VI. Hạch toán tổng hợp các khoản trích theo
1 Các chứng từ ban đầu hạch toán tiền
1.2. Môi trường kinh doanh của Công ty du lịch Đống Đa
1.2.2.6. Sự phát triển của dịch vụ môi giới
Trong thời đại ngày nay, khi kinh tế càng phát triển bao thì hoạt động mơi giới lại càng có vai trị quan trọng bấy nhiêu. Và trong hoạt động kinh doanh du lịch thì dịch vụ mơi giới cũng khơng kém phần quan trọng. Bởi lẽ, thị trường du lịch là vô cùng rộng lớn và không phải bất cứ một người khách nào cũng có thể biết hết được mọi thơng tin về nó. Để thoả mãn sự tị mị muốn tìm hiểu về thị trường du lịch thì du khách sẽ phải tìm đến dịch vụ mơi giới để có thể tìm kiếm được những thơng tin cần thiết phục vụ cho chuyến đi du lịch sắp tới của mình. Chính từ đó mà hoạt động môi giới đã thực sự sơi động trên thị trường, nó là chiếc cầu nối giữa du khách với các cơng ty du lịch trong việc thực hiện các chương trình du lịch cho du khách.
43 Lớp: KT 4B
1.2.3. Nguồn lực của công ty Du lịch Đống Đa 1.2.3.1. Thực trạng nguồn tài chính của cơng ty:
Vốn hoạt động kinh doanh ban đầu của doanh nghiệp được Nhà nước cấp là 166 triệu đồng. Lượng vốn kinh doanh được tăng lên qua các năm, điều này được lấy từ lợi nhuận của công ty. Hoạt động kinh doanh của công ty ngày càng phát triển, không chỉ theo chiều rộng mà chúng còn theo chiều sâu. Vốn kinh doanh của doanh nghiệp ngày một tăng.
Bảng 6: Nguồn vốn kinh doanh của cơng ty Du lịch Đống Đa
Đơn vị: nghìn đồng
Nguồn: công ty Du lịch Đống Đa
Năm 2007 gấp 247,59 lần lúc công ty mới thành lập. Vốn hoạt động kinh doanh của cơng ty khơng những được bảo tồn mà nó cịn tăng ở tốc độ cao. Vốn kinh doanh của công ty được duy trì và phát triển. Bảng vốn ở trên đây là vốn chủ sở hữu của cơng ty. Vốn này được cơng ty trích ra từ lợi nhuận của hoạt động
44
Stt Năm Vốn kinh doanh
1 2001 16.019 2 2002 16.707 3 2003 21.201 4 2004 31.500 5 2005 36.866 6 2006 39.720 7 2007 41.100 8 2008 43.000
kinh doanh. Sau khi hạch tốn tài chính, cơng ty đã trích từ 30- 40% lợi nhuận sau thuế để đưa vào vốn kinh doanh của công ty. Với số lượng vốn như vậy, cơng ty khơng những duy trì được hoạt động kinh doanh của mình, cơng ty cịn mở rộng hoạt động kinh doanh. Lúc đầu, khi mới thành lập cơng ty chỉ có một trụ sở chính là số 8 Tơ Hiến Thành. Hiện nay, ngồi trụ sở chính, cơng ty có hai văn phịng ở 157 Phố Huế, 98 Hàng Trống và hai chi nhánh ở thành phố Hồ Chí Minh, Quảng Ninh. Tiến tới công ty mở thêm chi nhánh tại Huế. Hoạt động kinh doanh của công ty không ngừng được mở rộng.
1.2.3.2. Thực trạng nguồn nhân lực của công ty:
Hiện nay, cơng ty Du lịch Đống Đa có số lượng cán bộ nhân viên là trên 40 người. Đội ngũ nhân viên này cịn trẻ, có trình độ và năng động trong cơng việc. Tất cả các nhân viên làm công tác chuyên môn ở công ty đều đã tốt nghiệp đại học. Đối với bộ phận nghiệp vụ, là bộ phận quan trọng của cơng ty thì các nhân viên đều tốt nghiệp các trường đại học chuyên ngành du lịch như: trường ĐH KTQD, ĐH Xã Hội và Nhân Văn, ĐH Thương Mại… Do đó, họ nắm vững được những kiến thức cơ bản về du lịch nói chung và kinh doanh lữ hành nói riêng. Điều này tạo điều kiện thuận lợi trong khi tiến hành công việc.
