3.2.2. Phương thức bán hàng và xác định giá trị hàng tồn kho
3.2.4.1. Bán hàng nội bộ
Sơ đồ xử lý
Lưu đồ 3.5 FP.OM.03 – Quy trình bán hàng nội bộ Mơ tả quy trình: Phụ lục 02, mục 05
31
3.2.4.2. Bán hàng
Sơ đồ xử lý
Lưu đồ 3.6 OM.01 – Quy trình bán hàng Mơ tả quy trình: Phụ lục 02, mục 06
32
3.2.4.3. Hàng bán bị trả lại
Sơ đồ xử lý
Lưu đồ 3.7 IN.03 – Quy trình nhập lại hàng bán Mơ tả quy trình: Phụ lục 02, mục 07
3.2.5. Tài khoản sử dụng
Bảng 3.2 Hệ thống tài khoản sử dụng trong kế tốn q trình bán hàng
Cấp 1 Cấp 2 Cấp 3 Đơn
vị Số hiệu TK Tên Tài khoản
131 13100 00 0 13100.00.0 Phải thu khách hàng
13110 01 0 13110.01.0 Phải thu khách hàng
13120 01 0 13120.01.0 Người mua trả tiền trước
136 13600 00 0 13600.00.0 Phải thu nội bộ
13680 01 0 13680.01.0 Phải thu nội bộ khác
156 15600 00 0 15600.00.0 Hàng hóa
15610 01 0 15610.01.0 Hàng hóa
333 33300 00 0 33300.00.0 Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước
33311 01 0 33311.01.0 Thuế giá trị gia tăng đầu ra
511 51100 00 0 51100.00.0 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
51110 01 0 51110.01.0 Doanh thu bán hàng hóa
531 53100 00 0 53100.00.0 Hàng bán bị trả lại
53110 01 0 53110.01.0 Hàng hóa bị trả lại
632 63200 00 0 63200.00.0 Giá vốn hàng bán
33
3.2.6. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
3.2.6.1. Bán hàng nội bộ
1) Ngày 14/04/2014, theo hóa đơn số 0002589 và 0002590, công ty xuất kho bán cho công ty TNHH Phần Mềm FPT Hồ Chí Minh lơ hàng gồm 15 loại hàng hóa (chi tiết theo danh sách trong hóa đơn số 0002589 và 0002590), tổng giá xuất kho là 82.329.944 đồng, tổng giá bán chưa thuế là 101.384.000 đồng, thuế GTGT 10%. (Phụ lục 08)
Ghi nhận giá vốn hàng bán: Nợ TK 63210000 82.329.944
Có TK 15610010 82.329.944 Ghi nhận doanh thu bán hàng: Nợ TK 13680010 111.522.400
Có TK 51110010 101.384.000 Có TK 33311010 10.138.400
2) Ngày 16/12/2014, theo hóa đơn số 0000366, công ty xuất kho bán cho Chi Nhánh Công ty CP Viễn Thông FPT, 1 bộ Máy chủ Dell Power Edge với xuất kho 241.272.000 đồng/bộ, giá bán chưa thuế là 280.143.500 đồng/bộ, thuế GTGT 10%.
Ghi nhận giá vốn hàng bán: Nợ TK 63210000 241.272.000
Có TK 15610010 241.272.000 Ghi nhận doanh thu bán hàng Nợ TK 13680010 308.157.850
Có TK 51110010 280.143.500 Có TK 33311010 28.014.350
3.2.6.2. Bán hàng
1) Ngày 12/12/2014, theo hóa đơn số 0000327, công ty xuất kho bán cho Chi Nhánh Công ty TNHH BOSCH Việt Nam Tại TPHCM 4 điện thoại Panasonic giá xuất kho 430.000đ/cái, giá bán chưa thuế là 700.000đ/cái, thuế GTGT 10% . (Phụ lục 09)
34 Ghi nhận giá vốn hàng bán:
Nợ TK 63210000 1.720.000
Có TK 15610010 1.720.000 Ghi nhận doanh thu bán hàng Nợ TK 13110010 3.080.000
Có TK 51110010 2.800.000 Có TK 33311010 280.000
2) Ngày 12/12/2014, theo hóa đơn số 0000328, cơng ty xuất kho bán cho công ty TNHH SCHAEFFLER Việt Nam, 2 Pin máy tính xách tay HP với giá xuất kho 1.027.500 đồng/cái, giá bán chưa thuế là 1.800.000 đồng/cái, thuế GTGT 10%.
