3.1. Kế tốn q trình mua hàng
3.1.6. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
3.1.6.1. Mua hàng
Mua hàng nhập khẩu thông qua công ty mẹ FIS:
1) Ngày 04/12/2014, công ty TNHH Hệ Thống Thơng Tin FPT xuất hóa đơn số 0005457, FIS Ent đã yêu cầu FIS nhập khẩu hộ 1 Thiết bị bảo vệ mạng Palo Alto Network đơn giá chưa thuế 422.834.289 đồng/chiếc, thiết bị này đi kèm 1 số phụ kiện khơng tính giá tiền, theo đơn đặt hàng của công ty TNHH Truyền Thông TNS Việt Nam, thuế GTGT 10%, chưa thanh toán cho FIS. (Phụ lục 04)
Hạch toán vào TKTG: Nợ TK 15690010 422.834.289
Có TK 33190010 422.834.289
Hạch tốn nhập kho hàng hóa: (Phiếu nhập kho số 00054570412) Nợ TK 15610010 422.834.289
Có TK 15690010 422.834.289
Hạch tốn cơng nợ phải trả nhà cung cấp: (Hóa đơn GTGT số 0005457) Nợ TK 33190010 422.834.289
Nợ TK 13310010 42.283.429
Có TK 33680010 465.117.718
2) Ngày 04/12/2014, Cơng ty FIS xuất hóa đơn số 0005458, FIS Ent đã yêu cầu FIS nhập khẩu hộ 1 Máy tính xách tay Dell Latltude đơn giá chưa thuế là 27.916.086 đồng/chiếc, 1 Túi xách Kit đơn giá 750.918 đồng/chiếc, 1 Chuột Kit đơn giá 731.238 đồng/chiếc, 1 Bàn phím Kit đơn giá 279.591 đồng/chiếc, 1 Phụ kiện Kit đơn giá
24
731.238 đồng/chiếc, theo đơn đặt hàng của công ty TNHH GE Việt Nam, thuế GTGT 10%, chưa thanh toán cho KIS.
Hạch toán vào TKTG: Nợ TK 15690010 30.409.071
Có TK 33190010 30.409.071
Hạch tốn nhập kho hàng hóa: (Phiếu nhập kho số 00054580412) Nợ TK 15610010 30.409.071
Có TK 15690010 30.409.071
Hạch tốn cơng nợ phải trả nhà cung cấp: (Hóa đơn GTGT số 0005458) Nợ TK 33190010 30.409.071
Nợ TK 13310010 3.040.908
Có TK 33680010 33.449.979 Mua hàng nội bộ
1) Ngày 22/10/2014, theo hóa đơn số 0054279, cơng ty mua của Chi nhánh Công ty TNHH Phân phối FPT, 5 Thiết bị chuyển mạch Cisco có đơn giá mua chưa thuế là 480.000 đồng/chiếc, theo đơn đặt hàng của Chi nhánh Công ty TNHH Vinataba – Philip Morris, thuế GTGT 10%, chưa thanh toán cho người bán. (Phụ lục 05)
Hạch toán vào TKTG: Nợ TK 15690010 2.400.000
Có TK 33190010 2.400.000
Hạch tốn nhập kho hàng hóa: (Phiếu nhập kho số 00542792210) Nợ TK 15610010 2.400.000
Có TK 15690010 2.400.000
Hạch tốn cơng nợ phải trả nhà cung cấp: (Hóa đơn GTGT số 0054279) Nợ TK 33190010 2.400.000
Nợ TK 13310010 240.000
Có TK 33620010 2.640.000
2) Ngày 22/10/2014, theo hóa đơn số 0054200, cơng ty mua của Chi nhánh Công ty TNHH Phân phối FPT, 2 Thiết bị chuyển mạch Cisco SB SG 300-20 có đơn giá
25
mua chưa thuế là 6.160.000 đồng/chiếc và 9 Thiết bị chuyển mạch Cisco SB SG 300- 28 có đơn giá mua chưa thuế là 8.512.000 đồng/chiếc, theo đơn đặt hàng của Chi nhánh Công ty TNHH Dịch Vụ ERP FPT (TP Hà Nội), thuế GTGT 10%, chưa thanh toán cho người bán.