Ngồi ra, số lượng cán bộ nhân viên trong cơng ty có trình độ ngoại ngữ rất khá. Là một người kinh doanh trong lĩnh vực du lịch thì việc địi hỏi trình độ ngoại ngữ là hết sức cần thiết và quan trọng. Đặc biệt, khi công ty đang hướng tới thu hút, phục vụ thị trường mục tiêu là thị trường Âu-Mỹ, Nhật, Hàn Quốc, Trung
45 Lớp: KT 4B
Quốc, ASEAN… thì địi hỏi nhân viên trong công ty phải thông thạo tiếng Anh, Nhật, Trung Quốc… để thuận tiện trong q trình giao dịch.
Cơng ty Du lịch Đống Đa có đội ngũ hướng dẫn viên riêng của mình với khoảng 30 người có đủ năng lực, trình độ chun mơn và trình độ ngoại ngữ giỏi có thể phục vụ tốt nhất mọi nhu cầu của khách trong quá trình thực hiện chương trình du lịch. Trong số 30 hướng dẫn viên, có 20 người là những cộng tác viên và 10 người hiện đang làm hợp đồng cho công ty
1.2.3.3. Thực trạng cơ cấu tổ chức của công ty Du lịch Đống Đa:
Cơ cấu tổ chức của công ty được xây dựng theo kiểu cơ cấu trực tuyến-chức năng. Đây là kiểu cơ cấu phù hợp với q trình hoạt động của cơng ty. Kiểu cơ cấu này có thể đảm bảo cho cơng ty kiểm soát và quản lý chặt chẽ mọi cơng việc của mình, đồng thời tạo ra tính năng động và có thể thích nghi với những thay đổi của mơi trường kinh doanh.
Cơ cấu của công ty Du lịch Đống Đa được tổ chức như sau: gồm có một Tổng giám đốc, một Giám đốc và bên dưới sự quản lý của Giám đốc là các Trưởng phòng như Trưởng phòng du lịch 1 (Phòng du lịch 1 chuyên kinh doanh mảng lữ hành nội địa),
Trưởng phòng du lịch 2 (Phòng du lịch 2 chuyên kinh doanh mảng lữ hành quốc tế), Đội xe, phịng kế tốn, chi nhánh tại thành phố Hồ Chí Minh. Bên trong phịng du lịch 1 và 2 có các bộ phận chức năng khác nhau: Bộ phận thị trường, bộ phận điều hành, bộ phận kế tốn, bộ phận hướng dẫn… Tuy có sự phân chia thành các bộ phận khác nhau, nhưng tất cả các bộ phận, các phịng ban đều có sự hỗ trợ, giúp đỡ lẫn nhau tạo thuận lợi trong quá trình hoạt
46 Sinh Viên : Vũ Huyền Trang
động kinh doanh của Trung tâm. Vì cơng ty được cơ cấu theo kiểu trực tuyến-chức năng nên đã tạo điều kiện thuận lợi trong quản lý và ra các quyết định của Giám đốc một cách thuận tiện, nhanh chóng, trực tiếp và rõ ràng.
