2.5.1. Phân tích tình hình thực hiện kế hoạch giá thành tổng sản lượng của Công ty qua các năm 2006 và 2007:
Giá thành tổng sản lượng của Công ty bao gồm các yếu tố chi phí như sau: nguyên nhiên vật liệu (nguyên vật liệu, nhiên liệu, động lực); nhân công (tiền lương, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn); khấu hao TSCĐ; chi phí thuê ngoài; chi phí khác bằng tiền; chi phí phân bổ TK 142 và TK 242; chi phí lãi vay ngân hàng. Bảng tổng hợp các yếu tố chi phí tạo nên giá thành tổng sản lượng được trình bày trên bảng 2.6.
Bảng 2.6 Giá thành TSL kế hoạch và thực tế năm 2006 và 2007
TT Yếu tố chi phí Năm 2006(1000đ) SS Năm 2007(1000đ) SS
KH TH KH TH
I Nguyên nhiên VL 2.669.255 2.572.159 96,36 2.380.724 2.761.621 116,00
Nguyên vật liệu 1.097.991 1.231.690 112,18 1.073.072 1.312.531 122,32 Nhiên liệu 955.545 935.533 97,91 947.281 1.025.619 108,27
Động lực 615.719 404.936 65,77 360.371 423.471 117,51
II Nhân công 2.587.592 3.110.140 120,19 2.922.313 3.108.531 106,37
Tiền lương 2.324.138 2.843.660 122,35 2.598.851 2.817.584 108,42 BHXH, BHYT, KPCĐ 263.454 266.480 101,15 323.462 290.947 89,95
III Khấu hao TSCĐ 2.372.682 2.384.183 100,48 1.440.009 1.420.820 98,67 IV Chi phí thuê ngoài 9.241.382 11.002.264 119,05 9.554.625 10.062.308 105,31 V Chi phí khác bằng tiền 1.023.076 857.545 83,82 889.652 964.197 108,38 VI Chi phí phân bổ
TK 142 và TK 242 115.000 154.610 134,44 224.677 262.423 116,80 VII Chi phí lãi vay ngân hàng 898.709 608.046 67,66 13.000 0 0,00 Tổng 18.907.696 20.688.947 109,42 17.425.000 18.579.900 106,63
Qua bảng 2.6 cho thấy giá thành thực hiện so với giá thành kế hoạch tăng giảm như sau:
Tình hình thực hiện kế hoạch năm 2006:
- Yếu tố chi phí nguyên vật liệu tăng 12,18%. Nguyên nhân tăng là do sản lượng thực tế tăng so với kế hoạch; ngoài ra còn có nguyên nhân đơn giá nguyên vật liệu tăng [BCCP2006].
- Yếu tố chi phí nhiên liệu so với kế hoạch giảm 12,09%. - Yếu tố chi phí động lực giảm 34,23%.
- Yếu tố chi phí tiền lương tăng 22,35%. Sản lượng thực tế tăng so với kế hoạch dẫn đến tiền lương cho công nhân sản xuất tăng [BCCP2006].
- Yếu tố chi phí BHXH, BHYT, KPCĐ tăng 1,15%. - Yếu tố chi phí khấu hao TSCĐ tăng 0,48%.
- Yếu tố chi phí thuê ngoài tăng 19,05%. Sản lượng tiêu thụ thực tế tăng nên chi phí thuê vận chuyển đá vào Nhiệt điện Na Dương tăng, dẫn tới chi phí thuê ngoài thực tế tăng so với kế hoạch.
- Yếu tố chi phí khác bằng tiền giảm 16,18%.
- Yếu tố chi phí phân bổ TK 142 và TK 242 tăng 34,44%. - Yếu tố chi phí lãi vay ngân hàng giảm 32,34%.
Tình hình thực hiện kế hoạch năm 2007:
- Yếu tố chi phí nguyên vật liệu tăng 22,32%. Nguyên nhân tăng chi phí cũng xuất phát từ sản lượng thực tế và đơn giá thực tế cao hơn so với kế hoạch.
- Yếu tố chi phí nhiên liệu so với kế hoạch tăng 8,27%. - Yếu tố chi phí động lực tăng 17,51%.
- Yếu tố chi phí tiền lương tăng 8,42%.
- Yếu tố chi phí BHXH, BHYT, KPCĐ giảm 10,05%. - Yếu tố chi phí khấu hao TSCĐ giảm 1,33%.
- Yếu tố chi phí thuê ngoài tăng 5,31%. - Yếu tố chi phí khác bằng tiền tăng 8,38%.
- Yếu tố chi phí phân bổ TK 142 và TK 242 tăng 16,80%. - Yếu tố chi phí lãi vay ngân hàng giảm 100%.
2.5.2. Phân tích biến động giá thành tổng sản lượng thực tế của Công ty qua các năm 2006 và 2007:
Bảng 2.7 Giá thành tổng sản lượng thực tế của Công ty năm 2006 và 2007
TT Yếu tố chi phí GT TH 2006 GT TH 2007 SS 2007/2006 GT (1000đ) % GT (1000đ) % GT (1000đ) % I Nguyên nhiên VL 2.572.159 12,43 2.761.621 14,86 189.462 107.37% Nguyên vật liệu 1.231.690 5,95 1.312.531 7,06 80.841 106.56% Nhiên liệu 935.533 4,52 1.025.619 5,52 90.086 109.63% Động lực 404.936 1,96 423.471 2,28 18.535 104.58% II Nhân công 3.110.140 15,03 3.108.531 16,73 -1.609 99.95% Tiền lương 2.843.660 13,74 2.817.584 15,16 -26.076 99.08% BHXH, BHYT, KPCĐ 266.480 1,29 290.947 1,57 24.467 109.18% (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
III Khấu hao TSCĐ 2.384.183 11,52 1.420.820 7,65 -963.363 59.59% IV Chi phí thuê ngoài 11.002.264 53,18 10.062.308 54,16 -939.956 91.46% V Chi phí khác bằng tiền 857.545 4,14 964.197 5,19 106.652 112.44%
Chi phí phân bổ
Chi phí lãi vay ngân hàng 608.046 2,94 0 0,00 -608.046 0.00% Tổng 20.688.947 100,00 18.579.900 100,00 -2.109.047 89.81%
Qua bảng 2.5.2 cho thấy tổng giá thànhsản phẩm thực hiện năm 2007 so với tổng giá thành sản phẩm thực hiện năm 2006 tăng giảm như sau:
- Chi phí nguyên vật liệu tăng 80.841 ngàn đồng, tương đương 6,56%. - Chi phí nhiên liệu tăng 90.086 ngàn đồng, tương đương 9,63%. - Chi phí động lực tăng 18.535 ngàn đồng, tương đương 4,58%. - Chi phí tiền lương giảm 26.076 ngàn đồng, tương đương 0,92%.
- Chi phí BHXH, BHYT, kinh phí công đoàn tăng 24.467 ngàn đồng, tương đương 9,18%.
- Chi phí khấu hao TSCĐ giảm 963.363 ngàn đồng, tương đương 40,41%. - Chi phí thuê ngoài giảm 939.956 ngàn đồng, tương đương 8,54%.
- Chi phí khác bằng tiền tăng 106.652 ngàn đồng, tương đương 12,44%.
- Chi phí phân bổ TK 142 và TK 242 tăng 107.813 ngàn đồng, tương đương 69,73%.
- Chi phí lãi vay ngân hàng giảm 608.046 ngàn đồng, tương đương 100%.
2.5.3. Nhận xét chung về tình hình thực hiện kế hoạch giá thành tổng sản lượng của doanh nghiệp: