, sản lượng tiêu thụ thấp, chi phí cố định và khấu hao cơ bản phát sinh lớn, không cân đối với kết quả sản xuất kinh doanh nên Công ty than Nội Địa điều phối cấp bù lỗ.
Khảo sát địa hình, địa chất theo thiết kế Khoan - Nổ mìn Xúc chuyển Xúc bốc Bán cho hộ tiêu thụ Vận tải Nghiền sàng Phá đá quá cỡ Phá đá quá cỡ Bãi thải Sản xuất đá hộc Kho chứa
Từ năm 2006 Công ty đã cân đối được kết quả sản xuất kinh doanh. Kết quả sản xuất kn doanh ngày cằng phát triển; đời sống vật chất và tinh thần của cán bộ công nhân viên ngày một cải thiện hơn.
Trước tháng 4/2006 đơn vị hạch toán trực thuộc Công ty than Nội Địa thực hiện theo hình thức khoán quản trị chi phí. Từ tháng 7/2006 thành lập Công ty cổ phần đơn vị tổ chức hạch toán độc lập theo luật Doanh nghiệp.
2.1.3. Một số kết quả sản xuất kinh doanh gần đây của doanh nghiệp:
a. Kết quả thực hiện kế hoạch của một số chỉ tiêu chủ yếu năm 2006 và 2007:
Kết quả thực hiện kế hoạch của một số chỉ tiêu chủ yếu gồm: Sản lượng tiêu thụ, doanh thu, lương bình quân và kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty được trình bày trên bảng 2.1.3.
Bảng 2.1 Kết quả thực hiện kế hoạch một số chỉ tiêu chủ yếu
Chỉ tiêu ĐVT Kế hoạch Thực hiện So sánh Năm 2006 Sản lượng tiêu thụ tấn 250.000 291.804 116,72 % Doanh thu 1000đ 19.400.000 22.566.962 116,32 % Lương bình quân đ/ng/th 2.500.000 2.500.000 100,00 % Kết quả SXKD (lãi +, lỗ -) 1000đ 500.000 854.455 170,89 % Năm 2007 Sản lượng tiêu thụ tấn 246.000 286.790 116,58 % Doanh thu 1000đ 18.700.000 20.273.889 108,42 % Lương bình quân đ/ng/th 2.700.000 2.700.000 100,00 % Kết quả SXKD (lãi +, lỗ -) 1000đ 800.000 969.391 121,17 % [Phòng Thống kê - Kế toán - Tài chính]
Qua bảng trên thấy rằng, năm 2006 và 2007 Công ty đều thực hiện vượt các kế hoạch đã đề ra. Sản lượng tiêu thụ và doanh thu thực tế có mức tăng so với kế hoạch ổn định qua các năm 2006 và 2007. Kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty năm 2006 đạt tỷ lệ vượt kế hoạch rất cao, cụ thể là 70,89%; năm 2007 tỷ lệ này thấp hơn nhưng vẫn đạt mức cao 21,17%.