1.2.3.4. Uy tín, danh tiếng, thương hiệu:
Cơng ty Du lịch Đống Đa là một doanh nghiệp Nhà nước hoạt động trong lĩnh vực du lịch và dịch vụ. Trong đó, hoạt động kinh doanh du lịch được công ty Du lịch Đống Đa đảm nhiệm. Công ty hoạt động trong mảng lữ hành quốc tế và lữ hành nội địa. Được phép hoạt động từ giữa năm 1988, trong suốt thời gian hoạt động của mình Cơng ty Du lịch Đống Đa đã tạo được danh tiếng trên thị trường trong nước cũng như quốc tế, tên tuổi cơng ty đã có trong Guidebook của du lịch nước ngồi. Để tạo ra được uy tín và danh tiếng của mình, nó phải phụ thuộc rất nhiều vào sự đánh giá khách quan từ phía khách du lịch và sự đánh giá từ phía các cơng ty cùng hoạt động trong ngành. Có được sự đánh giá này là do Cơng ty đã biết tạo ra các sản phẩm, dịch vụ với mức chất lượng cao, giá cả phù hợp được khách hàng tín nhiệm và khen ngợi. Ngoài ra, sự thành cơng này cịn phải kể đến những nỗ lực, những cố gắng của đội ngũ cán bộ nhân viên trong Công ty như thái độ phục vụ khách nhiệt tình, chu đáo, khơng ngại khó khăn…
2.1.PHƯƠNG PHáP TíNH TIềN LƯƠNG Và CáC KHOảN TRíCH THEO LƯƠNG.
* Việc tính lương và trả lương của cơng ty cổ phần du lịch Đống Đa Hà Nội.
2.1.1 Lương sản phẩm:
47 Lớp: KT 4B
Là tiền lương trả cho nhân viên theo tháng và thù lao công tác cụ thể là theo số lượng khách du lịch, cơng việc, đã hồn
thành nhiệm vụ đảm bảo và vừa lịng khách hàng theo cơng ty đã quy định và đơn giá tiền lương tính cho một nhân viên và tiền cơng tac phí của mỗi tua du lịch .
Căn cứ vào khách du lịch và tính ngày cơng tác phí cho mỗi chuyến cơng tác của tong nhân viên, sẽ tính được lương mà người cơng nhân sẽ nhận được trong thời gian định trước và ghi rõ vào hợp đồng cơng tác
Đây là hình thức trả lương tiên tiến nhất trong giai đoạn hiện nay,trả lương cho người nhân viên theo kết qủa làm việc trong tháng của từng nhân viên,
Đối với trả lương khốn cho nhân viên thì hình thức trả lương được tính theo cơng thức:
Lương khốn: T=Vđg x q
Trong đó: T:
Vđg: q :
Tiền lương
Đơn giá tiền lương khốn Số lượng khốn hồn thành. VD:Tính tiền lương cho 1 nhân viên Lê Văn An Với công việc khốn 1 tua du lịch trong vịng 7 ngày với cơng tac phí cua tua du lịch là:
-Hướng dẫn và phiên dịch cho khách hàng :1 ngày là 300 000đ/ ngày
-Tiền ăn trong thời gian công tác: 1 ngày là 70 000đ/ ngày -Phòng nghỉ cho nhân viên : 1 phòng la 200.000đ/ ngày
48 Sinh Viên : Vũ Huyền Trang
-Tiền lương khốn7ngày=(1 x300000)+(1x70000)+(1x200 000)=570.000đ
Vì cơng việc được giao khốn cho 1 tua di lịch nên Ơng Lê Văn An đã được trả cho chun cơng tac là 570 000đ
2.1.2.Lương thời gian:
Nguyên tắc chung:toàn bộ cán bộ ,nhân viên thời gian làm được xác định và giao qũy lương hàng tháng gắn liền với mức hồn thành cơng việc của cơng ty.
2.3.2.1.Các đối tượng hưởng lương thời gian:
-Giám đốc cơng ty
-Các phó giám đốc cơng ty.
-Các cán bộ quản lý các phịng ban,trong cơng ty -Các nhân viên làm văn phịng.
2.1.2.2.Cách tính lương và trả lương:
-Lương thời gian của nhân viên (A)=Số thời gian làm việc quy đổi CN(A)*Lương bình quân.
-Số công quy đổi=Số công thực tế x Mức độ hồn thành cơng việc.
Tổng lương Lương bình qn=
Tổng số ngày cơng quy đổi.
*Đối với các cán bộ công nhân khối quản lý và nhân viên: -Đối với giám đốc công ty:lương hàng tháng được tính trên cơ sở kết qủa sản xuất kinh doanh của công ty,Cơ sở để xác định hệ số 1 được tính căn cứ bởi 2 chỉ tiêu:
+Giá trị sản xuất.
49 Lớp: KT 4B
+Doanh thu thực hiện trong tháng.