Ghi nhận giá vốn hàng bán: Nợ TK 63210000 2.055.000
Có TK 15610010 2.055.000 Ghi nhận doanh thu bán hàng Nợ TK 13110010 3.960.000
Có TK 51110010 3.600.000 Có TK 33311010 360.000
3.2.6.3. Hàng bán bị trả lại
Ngày 05/03/2015, với lý do máy in HP được bán theo hóa đơn số 0000071 ngày 21/11/2014 bị hư nên khách hàng đề nghị trả lại hàng. Công ty nhập kho hàng bán bị trả lại. (Phụ lục 10)
Ghi nhận giảm giá vốn hàng bán: (Theo phiếu nhập kho số THB140000071) Nợ TK 15610010 144.915.980 Có TK 63210000 144.915.980 Ghi nhận hàng bán bị trả lại: Nợ TK 52130010 187.620.000 Nợ TK 33310010 18.762.000 Có TK 13110010 206.382.000
35
Do nghiệp vụ hàng bán bị trả lại của cơng ty rất ít nên để minh họa cho nghiệp vụ này, bài báo cáo sử dụng bộ chứng từ hàng bán bị trả lại (bán hàng vào cuối năm 2014 và trả hàng vào đầu năm 2015), nghiệp vụ này thực hiện định khoản theo hệ thống tài khoản của thông tư 200.
3.2.7. Ghi vào sổ sách
Sổ chi tiết TK 15610010 được minh họa ở trang 40 (Cụ thể tại Phụ lục 03)
3.3. Kế tốn ln chuyển hàng hóa
3.3.1. Những vấn đề chung
3.3.1.1. Đặc đ ểm
Công ty TNHH Hệ Thống Thơng Tin Doanh Nghiệp FPT có tất cả 6 nhóm kinh doanh, thực hiện nhiệm vụ tìm kiếm và phục vụ khách hàng. Khi khách hàng có yêu cầu mua hàng thì các nhân viên kinh doanh sẽ gửi đề nghị mua hàng cho kế toán.
Tuy hoạt động độc lập và có sự cạnh tranh với nhau giữa các nhóm kinh doanh nhưng họ đều vì một mục tiêu chung là mang lại lợi nhuận cho cơng ty, nên trong một số trường hợp các nhóm kinh doanh cũng sẽ hỗ trợ lẫn nhau (cho mượn hàng) và giúp giảm chi phí cho cơng ty.
Ví dụ: Khi nhóm kinh doanh 01 cần hàng A và mặt hàng này đang là HTK chưa bán của nhóm 02 (do một vài lý do như: nhóm 02 đặt quá số lượng, sai quy cách theo yêu cầu của khách hàng,…), để tiết kiệm chi phí thì hàng hóa sẽ được chuyển từ kho nhóm 02 sang nhóm 01 để bán.
3.3.1.2. Nguyên tắc hạch toán
Kế tốn chi tiết hàng hóa được thực hiện theo từng kho, từng loại, từng nhóm hàng hóa và được quản lý thơng qua mã hàng hóa.
Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên. Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho: nhập trước xuất trước.
3.3.1.3. Nhi m vụ kế toán
Khi nhận được yêu cầu mua hàng, kế toán sẽ kiểm tra xem hàng hóa này có đang là hàng hóa tồn kho của nhóm nào hay khơng. Trong một số trường hợp khi một nhóm kinh doanh cần hàng gấp mà một nhóm khác chưa đến hạn giao hàng, hoặc các trường hợp thực tế khác địi hỏi trao đổi hàng giữa các nhóm kinh doanh. Kế tốn kiểm tra và thực hiện chuyển hàng trên hệ thống.
36