b. Phân tích báo cáo kết quả hoạt động SXKD các năm 2006 và 2007:
Báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh thể hiện kết quả sản xuất kinh doanh hàng năm của doanh nghiệp với một số chỉ tiêu chính như: doanh thu, giá vốn hàng bán, lợi nhuận gộp, các loại chi phí, lợi nhuận trước thuế và sau thuế... Thông qua báo cáo này, biết được hiệu quả của hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Để phân tích tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty thông qua báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, lập bảng phân tích như sau:
Bảng 2.2 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2006 và 2007
ĐVT: đồng VN Chỉ tiêu Năm So sánh 2007/2006 2006 2007 Tuyệt đối % 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 22.566.961.53 3 20.273.888.750 -2.293.072.783 89,84 2. Doanh thu thuần về
bán hàng và cung cấp dịch vụ 22.566.961.53 3 20.273.888.750 -2.293.072.783 89,84 3. Giá vốn hàng bán 9.077.898.990 8.400.389.341 -677.509.649 92,54 4. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 13.489.062.54 3 11.873.499.409 -1.615.563.134 88,02 5. Doanh thu hoạt động
tài chính 12.130.632 9.204.680 -2.925.952 75,88
6. Chi phí tài chính 608.045.546 447.300.068 -160.745.478 73,56
- Trong đó: Chi phí lãi
vay 608.045.546 447.300.068 -160.745.478 73,56
7. Chi phí bán hàng 11.095.731.41
3 9.601.044.046 -1.494.687.367 86,53 8. Chi phí quản lý doanh
nghiệp 949.661.881 936.158.385 -13.503.496 98,58
9. Lợi nhuận thuần từ
hoạt động kinh doanh 847.754.335 898.201.590 50.447.255 105,95
10. Thu nhập khác 8.036.100 71.189.357 63.153.257 885,87
11. Chi phí khác 1.335.375 -1.335.375
12. Lợi nhuận khác 6.700.725 71.189.357 64.488.632 1062,41
13. Tổng lợi nhuận kế
14. Lợi nhuận sau thuế
thu nhập doanh nghiệp 854.455.060 969.390.947 114.935.887 113,45
[Nguồn: Phòng Thống kê - Kế toán - Tài chính]
Qua bảng phân tích báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trên, rút ra một số nhận xét như sau:
So với năm 2006, năm 2007 doanh thu của đơn vị về bán hàng và cung cấp dịch vụ giảm 2.293.072.783 đồng; giá trị doanh thu năm 2007 chỉ đạt 89,84% so với năm 2006. Nguyên nhân của việc giảm doanh thu này chủ yếu xuất phát từ việc sản lượng đá cung cấp cho Nhiệt điện Na Dương giảm, do năm 2007 Nhiệt điện Na Dương đã hoạt động ổn định (năm 2006 là năm Nhiệt điện Na Dương vận hành thử tải nên tiêu thụ sản lượng đá cao hơn).
Năm 2007 sản lượng sản xuất và tiêu thụ đá giảm, do đó giá vốn hàng bán cũng giảm so với năm 2006; giá vốn hàng bán năm 2007 bằng 92,54% so với năm 2006, mức giảm tuyệt đối là 677.509.649 đồng. Mức giảm của giá vốn hàng bán thấp hơn mức giảm của doanh thu, điều này thể hiện kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp năm 2007 không tốt bằng năm 2006.
Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2007 giảm 1.615.563.134 đồng; chỉ đạt 88,02% so với năm 2006. Lợi nhuận gộp có tỷ lệ giảm cao hơn tỷ lệ giảm của doanh thu là do giá vốn hàng bán có tỷ lệ giảm thấp hơn hơn tỷ lệ giảm doanh thu.
Chi phí bán hàng năm 2007 có giá trị bằng 86,53% so với năm 2006; mức giảm tuyệt đối của chi phí bán hàng là 1.494.687.367 đồng.
Chi phí quản lý doanh nghiệp của doanh nghiệp năm 2007 giảm 13.503.496 đồng so với năm 2006; về giá trị chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2007 bằng 98,58% so với năm 2006. Tỷ lệ giảm chi phí quản lý doanh nghiệp cũng thấp hơn tỷ lệ giảm doanh thu, điều này thể hiện bộ máy quản lý của doanh nghiệp vận hành còn chưa tốt.
Lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2007 đạt giá trị 898.201.590 đồng; bằng 105,95% so với năm 2006, với mức tăng tuyệt đối là
50.447.255 đồng. Lợi nhuận tăng do doanh nghiệp đã giảm được chi phí bán hàng (tỷ lệ giảm của chi phí bán hàng cao hơn tỷ lệ giảm của doanh thu).
Lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp năm 2007 so với năm 2006 đạt tỷ lệ 113,45%, mức tăng lợi nhuận tuyệt đối là 114.935.887 đồng.
Như vậy, mặc dù năm 2007 có nhiều biến động lớn ảnh hưởng đến tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp: sản lượng tiêu thụ giảm, giá cả của một số yếu tố sản xuất tăng (điện, xăng dầu). Tuy nhiên, doanh nghiệp vẫn đạt được kết quả sản xuất kinh doanh khá tốt, lợi nhuận sau thuế tăng 13,45% so với năm 2006. Mặt khác, đời sống của cán bộ công nhân viên vẫn được đảm bảo và từng bước được cải thiện so với năm 2006.
2.2. kế hoạch giá thành của doanh nghiệp:
2.2.1. Kế hoạch yếu tố chi phí nguyên nhiên vật liệu:
a. Yếu tố chi phí nguyên vật liệu:
Kết hợp với hệ thống đơn giá của từng vật liệu thực tế trên thị trường năm trước và khối lượng công việc của từng khâu năm tiếp theo ta xác định nhu cầu vật tư và giá trị của từng vật liệu theo công thức:
Nhu cầu vật tư tiêu hao: N = ∑Đ*Ki (đơn vị vật liệu) Giá trị vật liệu thực hiện: GVL = ∑P*N (đ)
Trong đó:
N: Nhu cầu vật tư tiêu hao.
Đ: Định mức tiêu hao vật tư cho một đơn vị sản phẩm công việc. Ki: Khối lượng sản phẩm, công việc thực hiện thứ i.
P: Đơn giá vật tư.
b. Yếu tố chi phí nhiên liệu:
Để tính nhiên liệu tiêu hao trong quá trình sản xuất ta căn cứ vào bảng kế hoạch sản xuất và tiêu thụ sản phẩm trên; định mức tiêu hao nhiên liệu theo quy định của Tập đoàn công nghiệp Than - Khoáng sản Việt Nam. Kết hợp với đơn giá nhiên liệu trên thị trường ta xác định giá trị nhiên liệu theo kế hoạch sản xuất bằng công thức sau:
GNL = ∑Ki*Đ*P
Trong đó:
GNL: Giá trị nhiên liệu.
Ki: Khối lượng sản phẩm, công việc thực hiện thứ i. Đ: Định mức tiêu hao nhiên liệu.
P: Đơn giá một đơn vị nhiên liệu.
c. Yếu tố chi phí động lực:
Động lực tính theo định mức là: W = Đ*K*P
Trong đó:
W: Chi phí động lực.
Đ: Định mức tiêu hao động lực cho một tấn đá. K: Khối lượng sản phẩm sản xuất trong năm. P: Đơn giá 1Kw điện.
2.2.2. Kế hoạch yếu tố chi phí nhân công:
a. Yếu tố chi phí tiền lương:
VKH = [Lđb*TLmin*(Hcb + Hpc) + Vvc]*12 (1)
Trong đó:
Lđb: Số lao động định biên.
TLmin: Mức lao động tối thiểu để công ty xây dựng đơn giá tiền lương theo nghị 26 chi phí là 450.000 đồng.
TL min đc = Lương tối thiểu điều chỉnh. TL min đc = TL min x (1 + k1 + k2) (2)
Trong đó: k1 là hệ số điều chỉnh vùng k1 = 0,1 k2 là hệ số điều chỉnh ngành : k2 = 0,2.
Căn cứ vào kế hoạch lao động và nghị định số 26 chi phí công ty áp dụng hệ số cấp bậc công việc bình quân toàn Xí nghiệp là: Hpc = 3,0
Hpc = Hkv + Htn + Hcv + Hca3 + Hđh (CT - d3) Trong đó :
Hkv : Phụ cấp khu vực : Hkv = 0,2 Htn : Phụ cấp trách nhiệm : Htn = 0,02
Hcv : Phụ cấp chức vụ : Hcv = 0,01 Hca3 : Phụ cấp ca 3 : Hca3 = 0,1 Hđh : Phụ cấp độc hại : Hđh = 0,05
Vvc : Quỹ tiền lương viên chức quản lý chưa tính vào định mức lao động tổng hợp, vì Xí nghiệp thuộc Công ty Đông bắc nên không tính quỹ này, (Đơn vị trực thuộc công ty không có quỹ này).
b. Yếu tố chi phí BHXH, BHYT, KPCĐ:
Theo thông tư số 58 TC/HCSN ngày 24/7/1998 của bộ tài chính hướng dẫn phương pháp nộp bảo hiểm thì tổng mức đóng góp BHXH là 20% tiền lương cơ bản, trong đó :
- 15% đóng góp của doanh nghiệp tính vào giá thành sản phẩm. - 5% đóng góp của người lao động.