-Đối với các phó giám đốc cơng ty:
Được hưởng hệ số bằng 0,85 mức lương của giám đốc công ty.
-Đối với cán bộ quản lý và các phòng ban,:khối cán bộ quản lý xác định lương theo hệ số bằng 0,7 mức lương của giám đốc công ty(hệ số 1)
+Đối với cán bộ quản lý phòng ban :trưởng phòng,quản đốc được hưởng hệ số bằng 0,7 mức lương của giám đốc cơng ty
+Phó phịng,phó phịng được hưởng hệ số 85% mức lương của trưởng phòng.
+Tố trưởng tổ sản xuất cơng tác và những đồng chí kiêm nhiệm thêm cơng việc ngồi mức lương thì cịn được hưởng phụ cấp 30.000đ/tháng.
*Đối với nhân viên:
-Nhân viên chính:65% lương trưởng phịng. -Nhân viên bậc 2:60% lương trưởng phòng. -Nhân viên bậc 1:55% lương trưởng phòng.
-KCS trưởng:hưởng lương bằng lương phó phịng. -Lái xe con:hưởng 65%lương hệ số 1 giám đốc.
-Nhân viên y tế:hưởng lương bằng nhân viên bậc 2 khi kiêm nhiệm thêm việc hành chính.
VD: 50 GTSXCN trong tháng 350-400 >400-480 >480-520 >520-600 Hệ số 1 1 1.3 1.5 1.8
Căn cứ vào bậc lương để tính,mà cột bậc lương được tính trên cơ sở :lương tối thiểu 540.000đ/tháng và hệ số lương là 2.36 đối với ông Lê Văn An
Bậc lương=540.000 x 2,36=1.274.400đ
-Số công làm việc theo chế độ:26
1.274.400 Do đó:Lương thời gian=__________ =49.015đ
26
2.2.3.Các khoản phụ cấp:
+Phụ cấp thêm giờ:100% lương cấp bậc +Phụ cấp chủ nhật:100% lương sản phẩm
*Cột phụ cấp thêm giờ:Có 2 cột số cơng và số tiền phóng trả lương 1 giờ cơng Hệ số lương x 540000
Lương 1 giờ công =___________________ x số giờ làm thêm 22 x 8h
VD:Trong tháng Ông An lam vịêc thênm 6h 1 ngày là: 2.36 x 540000
__________________ x 6h =43.445đ 22 x 8
*Cột phụ cấp khác:
Cột tổng số=lương sản phẩm+lương thời gian+nghỉ việc ngừng việc hưởng phép % lương+Phụ cấp khác.
2.2.4.Các khoản khấu trừ lương:
51 Lớp: KT 4B
*BHXH:5% lương cấp bậc. *BHYT:1% lương cấp bậc.
Căn cứ vào số lượng khach đặt tua du lịch vàgiao phiếu giao nhiệm vụ kiêm chứng từ thanh tốn tiền lương cho cơng ty định mức (do phòng kế hoạch đảm nhiệm) sau khi nghiên cứu và quyết định mức lương cho phiếu giao nhiệm vụ ,tổ định mức sẽ giao phiếu này cho trưởng phịng .Từ đó kế tốn lao động tiền lương sẽ tiến hành chia lương cho từng nhân viên.
Khoản tiền nhân viên phải nộp BHXH+BHYT=Hệ số lương x 540.000 x 6% (6% tiền lương cơ bản)
VD:Trong tháng Ơng An có cấp bậc là:2,36 x 540.000=1.274.400đ
Vậy tiền phải trích BHXH+BHYT là:1.274.400 x 0,06=76.464đ.
2.2.5.Các khoản trích theo lương:
Căn cứ vào giấy nghỉ ốm,trơng con ốm,thai sản ,tai nạn làm việc do cơ quan y tế lập;sau đó phụ trách bộ phận xác nhận và được dùng làm cơ sở tính.
Hệ số lương x lương cơ bản việc,ngừng việc
Số ngày nghỉ
= ___ ______________ x hưởng phép % lương.
