Chƣơng 2 : Giới thiệu bộ máy kế tốn tại cơng ty TNHH Trí Tân
3.3 Kế tốn q trình bán hàng:
3.3.2. Kế toán nghiệp vụ xuất khẩu trực tiếp hàng hóa:
Chứng từ sử dụng:
- Tờ khai hải quan và phụ lục kèm tờ khai hải quan.
- Hợp đồng kinh tế (Sale contract).
- Hóa đơn thương mại (Commercial Invoice).
- Phiếu đóng gói (Packing list).
- Vận tải đơn (Bill of lading – B/L) hoặc (Bill of air – B/A)
- Giấy chứng nhận bảo hiểm (Insurance policy)
- Giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa (Certificate of origin)
- Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước.
- Hóa đơn GTGT.
- Biên lai thu tiền.
Kế toán chi tiết: Sổ chi tiết sử dụng:
- Sổ chi tiết hàng hóa.
- Bảng tổng hợp chi tiết hàng hóa.
- Thẻ kho.
- Sổ chi tiết thanh toán với người mua.
- Sổ chi tiết các tài khoản.
- Sổ tiền gửi ngân hàng.
- Sổ phụ ngân hàng.
Trình tự ghi chép:
- Sau khi nhận được bộ chứng từ của nhân viên giao hàng chuyển đến, xác định hàng đã được xuất khẩu, kế toán tiến hành nhập liệu nghiệp vụ phát sinh vào phần mềm kế toán MISA.
Minh họa: Ngày 05/01/2015, theo Tờ khai hàng hóa xuất khẩu số 300292552400, cơng ty bán hàng hóa xuất khẩu cho Chantha với tổng trị giá hóa đơn 18.713,50 EUR, cước vận tải biển (bao gồm các phụ phí) 4.915.000 VNĐ, phụ phí chứng từ hải quan 1.070.000 VND, low sulfur surcharge 256.800, phí chứng từ hàng xuất 750.000 VNĐ, phí xếp hàng ra nơi xếp hàng 4.268.000 VNĐ, phí chì 180.000 VNĐ. Tùy thuộc vào từng loại phí mà có thuế GTGT có thuế suất khác nhau. Khách hàng chưa thanh tốn cho cơng ty. (Từ Phụ lục số 47 đến Phụ lục số 53)
54
Bƣớc 1, bƣớc 2, bƣớc 3: Kế toán thực hiện tương tự như bước 1, bước 2, bước 3
trong phần Trình tự ghi chép của Kế toán nghiệp vụ bán hàng trong nước để mở cửa sổ Chứng từ bán hàng trong phân hệ Bán hàng chưa thu tiền.
Bƣớc 4: Cửa sổ Chứng từ bán hàng trong phân hệ Bán hàng chưa thu tiền sẽ được hiện
ra, kế toán chọn “Bán hàng xuất khẩu”. Sau đó, tiến hành nhập lần lượt đầy đủ số liệu vào các mục “Hàng tiền”, “Thuế” trong các cửa sổ Chứng từ ghi nợ, Phiếu xuất, Hóa đơn.
Trường hợp Bán hàng thu tiền ngay, kế toán thực hiện các thao tác trên trong cửa sổ, Phiếu xuất, Hóa đơn, Phiếu thu.
Bƣớc 5, bƣớc 6: Sau khi phản ánh doanh thu bán hàng, kế toán tiếp tục Kế toán thực
hiện tương tự như bước 1, bước 2, bước 3 trong phần Trình tự ghi chép của Kế tốn nghiệp vụ bán hàng trong nước để mở cửa sổ Tính giá xuất kho trong phân hệ Kho, phản ánh giá vốn hàng bán.
Bƣớc 7: Chọn mục Quỹ, cửa sổ mục Quỹ sẽ hiện ra. Để phản ánh nghiệp vụ thanh
tốn các chi phí liên quan đến xuất khẩu hàng hóa, chọn “Thêm” trên thanh cơng cụ. Sau đó nhập liệu đầy đủ vào các mục “Hạch toán”, “Thuế” trong cửa sổ Phiếu chi.
55
Bƣớc 8: Sau khi nhập liệu xong, theo quy trình của phần mềm kế tốn, các thơng tin
được tự động chuyển vào Sổ chi tiết hàng hóa, Bảng tổng hợp chi tiết hàng hóa, Thẻ kho, Sổ kế tốn chi tiết quỹ tiền mặt, Sổ chi tiết thanh toán với người bán, Sổ chi tiết các tài khoản,…
- Vào cuối mỗi tháng, kế toán tiến hành xuất sổ và chứng từ ra file excel và in thành quyển để lưu trữ.
Kế toán tổng hợp: Tài khoản sử dụng:
- Tài khoản 156 “Hàng hóa”.
- Tài khoản 157 “Hàng gửi đi bán”.
- Tài khoản 131 “Phải thu khách hàng”.
- Tài khoản 133(1) “Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ”.
- Tài khoản 333(3) “Thuế xuất nhập khẩu”.
- Tài khoản 111(1) “Tiền mặt”.