Hạch toán vào TKTG: Nợ TK 15690010 88.928.000
Có TK 33190010 88.928.000
Hạch tốn nhập kho hàng hóa: (Phiếu nhập kho số 00542002210) Nợ TK 15610010 88.928.000
Có TK 15690010 88.928.000
Hạch tốn cơng nợ phải trả nhà cung cấp: (Hóa đơn GTGT số 0054200) Nợ TK 33190010 88.928.000
Nợ TK 13310010 8.892.800
Có TK 33620010 97.820.800 Mua hàng bên ngoài
1) Ngày 21/10/2014, theo hóa đơn số 0003314, cơng ty mua của cơng ty TNHH TMDV Tin Học Long Bình 2 Màn hình VT 17”HP LCD có đơn giá mua chưa thuế là 2.090.909 đồng/cái, theo đơn đặt hàng của công ty Luật TNHH ZICO Law, thuế GTGT 10%, chưa thanh toán cho người bán. (Phụ lục 06)
Hạch toán vào TKTG: Nợ TK 15690010 4.181.818
Có TK 33190010 4.181.818
Hạch tốn nhập kho hàng hóa: (Phiếu nhập kho số 00000012010) Nợ TK 15610010 4.181.818
Có TK 15690010 4.181.818
Hạch tốn cơng nợ phải trả nhà cung cấp: (Hóa đơn GTGT số 0000001) Nợ TK 33190010 4.181.818
Nợ TK 13310010 418.182
26
2) Ngày 20/11/2014, theo hóa đơn số 0000001, cơng ty mua của cơng ty CP Công Nghệ Sao Bắc Đẩu theo hợp đồng số FISSOUTH14_3089S5/HDMB/SBD/1710 ký ngày 17/10/2014, mua 9 Thiết bị chuyển mạch Cisco Catalyst có đơn giá mua chưa thuế là 46.223.000 đồng/chiếc và 3 bộ Thiết bị lưu trữ Storage Area Network, đơn giá mua chưa thuế là 151.670.000 đồng/bộ, theo đơn đặt hàng của công ty TNHH CJ CGV Việt Nam, thuế GTGT 10%, chưa thanh toán cho người bán.
Hạch toán vào TKTG: Nợ TK 15690010 871.017.000
Có TK 33190010 871.017.000
Hạch tốn nhập kho hàng hóa: (Phiếu nhập kho số 00000012010) Nợ TK 15610010 871.017.000
Có TK 15690010 871.017.000
Hạch tốn cơng nợ phải trả nhà cung cấp: (Hóa đơn GTGT số 0000001) Nợ TK 33190010 871.017.000
Nợ TK 13310010 87.101.700
Có TK 33110010 958.118.700
3.1.6.2. Trả lại hàng cho nhà cung cấp
1) Ngày 16/05/2014, với lý do khách hàng không chấp nhận phụ kiện tặng kèm khi mua máy tính Apple MacBook Pro và trả lại phụ kiện này, công ty đã nhập kho phụ kiện. Xuất hóa đơn số 0002997 trả hàng lại cho công ty TNHH DV Thắng Lợi 1 Cặp Dell 15.4” với giá mua chưa thuế là 131.818 đồng/chiếc, thuế GTGT 10%. (Phụ lục 07 mục 01)
Ghi nhận giá vốn hàng bán trả: Nợ TK 63210000 131.818
Có TK 15610010 131.818
Ghi nhận doanh thu bán trả nhà cung cấp: (Hóa đơn GTGT số 0002997) Nợ TK 13110010 145.000
Có TK 51110010 131.818 Có TK 33310010 13.182
27
2) Ngày 05/03/2015, với lý do máy in và linh kiện bị hư, khách hàng trả hàng và công ty đã nhập lại kho. Cơng ty xuất hóa đơn số 0001029 trả hàng lại cho cơng ty CP Công Nghệ Elite 1 Máy in HP Design Jet với giá mua chưa thuế là 103.915.980 đồng/chiếc, 1 Linh kiện máy in giá mua 41.000.000 đồng/chiếc, thuế GTGT 10%. (Phụ lục 07 mục 02)
Ghi nhận giá vốn hàng bán trả: Nợ TK 63210000 144.915.980
Có TK 15610010 144.915.980
Ghi nhận doanh thu bán trả nhà cung cấp: (Hóa đơn GTGT số 0001029) Nợ TK 13110010 159.915.980
Có TK 51110000 144.915.980 Có TK 33310010 14.491.598
Do việc trả lại hàng của khách hàng rất ít nên nghiệp vụ trả lại hàng mua cũng rất ít nên để minh họa cho nghiệp vụ này, bài báo cáo sử dụng bộ chứng từ trả lại hàng mua (bán hàng vào cuối năm 2014, khách hàng trả hàng và công ty trả lại cho nhà cung cấp vào đầu năm 2015).
3.1.7. Ghi vào sổ sách
Sổ chi tiết TK 15610010 được minh họa ở trang 40 (Cụ thể tại Phụ lục 03) Sổ chi tiết TK 15690010 được minh họa ở trang 41 (Cụ thể tại Phụ lục 03)
3.2. Kế tốn q trình bán hàng
3.2.1. Những vấn đề chung
3.2.1.1. Đặc đ ểm
Bán hàng là khâu cuối cùng và cũng là khâu quan trọng nhất trong quá trình lưu chuyển hàng hóa của cơng ty. Với đội ngũ bán hàng chuyên nghiệp và am hiểu thị trường thì q trình bán hàng của cơng ty đang khơng ngừng phát triển với những hợp đồng có giá trị lên đến hàng chục tỉ đồng.
Đối với các đơn vị cùng là công ty thành viên thuộc công ty mẹ FIS, việc mua bán hàng giữa FIS Ent và các đơn vị này được quy định hạch toán như bán hàng thơng thường (hạch tốn vào TK doanh thu 511).
3.2.1.2. Nguyên tắc hạch toán
28
Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên. Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho: nhập trước xuất trước.
3.2.1.3. Nhi m vụ kế toán
Theo dõi, quản lý hàng hóa của cơng ty, xuất chào hàng, theo dõi, đôn đốc giải HTK; xuất hóa đơn bán hàng, xuất phiếu xuất kho; ước tính doanh số; báo cáo doanh số hàng tuần vào hệ thống Xsight.