Theo hướng dẫn của bộ y tế quy định mức đóng góp BHYT trong đó doanh nghiệp phải trích 2% tiền lương tính vào giá thành sản phẩm và 1% đóng góp của người lao động.
Kinh phí công đoàn trích nộp 2% tiền lương tính vào giá thành sản phẩm. Vậy tổng mức lương đóng góp vào bảo hiểm xã hội được tính vào giá thành sản phẩm là 19% tiền lương cơ bản. Tổng quỹ lương cơ bản của công ty tham gia bảo hiểm năm 2004 là:
Lương cơ bản = (Hệ số lương x lương min) x 12 = 290.000 x 3,07 x 223 x 12
= 2.382,6 triệu đồng
Vậy tổng chi phí bảo hiểm xã hội năm 2004 được tính vào giá thành là: 0,19 x 2.382,6 = 452,7 triệu đồng.
2.2.3. Kế hoạch yếu tố chi phí khấu hao TSCĐ:
Căn cứ vào tình hình TSCĐ hiện có của doanh nghiệp và kế hoạch đầu tư, mua sắm TSCĐ trong năm tiếp theo. Tỷ lệ trích khấu hao căn cứ theo các quy định của nhà nước.
Công ty tính toán và dự kiến giá trị yếu tố chi phí thuê ngoài dựa vào mức chi năm trước và tình hình thực tế tại Công ty; với mục tiêu giảm tối đa chi phí thuê ngoài nhằm giảm giá thành sản phẩm.
2.2.5. Kế hoạch yếu tố chi phí khác bằng tiền:
Chi phí khác bằng tiền gồm các chi phí cơ bản: lãi vay ngân hàng; chi phí giao dịch, khánh tiết, hội nghị, … Kế hoạch các yếu tố chi phí đó như sau:
- Lãi vay ngân hàng: ta xác định chi phí trả lãi ngân hàng các khoản tiền Công ty vay theo công thức : Lv = T*r*12 (đ/năm). Trong đó: T là tổng mức tiền vay, theo kế hoạch dự kiến Công ty phải vay năm đó và số tiền vay năm trước chưa trả hết; r là tỷ suất vay trong tháng, theo quy định của ngân hàng.
- Chi phí giao dịch, khánh tiết, hội nghị được kế hoạch theo quy định của nhà nước và căn cứ vào kế hoạch doanh thu.
2.3. Quá trình tập hợp chi phí và tính giá thành thực tế ở doanh nghiệp:
2.3.1. Tập hợp chi phí và tính giá thành chi phí nguyên nhiên vật liệu:
a. Yếu tố chi phí nguyên vật liệu:
Được tính toán theo phương án kỹ thuật - sản xuất, các chỉ tiêu công nghệ được duyệt và các định mức tiêu hao do Nhà nước, các bộ ngành ban hành. Chi phí nguyên vật liệu bao gồm:
- Các loại vật liệu được sử dụng trong quá trình khai thác đá như: vật liệu nổ, phụ kiện nổ,...
- Vật tư phụ tùng thay thế trong quá trình vận hành thiết bị như: răng gầu xúc, xăm lốp ôtô, bình điện, ...
- Vật liệu dùng cho bảo dưỡng và sửa chữa thường xuyên các thiết bị máy móc
như: dầu nhờn, mỡ máy, sắt thép,…
- Các loại vật tư khác bao gồm các loại vật liệu ngoài các loại ở trên và dùng chung cho sản xuất trong toàn phân xưởng: kim loại đen, màu, đèn điện các loại, vật liệu xây dựng,...
Bao gồm các loại nhiên liệu phục vụ quá trình khai thác, sản xuất đá như xăng dầu... Chi phí nhiên liệu được tính toán trên cơ sở khối lượng, thời gian công tác và định mức tiêu hao nhiên liệu cho từng loại xe trong điều kiện cụ thể của từng loại công việc,...
c. Yếu tố chi phí động lực:
Bao gồm các loại chi phí về điện năng được sử dụng trong quá trình sản xuất và phục vụ chiếu sáng.
Việc tính chi phí điện năng dựa trên mức tiêu hao điện năng tổng hợp và theo