- Tài khoản 112(1) “Tiền gửi ngân hàng – Tiền Việt Nam”.
- Tài khoản 511(1) “Doanh thu bán hàng”.
- Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán”.
56
Trình tự hạch tốn:
- Theo minh họa, khách hàng chưa thanh tốn cho cơng ty. Khi nhập liệu vào cửa sổ Chứng từ ghi nợ, Hóa đơn, Phiếu xuất trong phân hệ Bán hàng chưa thu tiền; kế tốn hạch tốn: (đơn vị tính: VNĐ). (Từ Phụ lục số 47 đến Phụ lục số 53)
Kế toán hạch toán hàng xuất kho chuyển ra bến cảng, giá xuất kho do phần
mềm tính: Nợ TK 157 444.825.120 Có TK 156 444.825.120 Kế tóan hạch tốn giá vốn hàng bán do phần mềm tính: Nợ TK 632 444.825.120 Có TK 157 444.825.120
- Hàng hóa của cơng ty khơng thuộc diện chịu thuế xuất khẩu nên khơng có 2 bút tốn sau:
Kế tốn hạch tốn thuế xuất khẩu phải nộp nhà nước:
Nợ TK 511(1) Có TK 333(3)
Kế tốn hạch tốn thuế xuất khẩu đã nộp nhà nước:
Nợ TK 333(3) Có TK 111(1)
Kế tốn hạch tốn chi phí phát sinh trong q trình giao hàng xuất khẩu:
Nợ TK 641(7) 11.439.800
Nợ TK 133(1) 308.965
57
Kế toán hạch toán doanh thu bán hàng và tiền hàng phải thu khách hàng:
Nợ TK 131 483.505.565
Có TK 511(1) 483.505.565
Kế tốn hạch tốn thu tiền khách hàng:
Tỷ giá ghi sổ < Tỷ giá thực tế.
Nợ TK 112(1) a
Có TK 131 483.505.565
Có TK 515 b
a: số tiền thực tế khách hàng thanh toán..
b: số tiền chênh lệch giữa tỷ giá ghi sổ với tỷ giá thực tế.
Tỷ giá ghi sổ > Tỷ giá thực tế.
Nợ TK 112(1) a
Nợ TK 635 b
Có TK 131 483.505.565
- Trong trường hợp, khách hàng thanh toán ngay cho cơng ty, kế tốn hạch tốn: (đơn vị tính: VNĐ).
Kế toán hàng xuất kho chuyển ra bến cảng, kế tốn giá vốn hàng bán, kế tốn
chi phí phát sinh trong quá trình giao hàng xuất khẩu được hạch tốn tương tự. Kế toán doanh thu bán hàng và tiền hàng phải thu khách hàng được thay bằng bút toán:
Kế toán hạch toán doanh thu bán hàng thu tiền ngay: (Tỷ giá ghi sổ áp dụng
tỷ giá hải quan).
Tỷ giá ghi sổ < Tỷ giá thực tế.
Nợ TK 112(1) a
Có TK 511(1) 483.505.565
Có TK 515 b
a: số tiền thực tế khách hàng thanh toán.
b: số tiền chênh lệch giữa tỷ giá ghi sổ với tỷ giá thực tế.
Tỷ giá ghi sổ > Tỷ giá thực tế.
Nợ TK 112(1) a
Nợ TK 635 b
58
- Nghiệp vụ bán hàng xuất khẩu trực tiếp tại công ty tương đối đơn giản, không có phát sinh hàng thừa, thiếu so với hợp đồng; khách hàng không được hưởng chiết khấu, giảm giá hàng mua; cũng khơng có trường hợp xuất kho đặc biệt nào,…
Bảng 3.9: Sổ chi tiết bán hàng xuất khẩu trực tiếp quý 1 năm 2015 của 4 hàng hóa có mã hàng: CPT L, L15/32, NLP 2200, CDI 250.
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG
Nhà cung cấp: Cirprotec S.L - Spain; Quý 1 năm 2015 Ngày hạch toán Ngày chứng từ Số chứng từ Ngày hóa đơn Số hóa đơn Mã hàng Tên hàng ĐVT Số lƣợng mua
Đơn giá Giá trị mua CK SL TT GT TL GT GG 05/01/ 2015 05/01/ 2015 HD00756 05/01/ 2015 0001698 L15/32 Bộ lọc sét L15/32 cái 9 864,499.32 7,780,494 0 0 0 0 05/01/ 2015 05/01/ 2015 HD00756 05/01/
2015 0001698 CPT L Kim thu sét CPT -L cái 3 5,765,116.42 17,295,349 0 0 0 0
05/01/ 2015
05/01/
2015 HD00756 05/01/
2015 0001698 NLP 2200 Kim thu sét NLP 2200 cái 15 7,990,719.48 119,860,792 0 0 0 0
05/01/ 2015
05/01/
2015 HD00756 05/01/
2015 0001698 NIMBUS 15 Kim thu sét Nimbus 15 cái 2 5,332,598.60 10,665,197 0 0 0 0
Số dòng
= 4
59