Số ngày chế độ
VD:Chú Nguyễn Viết Lâm bộ phân visa và DV có số cơng phép là 1,do trong tháng đã nghỉ 1 ngày;nên có số tiền lương nghỉ việc,ngừng việc là:
52 Sinh Viên : Vũ Huyền Trang
2,42 x 540.000
= _____________ x 1=52.272đ 25
3.1. Kế tốn tiền lương và các khoản trích theo lương tại cơng ty:
*Các chứng từ hạch tốn,tính và thanh tốn lương:
+Phiếu giao nhiệm vụ: -Cơ sở lập:
Căn cứ vào định mức tiền lương do phòng kế hoạch lập. -Phương pháp lập:
Trên phiếu phải ghi đầy đủ nội dung công việc giao, số lượng, thời gian và số tiền khoán. Sau mỗi khâu kiểm tra người chịu trách nhiệm đều phải ký duyệt và chịu trách nhiệm pháp lý. Tuỳ theo mức độ và tính chất cơng việc mà tiền lương khốn có thể là nhiều hay ít.
- Tác dụng: Là cơ sở để tiến hành trả lương cho nhân viên Tại cơng ty trong tháng 03/2009 có phiếu giao nhiệm vụ sau: Công ty cổ phần
du lịch Đống Đa HN
***
Phiếu giao nhiệm vụ
(Kiêm chứng từ thanh tốn tiền lương)
Giám đốc cơng ty Giao nhiệm vụ cho phịng:visa và DV Nội dung cơng việc:
+ Giao tiền khách đến giải trí cho cơng ty: 10 x 100.000đ = 1.000.000đ
+ Thống kê tiền mua và bán nước uống, giải khát 20C x 79.000đ = 1.580.000đ
53 Lớp: KT 4B
+ Thống kê tiền sửa chữa trang thiết bị 5C x 70.000đ = 350.000đ + Bảng chấm công của tưng nhân viên: 10C x 80.000đ = 800.000đ
= 3.730.000đ
Bằng chữ: (Ba triệu, bẩy trăm ba mươi ngàn đồng chẵn)
Thời hạn: Định mức:
Phịng KT-TH Giám đốc
*Bảng chấm cơng:
-Cơ sở lập:
Hàng ngày căn cứ vào giấy xin phép nghỉ, ốm, học, họp, phép, căn cứ vàp số công làm việc thực tế người có trách nhiệm theo dõi và tập hợp lại đánh dấu vào bảng chấm cơng tổ, phịng ban theo quy định.
-Phương pháp lập:
Mỗi người được ghi một dòng, mỗi ngày làm việv thực tế được đánh dấu vào bảng chấm cơng đó, nếu là cơng nhân gián tiếp đánh dấu khốn (k), nếu nghỉ ốm, học, họp, phép ghi ốm, học họp. Bảng chấm cơng được ghi hàng ngày do tổ trưởng hoặc người có trách nhiệm ghi bảng chấm cơng được treo công khai tại nơi làm việc.
-Tác dụng:
Đánh giá chính xác thời gian thời gian lao động của từng cán bộ công nhân viên trong tháng ở công ty cổ phần du lịch Đống Đa
54 Sinh Viên : Vũ Huyền Trang
HN sử dụng mẫu bảng chấm công là mẫu số 1-LĐTL ban hành theo quyết định số 1141 – TC/CĐKT ngày 1/11/1995 của Bộ tài chính.
Bảng chấm cơng là cơ sở để lập các bảng thanh toán lượng và chia lượng cho các phòng ban. ở trên bảng chấm cơng có ghi rõ họ tên, lương, cấp bậc và số ngày làm việc thực tế, số ngày nghỉ .
55 Lớp: KT 4B
Công ty cổ phần du lịch Đống Đa Hà Nội Bảng chấm cơng bộ phận hành chính tổng Tháng 3 năm 2009 Người duyệt (Ký, họ tên) Phụ trách phịng ban (Ký, họ tên) Người chấm cơng (Ký, họ tên) 56 S
TT Họ và tên Chức vụ HSL Ngày trong tháng Quy ra công
A B C D 1 2 CN 4 5 6 7 8 9 ….. 2 8 2 9 3 0 3